«Договор банковской гарантии в сфере таможенного дела»

 

2.1. Особенности реализации гарантии в сфере таможенного дела относительно нового гражданского законодательства РФ

 

    Сложность реализации гарантии связана с тем, что во многих сферах хозяйственной деятельности, например при таможенном оформлении грузов, используются гарантии по несколько иным правовым нормам, чем те, которые установлены в новом ГК РФ. Следовательно, возникает проблема соотношения новых и ранее действовавших норм.

    Есть два способа решения данной проблемы. С одной стороны, можно утверждать, что все ранее принятые нормы должны быть приведены в соответствие с новым ГК РФ, что не требует дополнительной аргументации и обоснования. С другой стороны, сам ГК РФ, установив предельную свободу договору, практически создал условия для того, чтобы отдельные ограничения права “перекочевали” из подзаконных нормативных актов в типовые или примерные формы договора. Тем самым ограничения права, по существу, будут устанавливаться как бы добровольно на договорном уровне.

    Примером таких ограничений может служить практика использования гарантии.

    Прежде всего, речь идет о наиболее распространенных случаях использования гарантии – в кредитных правоотношениях и при таможенном оформлении грузов. Проблема состоит в том, что в соответствии с ранее принятыми Правилами кредитования материальных запасов и производственных затрат (приложение №9) от 30 августа 1987 года, которые формально не отменены ЦБ РФ, используется стандартный бланк гарантии, который предусматривает бесспорное списание с гаранта указанных сумм. Такое ограничение установлено подзаконным нормативным актом и вряд ли оно может быть признано соответствующим закону, поскольку ст. 110 Основ гражданского законодательства предусматривает, что бесспорное списание может вводиться только законодательством. Но это на уровне оценки значения правового акта. А как только гарант подписывает указанную форму, данное положение из нормативного превращается в договорное и ничто не мешает банку-кредитору применять указанное правило. Очевидно, в ГК РФ следовало установить запрет на бесспорное списание денежных сумм со счета гаранта, поскольку в таких случаях ответственность гаранта приводится к нулю.

    Аналогичные суждения могут быть приведены в отношении использования банковских гарантий таможенными органами. Приказ Государственного таможенного Комитета РФ от 21 апреля 1994 г. “О применении гарантийных обязательств банков и иных кредитных учреждений в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров” установил, что в случае неуплаты банком причитающихся платежей банк разрешает таможенным органам списать их в бесспорном порядке, включая пени в размере 0,3 процента за каждый день просрочки. Эта норма представляется вдвойне незаконной. Во-первых, бесспорное списание вводится органом, не уполномоченным на это. А во-вторых, предусматривается бесспорное списание не только суммы долга, но и штрафных санкций, что фактически является мерой ответственности, которая может применятся только судом. Правда, этот нормативный акт устанавливает как бы предварительное согласие должника (банка) на такое списание, то есть как бы вводит договорное согласие на списание.

    Поэтому можно рекомендовать банкам в бланках гарантий, выдаваемых своим клиентам для таможенных органов, не указывать это право, а если для гарантии представлять стандартный бланк, вычеркивать из него соответствующие положения.

    Способы обеспечения уплаты таможенных платежей представляют собой специальные меры имущест­венного характера, стимулирующие надлежащую (то есть в предусмотренные за­коном сроки и в определенном законом порядке) уплату таможенных пошлин, НДС, акцизов и иных таможенных платежей путем установления дополнитель­ных гарантий удовлетворения требований государства. К числу таких мер отно­сятся залог товаров и транспортных средств, гарантия третьего лица и внесение на депозит причитающихся сумм. Заметим, что в отличие от действующего гра­жданского законодательства, в соответствии с которым “исполнение обяза­тельств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими спосо­бами, предусмотренными законом или договором” (п. 1 ст. 329 ГК), перечень способов обеспечения уплаты таможенных платежей, приведенный в ТК, явля­ется исчерпывающим (закрытым).

    Под гарантией третьего лица законодатель понимает гарантию банка и иного кредитного учреждения.

    Определение банковской гарантии содержится в ст. 386 ГК РФ, предусматривающей, что в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

    Применительно к банковской гарантии в таможенном деле принципалом является плательщик таможенных налогов, бенефициарам – таможенный орган, а круг гарантов ограничивается банками и иными кредитными учреждениями. Таможенный кодекс устанавливает, что в целях обеспечения уплаты таможенных платежей могут приниматься гарантии банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Банка России на проведение операции в иностранной валюте (ст. 122 ГК РФ).

    Порядок использования банковской гарантии для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей установлен во Временной инструкции о взимании таможенных платежей (письмо ГТК от 28 июня 1995 года №01-13/10735). В таможенный орган гарантия банка представляется вместе с заявлением плательщика о представлении ему отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей до подачи либо одновременно с подачей таможенной декларации. Суммы, указанной в гарантии, должно быть достаточно для уплаты как самих таможенных платежей, так и процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку. Таможенным органам принимаются только гарантии банка, обеспечивающие уплату таможенных платежей непосредственно декларантом (таможенным брокером) или лицом, перемещающим товары.

    Надо отметить, что при помощи гарантии банка невозможно гарантировать уплату там. платежей и % за предоставленную отсрочку или рассрочку в размере, превышающем суммы, указанные в гарантии.

    Таможенным органом ведется учет гарантии банков. В случае неуплаты необходимых денежных средств либо невыполнения иных требований таможенного законодательства лицом, надлежащее исполнение обязательств которым перед таможенными органами обеспечивает банковская гарантия, банк обязан уплатить причитающуюся сумму за счет собственных средств в течение 10 дней с даты получения соответствующего требования таможенного органа. В случае нарушения обязательств по своей гарантии банк уплачивает пеню за каждый день просрочки в размере 0,3% суммы недоимки.

К вышеизложенному приведу пример из практики Магнитогорской таможни, Уральского таможенного управления,

    14 ноября 1996 г. ОАО “ММК” и фирма “Комекс” закончили договор – контракт  № 741, согласно условий,  которого фирма общалась поставить на таможенную теорию. России в адрес ММК ферро – сплава, а ММК фирме – металлопродукцию.

    В приношениях к контракту стороны оговорили условия поставки ДДР, что в соответствии с правилами торгования международных торговых терминов “Инкотерме – 90”, означает поставку уплатой таможенных пошлин, налогов и сборов в стране экспорта, так и в стране импорта.

    То есть расходы по уплате таможенных платежей в России возлагались на фирму “Комекс”.

    Товар был поставлен в адрес ММК в период с декабря 1996 г. по март 1997 г. и как любой товар, перемещаемый через таможенную границу, подлежат таможенному декларированию (ст. 168 ГК РФ).

    Российская сторона контракта, т.е. АО ММК не смог своевременно в 15-дневный срок (ст. 171 ГК РФ) продекламировать товар, так как в силу ч. 1 ст. 119 ГК РФ таможенные платежи уплачиваются до подачи или одновременно с подачей ГТД, а фирма “Комекс” не произвела уплату необходимых платежей, что исключало возможность таможенного оформления товара.

    ММК, как покупатель товара, изыскивая возможные варианты по таможенному оформлению, получили 1 августа 1997 года разрешение ГТК России на отсрочку уплаты таможенных платежей, которая согласно ст. 121 ГК РФ предоставляется в исключительных случаях на срок до 2-х месяцев с даты принятия ГТД при надлежащем обеспечении уплаты таможенных платежей, в том числе и гарантии банка или иного кредитного учреждения.

    ММК убрал банком-гарантом АКБ “Инкаробанк”, который выдал 22 августа 1997 года безотзывное гарантийное обязательство №9925-007/97, которым обязался уплатить в пользу Магнитогорской таможни 2225000$ таможенных платежей, а также % за предоставленную отсрочку, т.е. сверх 2225000$. А в случае несвоевременности этой обязанности и пеню в размере 0,3% за каждый день просрочки платежа.

    Выданное банком обязательство соответствовало требованиям ст. 368 ГК РФ и вступило в силу со дня выдачи, т.е. с 22.08.97 г.

    Пунктом 3 обязательства предусмотрен срок его действия – 2 месяца с даты таможенного оформления.

    А в пункте 4 указывается, что в случае неуплаты средств по данному гарантийному обязательству банк-гарант разрешает Магнитогорской таможне списать со своего корр-счета в бесспорном порядке сумму задолженности, включая процент за предоставленную отсрочку и пени в размере 0,3% от суммы недоимки за каждый день просрочки.

 

2.2. Реестр банков, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами и последствия, наступающие для банков, при неисполнении ими положений “правил ведения реестра” и обязательств по гарантии

 

    В соответствии с п. 5 приказа ГТК от 19 сентября 1995 года №580 таможенные органы с 1 января 1996 года принимают банковские гарантии только от банков и иных кредитных учреждений, включенных ГТК в специальный реестр.

    В настоящее время данный приказ утратил силу. Его заменил Приказ ГТК от 24 апреля 2000 г. №341 (в ред. Приказа ГТК РФ от 28.07.2000 №642) “Об утверждении правил ведения реестра банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами”. И п. 4 действующего приказа дублирует п. 5 Приказа №580.

    Основные положения упомянутых документов пересекаются, и в своей работе я буду обращаться к обоим, т.к. рассматриваемый пример банковской гарантии в Магнитогорской таможне относится к времени действия Приказа №580.

    Итак, реестр банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами при обеспечении уплаты таможенных платежей, а также возможных процентов за использованную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей, штрафов и стоимости товаров и транспортных средств в случае нарушения таможенных правил, пеней за просрочку уплаты таможенных платежей, ведет Государственный таможенный комитет Российской Федерации, точнее комиссия ГТК РФ по вопросам ведения реестра банков и иных организаций. Свои решения комиссия оформляет протоколом.

    Ранее же, приказом №580 ГТК, было достаточным, если банк, подающий заявление на включение в реестр банков, имеет филиалы и желает, чтобы гарантии филиалов от принимались таможенными органами, то в заявлении должны быть перечислены данные филиалы с указанием адресов, финансовых реквизитов, фамилий и инициалов руководителей и главных бухгалтером.

    Вопрос о включении банка и иного кредитного учреждения в реестр рассматривается на основании заявления, составленного по установленной форме, и подписанного руководителем, главным бухгалтером и заверенного печатью.

    В случае если банк, подающий заявлении на включении в реестр, имеет финансы и желает, чтобы гарантии от финансов принимались таможенными органами, то он дополнительно представляет:

а) заверенную в установленном порядке копию положения о филиале;

б) копию информационного письма Банка России о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;

в) завершенную в установленном порядке карточку с образцами подписей лиц, имеющих право подписей на банковских гарантиях филиала, и оттиском печати филиала. (Положение приказа ГТК №341).

    Ведется реестр по установленной форме. При внесении изменений в реестр ГТК доводит до сведения таможенных органов об этом, не реже одного раза в квартал. А также реестр публикуется в печати, для участников ВЭД, не реже одного раза в шесть месяцев.

    Одновременно с подачей основного заявления на включение в реестр, банк представляет следующие документы:

а) заверенные в установленном порядке копии учредительных документов и свидетельства о регистрации юридического лица;

б) заверенную в установленном порядке копию свидетельства о регистрации в Центральном банке РФ;

в) заверенную в установленном порядке копию генеральной лицензии Банка России на осуществление банковских операций;

г) заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей лиц, имеющих право подписи на банковских гарантиях, и оттискам печати банка;

д) копию аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год с приложениями, подписанную руководителем, главным бухгалтером и заверенную печатью;

е) баланс (оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета) на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенной печатью;

ж) отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

з) справки о выполнении обязательных экономических нормативов на каждую отчетную дату в течение последнего года, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью

и) расчет собственных средств (капитала) на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью.

    Далее следует процедура рассмотрения и оценки заявления и поданных вместе с ним документов. При этом поддается оценке возможности заявителя осуществить функции гаранта перед таможенными органами, то, как отсутствие задолженности перед таможенными органами и убытков за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату; наличие генеральной лицензии на осуществление банковских операций (изданной Банком России) и оплаченного уставного капитала не менее 1 млн. евро в пересчету в валюту РФ по курсу Банка России на первое число первого месяца текущего квартала.

    Точнее, финансово-экономическое состояние банка должно быть достаточно устойчиво для осуществления деятельности в качестве гаранта.

    Если вследствие такого рассмотрения комиссией будет обнаружено, что сведения, заявленные банком, будут неполными или недостоверными, либо критерии деятельности заявителя не соответствуют требованиям, указанным выше, то ГТК России отказывает во включении в реестр.

    Но у банка есть шанс на повторную подачу заявления о включении в реестр ГТК РФ при условии ликвидации причин отказа. Повторное заявление рассматривается по истечении шести месяцев со дня принятия решения об отказе.

    Общая же процедура рассмотрения заявления банков о включении их в реестр ГТК России длятся в течение 60 календарных дней со дня подачи заявления (Приказ ГТК РФ от 24.04.2000 №341).

    Ранее, согласно положениям утратившему силу Приказа ГТК России №580, заявления о включении в реестр банков рассматривались ГТК в течение 30 календарных дней со дня подачи, но при необходимости ГТК может запросить у государственных органов, банков, иных организаций дополнительные документы в подтверждение предоставленных сведений. В этом случае срок рассмотрения заявления исчисляется с даты поступления таких документов, однако, общий срок рассмотрения заявления не должен был превышать двух месяцев.

    В принципе, речь идет о тех же 60 днях. За включение в реестр взимается сбор в размере 500-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда, который уплачивается в валюте РФ.

    Стоит отметить, что уплаченная сумма сбора за включение в реестр не возвращается независимо от того, использовал ли банк предоставленное право выступать в качестве гаранта перед таможенными органами.

    Банк включается в реестр с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена уплата сбора за включение в реестр. Для банков и иных организаций, включенных в реестр, ГТК России устанавливает максимально допустимую сумму одной банковской гарантии и максимально допустимую сумму всех одновременно действующих банковских гарантий.

    АКБ “Инкаробанк” выдал безотзывное гарантийное обязательство №9925-007/97, будучи включенным, в реестр ГТК РФ. Это подтверждается Приложением 2 к Приказу ГТК России от 04.03.96 №120 “Реестр банков и иных кредитных учреждений” (см. приложение №25), в котором под порядковым №64 значится Акционерный коммерческий банк “Инкаробанк” с указанием юридического адреса и другими необходимыми данными. А в своем письме к Магнитогорской таможне №II-1.5.-363.от 18.08.97 г. “Инкаробанк” подтверждает, что максимальная совокупная сумма всех банковских гарантий, выданных таможенным органам в обеспечение уплаты таможенных платежей, с учетом Гарантии №9925-007/97, не превышает 25000000 (двадцать пять миллионов) долларов США. Данное письмо было подписано Председателем Правления банка и его главным бухгалтером.

    Итак, рассматриваемая нами банковская гарантия, в качестве примера, соответствовала не только требованиям гражданского законодательства, а именно §6 гл.23 “Банковская гарантия”, но и положениям таможенного законодательства – Приказу ГТК РФ №580 от 19 сентября 1995 года.

    Гарантийное обязательство вступило в силу и все споры, согласно п. 6 обязательства, возникающие в процессе действия гарантийного обязательства и по поводу условий, указанных в нем, разрешаются путем переговоров, а в случае недостижения согласия – в соответствии с Арбитражным Процессуальным Кодексом.

    Вернемся к действующему Приказу №341 от 24.04.2000 г. Максимальная сумма одной банковской гарантии и максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий для банков устанавливаются исходя из следующего:

ü        если оплаченный уставный капитал банка превышает 6 млн. евро в пересчете в валюту РФ по курсу Банка России на первое число первого месяца текущего квартала, то максимальная сумма одной банковской гарантии устанавливается равной эквиваленту 5 млн. долл. США, максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий – эквиваленту 25 млн. долл. США;

ü        если оплаченный уставный капитал банка менее 6 млн. евро, но более 3 млн. евро в пересчете в валюте РФ по курсу Банка России на первое число первого месяца текущего квартала, то максимальная сумма одной банковской гарантии устанавливается равной эквиваленту 1 млн. долл. США, максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий – эквиваленту 5 млн. долл. США;

ü        если оплаченный уставный капитал банка менее 3 млн. евро, но более 1 млн. евро в пересчете в валюте РФ по курсу Банка России на первое число первого месяца текущего квартала, то максимальная сумма одной банковской гарантии устанавливается равной эквиваленту 200 тыс. долл. США, максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий – эквиваленту 1 млн. долл. США.

    При превышении любой указанной суммы банковские гарантии принимаются таможенными органами только при наличии письменного разрешения ГТК России.

    На основании принятого решения комиссии о включении банка в реестр ГТК РФ издает приказ об их включении в реестр с указанием установленной или максимально допустимой суммы одной банковской гарантии и суммы всех одновременно действующих банковских гарантий.

    После издания приказа ГТК России выдает банку разрешение на право выступать в качестве гаранта перед таможенными органами, которое подписывает председатель Комиссии и начальник Главного управления федеральных таможенных доходов. Срок действия такого разрешения составляет три года со дня включения в реестр, указанного в приказе ГТК России о включении в реестр. По истечении срока действия разрешения банк имеет право на повторное включение в реестр. При этом заявление для повторного включения в реестр подается в ГТК РФ не позднее, чем за два месяца до истечения срока действия разрешения.

    Но ГТК не ограничивает себя только проверкой заявлений банков, которые желают выступать в качестве гаранта перед таможенными органами и включением таковых в реестр. ГТК берет на себя контрольные функции за соблюдением банками установленной для них максимально допустимой суммы одной банковской гарантии и максимально допустимой суммы всех одновременно действующих банковских гарантий и в случае их превышения информирует таможенные органы. В свою очередь, таможня ежедекадно на 1-е, 10-е и 20-е число каждого месяца направляют по установленным формам в региональные таможенные управления информацию о принятых и продленных банковских гарантиях, по которым обязательство гарантов прекращены досрочно. Далее региональные таможенные управления и таможни, непосредственно подчиненные ГТК России, ежедекадно не позднее 5-го, 15-го и 25-го числа каждого месяца направляют отчет в ГТК России, а точнее, в Главном управлении федеральных таможенных доходов.

    Таможни также контролируют выполнение обязательств, обеспеченных принятыми банковскими гарантиями, принимают необходимые меры по взысканию денежных средств в соответствии с условиями банковских гарантий и требованиями законодательства РФ в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения гарантами таких обязательств. И если такое неисполнение произошло, таможня незамедлительно информирует обо всех фактах ГТК России.

    Взаимодействие таможен, региональных таможенных управлений и ГТК России, позволяет осуществлять более оперативный контроль за неисполнением банками требований таможенных органов, устранить негативные последствия такого неисполнения и исключить банк-нарушитель из реестра.

    Банк, включенный в реестр, должен своевременно и в полном объеме исполнить требования таможенных органов об уплате денежных средств по выданным банковским гарантиям и своевременно исполнять решения таможенных органов о бесспорном взыскании таможенных и иных платежей, а также решения о приостановления операций по счетам плательщика. И незамедлительно банк обязан информировать ГТК России об изменении финансовых реквизитов, местонахождения, учредительные документов, карточек с образцами подписей лиц, имеющих право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати, о ликвидации или реорганизации, об отзыве лицензии Банка России на осуществление банковских операций, поскольку все эти изменения могут стать причиной исключения банка из реестра.

    Все случаи исключения банка из реестра перечислены в главе Приказа №341 от 24.04.2000 г.:

1)     Ликвидация или реорганизация банка.

    Так, в телетайпограмме ГТК РФ для таможенных органов от 9 декабря 1998 г. №Т-28655 сообщается, что “с 13.11.98 г. назначено временная администрация по управлению инвестиционным банком “Восток-Запад”. Вопрос об исключении данного банка будет рассматриваться на очередном заседании комиссией ГТК России по вопросам ведения реестров банков и в связи с этим не принимать банковской гарантии, выдаваемой инвестиционным банком “Восток-Запад”.”

2)     Отзыва Банком России лицензии на осуществление банковских операций;

3)     Невыполнение требований, указанных выше;

4)     Несоответствия финансово-экономического состояния и показателей деятельности критерием, указанным в Правилах ведения реестра;

5)     Неисполнение условий выданных банковских гарантий;

6)     Истечение срока действия разрешения на право выступать в качестве гаранта перед таможенными органами, если до истечения указанного срока не представлены документы для повторного включения в реестр.

    В другой телетайпограмме ГТК России таможенными органами от 17 сентября 1998 г. №Т-16434 говорится, что “с 04.09.98 г. назначена временная администрация по управлению ОАО “АБ “ИНКОМБАНК”.

    Вопрос об исключении ОФО “АБ “ИНКОМБАНК” и его филиалов из реестра банков будет рассматриваться на очередном заседанием комиссией ГТК России по вопросам ведения реестра банков.

    В связи с изложенным не принимать банковские гарантии, выдаваемые ОАО “АБ “ИНКОМБАНК”.

    Также в целях исключения потерь денежных средств обязать плательщиков таможенных платежей перечислить денежные средства непосредственно на счет МИНФИНА и ГТК России в Банк России.

    Таможенное оформление товаров производить только при наличии письменного подтверждения ГТК России о поступлении денежных средств на счета в Банке России.”

    При исключении банка из реестра уплаченный сбор за включение в реестр возврату не подлежит.

    При исключении банка из реестра головного банка исключению подлежат также все его филиалы независимо от срока действия их разрешений.

    Стоит отметить важный момент – исключение банка из реестра не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает банк от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий таких банковских гарантий.

    Исключается банк из реестра по решению Комиссии. На основании решения ГТК России информирует его в письменной форме с указанием причин исключения. Данное уведомление подписывает от имени ГТК России начальник Главного управления федеральных таможенных доходов или лицо, его замещающее.

 

    И снова обратимся к практике применения банковского обязательства в Магнитогорской таможне.

    Итак, как уже упоминалось выше, пунктом 3 обязательства предусмотрен срок его действий – 2 месяца с даты таможенного оформления, которое производилось в срок с 26.10.97 по 28.11.97 г., т.е. гарантия могла быть предъявлена к исполнению в период, не превышающий 60-дневного срока, т.е. до 26.12.97 г.

    Поэтому 19.12.97 г. таможней было направлено банку-гаранту письменное требование об уплате денежной суммы с приложением расчета, учитывая, что в оговоренные гарантией сроки денежные суммы в полном объеме не поступили.

    Однако банк не уклонился от выполнения обязательств по гарантии, не оплатив ни в 3-х дневный срок (п. 2 Гарантийного обязательства), ни позже.

    В связи с изменением с 01.01.98 года банковских реквизитов таможня не имела возможности выставить инкассовое поручение для бесспорного взыскания и 30.01.98 г., обратилась в банк повторно, напомнившая о том, что суммы по гарантии не уплачены и сообщая о намерении списать их в бесспорном порядке, что по своей сути является повторным требованием об уплате.

    05.02.98 г. банк своим письмом сообщил, что просит временно не выставлять инкассовое поручение, т.к. он является уполномоченным банком по исполнению федеральных программ и безакцептное списание денежных средств приведет к невыполнению его обязательств перед государственными органами, т.е. не оспаривая действительности выданного обязательства, уклонялся от его исполнения.

   Получив сведения о счетах банка, таможня 01.04.98 г. выставила инкассовое поручение №023, однако банк не исполнил и его. При этом, получив инкассовое поручение, банк своими письмами от 16.04,98 и 22,04,98 в адрес ГТК и таможни просил не выставлять инкассовых поручений, мотивируя это тем, что банк предпринимает меры к тому, чтобы необходимые денежные средства уплатила фирма “Комекс”.

    Итак, банк не исполнял обязательства, несмотря на то, что согласно ст. 376 ГК РФ гарант вправе отказать бенефициару в удовлетворении его требований только в двух случаях:

1)     если приложенные документы не соответствовали условиям гарантии;

2)     если требование об уплате денег предоставлено по окончании указанного в гаранте срока.

    Поскольку ни одного из этих обстоятельств не имело места и в силу ст. 370 (независимость банковской гарантии от основного обязательства), ст. 374 (требования по б/е), ст. 376 (отказ гаранта удовлетворить требование), банк должен был выполнить свое обязательство в любом случае.

    О невыполнении обязательств по гарантии “ИНКАРОБАНКом” Магнитогорская таможня сообщила в ГТК России и Уральское таможенное управление (УТУ).

    УТУ ходатайствовало перед ГТК России об исключенный АКБ “ИНКАРОБАНК” из реестра банков, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами. И с целью погашения образовавшейся задолженности, УТУ предложило обратиться в Арбитражный суд с исковым заявлением по факту неисполнения АКБ “ИНКАРОБАНК” гарантийного обязательства. Что и было сделано таможней. Процесс был завершен в пользу Магнитогорской таможни.

    05.06.98 года ГТК России состоялось заседание комиссии по вопросам ведения реестра банков и иных кредитных учреждений. О чем свидетельствует Протокол заседания № 1.1.

    В повестке дня п. 3 (указанного заседания) стояло рассмотрение вопроса об исключении из реестра АКБ “ТОКОБАНК” КБ “ИНКАРОБАНК”. При обсуждении было сообщено, что в ГТК России поступило обращение уральского таможенного управления с ходатайством об исключении КБ “ИНКАРОБАНК” из реестра в связи с невыполнением банком гарантийных обязательств. Было предложено исключить КБ “ИНКАРОБАНК” из реестра банков.

    Решение об исключении банка из реестра было принято комиссией единогласно.

    Позже ГТК России было доведено до сведений таможен телетайпограммой – 10361 от 17/06 об исключении коммерческого банка “ИНКАРОБАНК” из реестра банков по причине неисполнения банком своих гарантийных обязательств.

    И в заключение добавим, что у банков, исключенных из реестра за невыполнение требований правил ведения реестра, есть право быть повторно включенными в реестр при условии ликвидации причин исключения из реестра. Однако повторное обращение может быть через один год с соблюдением всех необходимых процедур, предусмотренными правилами.

 

2.3. Методика работы с банковскими гарантиями в сфере таможенного дела.

 

    В первых двух параграфах данной главы мы рассмотрели теоретические аспекты банковской гарантии в сфере таможенного дела и правила ее вступления в силу. Теперь же обратимся к методике работы с банковскими гарантиями, выдаваемые для обеспечения исполнения обязательств по конкретным вопросам в сфере таможенного дела.

    Ранее при рассмотрении вопроса о возможности выдачи лицензии на учреждение таможенного склада необходимо было представить банковскую гарантию по форме, установленной в письме ГТК от 3 апреля 1997 года №02-06/6120 (приложение 2).

    С 5 февраля 2001 года таможенными органами принимаются в работу банковские гарантии, выданные в качестве обеспечения исполнения владельцами таможенных складов обязательств в отношении товаров, хранящихся на таможенных складах. Бланк новой типовой формы банковской гарантии утвержден Письмом ГТК РФ от 5.02.2001 г. №01-06/4459 (приложение 3).

    Положения данного Письма соответствуют нормам, закрепленным в Правилах ведения реестра банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами, утвержденных Приказом ГТК России от 24.04.2000 г. №341.

    Так, при принятии банковской гарантии следует проверять наличие у выдавшей ее организации в данный момент

1.     Действующего разрешения на право выступать в качестве гаранта перед таможенными органами;

2.     Достоверность указанных в ней сведений;

3.     Полномочность лиц, подписавших гарантию;

4.     Достаточность суммы гарантии для обеспечения исполнения обязанностей по уплате таможенных платежей владельцем таможенного склада открытого (эквивалент 50000 долл. США) и закрытого (не ниже 15% максимальной таможенной стоимости товаров, которые могут быть помещенными на склад) типов.

    На обороте банковской гарантии сотрудником таможенного органа делается соответствующая отметка о дате принятия таможенным органом данной банковской гарантии.

    Банковская гарантия обеспечивает уплату таможенных платежей владельцем таможенного склада (в соответствии со ст. 122 ТК РФ и Положение о таможенных складах, утвержденным приказом ГТК России от 10.08.93 г. № 314) в следующих случаях:

ü        Выдачи без разрешения таможенного органа или утраты помещенных на хранение товаров, если только товара не оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными в следствие аварии или действия непреодолимой силы, либо недостача произошла в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях хранения;

ü        Ликвидация таможенного склада по истечении срока действия лицензии, по желанию владельца склада либо при аннулировании или отзыве таможенным органом лицензии на учреждение таможенного склада;

ü        Иных предусмотренных таможенным законодательством случаях, когда ответственность за уплату таможенных платежей несет владелец таможенного склада.

    Если банковская гарантия принимается при рассмотрении вопроса о возможности выдачи лицензии на учреждение таможенного склада, то в случае отказа в выдаче данной лицензии оригинал банковской организации и имеющему соответствующую доверенность. При этом представитель гаранта расписывается в получении оригинала банковской гарантии на обороте доверенности, которая остается в таможенном органе. В случае выдачи лицензии на учреждение таможенного склада на обороте банковской гарантии делается отметка о дате выдаче лицензии, и сведения о принятии банковской гарантии направляются в Главное управление федеральных таможенных доходов ГТК России.

Таможенным органам рекомендуется принимать банковские гарантии со сроком действия:

1.     не более 1 года, если сумма банковской гарантии указана как эквивалент долларов США в пересчете в валюту РФ по курсу Банка России на дату требования таможенного органа;

2.     не более 3 месяцев, если сумма банковской гарантии указана в валюте Российской Федерации.

   В связи с тем, что уплата таможенных платежей должна быть надлежащем образом обеспечена непрерывно в течение всего срока функционирования таможенного склада, таможенному органу следует своевременно уведомлять владельца таможенного склада о необходимости продления срока действия ранее принятой банковской гарантии до истечения срока действия предыдущей. В случае непредставления владельцем таможенного склада письменного подтверждения организации – гаранта о продлении срока действия банковской гарантии либо непредставления новой банковской гарантии на следующий день после окончания срока действия предыдущей в целях недопущения потерь доходов федерального бюджета приостанавливается действие лицензии на учреждение таможенного склада с последующим возобновлением действия лицензии при представлении новой банковской гарантии или продлении срока действия ранее принятой либо отзывом лицензии.

    Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное. Банковская гарантия утрачивает силу в случаях:

1.     истечения срока ее действия;

2.     уплаты гарантом по требованию таможенного органа денежных средств в размере суммы банковской гарантии;

3.     отказа таможенного органа от прав по банковской гарантии в следствии завершения процедуры ликвидации таможенного склада до истечения срока действия банковской гарантии и отсутствия претензий по уплате таможенных платежей к его владельцу.

    В последнем случае таможенный орган в письменной форме извещает гаранта об освобождении его от обязательства по банковской гарантии либо возвращает оригинал банковской гарантии гаранту.

    В случае неисполнения владельцем таможенного склада в установленный срок требования таможенного органа об уплате таможенных платежей таможенный орган предъявляет гаранту требование об уплате денежных средств в соответствии с условиями банковской гарантии. Требование составляется в двух экземплярах по типовой форме. Один экземпляр передается представителю гаранта лично под расписку в получении либо направляется организации – гаранту способом, подтверждающим факт и дату получения требования гарантом, другой экземпляр остается в таможенном органе. Требование должно быть предъявлено гаранту до истечения срока действия гарантии. В требовании следует указывать содержание нарушений владельцем таможенного склада своих обязанностей. К требованию прилагаются копии не исполненных владельцем таможенного склада в срок платежных поручений.

    В случае уплаты гарантом денежных средств по требованию таможенного органа владелец таможенного склада не освобождается от обязанности представить новую банковскую гарантию либо иное обеспечение на сумму, уплаченную гарантом.

    Пени за нарушение гарантом обязательства по банковской гарантии исчисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем истечения срока уплаты, установленного в соответствии с условиями банковской гарантии.  

    Если гарант отказывается уплатить причитающиеся согласно требованию таможенного органа сумму денежных средств в срок, установленный в банковской гарантии, таможенный орган вправе повторно требовать уплаты денежных средств либо обратиться с иском в арбитражный суд.

Банковская гарантия используется и для обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров, доставляемых во внутренний таможенный орган автомобильным транспортом или перемещаемых данным видом транспорта по российской территории под таможенным режимом реэкспорта. В перечисленных случаях порядок применения банковской гарантии  ранее регламентировался приказом ГТК РФ от 21 апреля 1994 года №153 «О применении гарантийных обязательств банков и иных кредитных учреждений в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров». С 31 января 2000 года таможенными органами используется типовая форма банковской гарантии (приложение 5), приведенная в приложении к Письму ГТК от 31.01.2000 № 01-06/1990 «О методике работы с банковскими гарантиями, выданными для обеспечения обязательств импортерами в отношении товаров, подлежащих маркировке марками акцизного сбора».

Банковская гарантия представляет собой один из способов обеспечения уплаты таможенных платежей импортером при таможенном оформлении подакцизных товаров в случае нарушения импортером своего обязательства по представлению в таможенный орган отчета об использовании марок акцизного сбора.

В случае применения банковской гарантии в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров, доставляемых во внутренний таможенный орган, гарантийное обязательство банка подается одновременно с подачей временной декларации в таможенный орган, в регионе деятельности которого  находится получатель товара либо его структурное подразделение и производится таможенное оформление. Временная декларация принимается к таможенному оформлению при наличии гарантийного обязательства банка, сумма которого не меньше суммы необходимого обеспечения.  Если подакцизный товар заявлен под таможенный режим реэкспорта банковская гарантия подается одновременно с подачей грузовой таможенной декларации в таможенный орган, производящий оформление данной товарной партии. При перемещении товаров в соответствии с таможенным режимом транзита гарантийное обязательство подается в таможенный орган одновременно с фактическим предъявлением товара этому таможенному органу.

 При принятии банковской гарантии следует обратить внимание на достоверность указанных в ней сведений, полномочность лиц, подписавших гарантию, достаточность суммы гарантии для обеспечения обязательств импортера с учетом количества заказанных марок. На обороте гарантии сотрудником таможенного органа делается соответствующая отметка о дате принятия таможенным органом банковской гарантии и о дате фактического получения импортером заказанных марок акцизного сбора.

В случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения импортером своего обязательства по представлению отчета об использовании марок требование об уплате денежных средств по гарантии предъявляется банку не позднее даты окончания срока действия гарантии, срок действия гарантии исчисляется, исходя из установленного срока сдачи отчета по использованию марок плюс 10 - 15 календарных дней.

При исполнении импортером своего обязательства по представлению отчета надлежащим образом таможенный орган в письменной форме извещает банк об освобождении его от обязательства по банковской гарантии либо возвращает оригинал гарантии, в результате чего гарантия утрачивает силу вне зависимости от истечения указанного в ней срока действия.

В случае продления срока ввоза товаров импортер представляет в таможенный орган новую банковскую гарантию, которая вступает в силу со дня ее выдачи. С момента принятия новой банковской гарантии обязательства банка - гаранта по ранее выданной гарантии считаются прекращенными, о чем таможенный орган должен письменно известить банк.

Если импортером не соблюдаются обязательства таможенный орган предъявляет банку - гаранту требование об уплате денежных средств в соответствии с условиями банковской гарантии. Сумма денежных средств, указанная в требовании, должна быть эквивалентна сумме таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении товаров, маркированных марками акцизного сбора, и исчисленных с учетом количества не представленных к отчету марок.

Требование рекомендуется составлять в двух экземплярах. Один экземпляр передается представителю банка - гаранта лично под расписку в получении либо направляется в банк - гарант способом, подтверждающим факт и дачу получения требования банком, другой экземпляр остается в таможенном органе. Требование должно быть предъявлено банку до истечения срока действия гарантии. В требовании следует указывать, по возможности, полно и аргументировано содержание нарушений обязательства импортера. В случае отказа банка уплатить причитающуюся сумму по причинам, не соответствующим положениям ст. 376 ГК России, таможенный орган вправе повторно требовать уплаты.

Пени за нарушение банком обязательства по гарантии исчисляются за каждый календарный день просрочки по ставке, определенной условиями гарантии, начиная со дня, следующего после дня истечения срока уплаты, установленного в требовании таможенного органа.

При недоставке (невывозе – в случае реэкспорта) в установленные сроки товаров, доставка (реэкспорт) которых была обеспечена гарантийным обязательством банка, таможенный орган, принявший данную гарантию, в случае непоступления на его счет либо непредоставления в течение трех рабочих дней в таможенный орган платежного документа на перечисление сумм, подлежащих уплате по гарантийному обязательству, производит бесспорное списание причитающихся  денежных средств, в том числе штрафов и пени за каждый день  просрочки уплаты, начиная с даты истечения срока доставки товаров и включая день выставления инкассового поручения на бесспорное списание.

В целях упорядочения применения мер по обеспечению уплаты таможенных платежей при транзите и доставке товаров под таможенным контролем таможенные органы руководствуются Временным положением  об использовании таможенными органами банковских гарантий при транзите и доставке товаров под таможенным контролем .

Настоящее Временное положение не применяется при транзите и доставке под таможенным контролем подакцизных товаров, подлежащих маркировке марками акцизного сбора и специальными марками.

Настоящее Временное положение может применяться только в отношении банковской гарантии, выданной по просьбе перевозчика (принципала) для представления таможне (бенефициару) в качестве обеспечения выполнения обязательств перевозчика перед таможенными органами при транзите и доставке товаров под таможенным контролем.

В настоящем Временном положении используются понятия в следующих значениях:

- срок действия банковской гарантии - определенный в банковской гарантии срок, в течение которого таможенные органы могут требовать от гаранта уплаты денежных сумм в случае неисполнения перевозчиком своих обязательств перед таможенными органами при транзите или доставке товаров под таможенным контролем;

- срок исполнения обязательства, обеспеченного гарантией, - срок исполнения обязательств перевозчика перед таможенными органами, обеспеченных банковской гарантией, в течение которого перевозчик должен отчитаться перед таможенным органом, зарегистрировавшим банковскую гарантию, о надлежащем завершении таможенного режима транзита или доставки товаров под таможенным контролем;

- обязательства перевозчика перед таможенными органами - обязательства перевозчика доставить товары и документы на них в установленные сроки в таможенный орган назначения, представить в установленный срок в таможенный орган, зарегистрировавший банковскую гарантию, третий лист транзитной декларации либо документа контроля за доставкой товаров, а также свидетельство о подтверждении доставки товаров, с отметками таможенного органа назначения о надлежащем завершении таможенного режима транзита или доставки товаров под таможенным контролем, а также соблюдать иные требования и условия таможенного режима транзита и правил доставки товаров под таможенным контролем;

- перевозка товаров - перемещение товаров в соответствии с таможенным режимом транзита или в соответствии с правилами доставки товаров под таможенным контролем;

- сумма банковской гарантии - сумма, на которую выдана банковская гарантия.

Банковская гарантия

Банковская гарантия, принимаемая таможенными органами в соответствии с настоящим Временным положением, должна обеспечивать уплату таможенных пошлин и налогов в отношении всех (любых) товаров, перемещаемых в соответствии с таможенным режимом транзита или в соответствии с правилами доставки товаров под таможенным контролем перевозчиком, по просьбе которого выдана такая гарантия.

Рекомендуется, чтобы сумма банковской гарантии, принимаемой таможенными органами в соответствии с настоящим Временным положением, была не менее суммы:

- 5000 долларов США - при одной перевозке товаров на одной единице железнодорожного подвижного состава;

- 10000 долларов США - при одной перевозке товаров на одном автотранспортном средстве;

- 30000 долларов США - при одной перевозке товаров на одном воздушном транспортном средстве;

- 50000 долларов США - при одной перевозке товаров на одном речном или морском судне.

Рекомендуется, чтобы сумма банковской гарантии указывалась в ней в долларах США.

Подлежащие уплате гарантом денежные суммы исчисляются по курсу Банка России, действующему на день уплаты.

Таможни могут принимать банковские гарантии, выданные для обеспечения выполнения обязательств перевозчика перед таможенными органами при одной или нескольких перевозках товаров на одном или нескольких транспортных средствах.

Таможне рекомендуется принимать банковские гарантии при условии, что:

- по данной банковской гарантии таможня может выдавать перевозчику гарантийные сертификаты в пределах обязательств гаранта;

- выдача гарантийных сертификатов таможней не нуждается в каком-либо разрешении или ином волеизъявлении гаранта;

- действия таможни по выдаче гарантийных сертификатов в пределах обязательств гаранта рассматриваются гарантом как собственные действия;

- форма банковской гарантии соответствует примерной форме банковской гарантии, приведенной в Приложении  к Временному положению (приложение 5).

Подтверждением наличия банковской гарантии для таможенного органа отправления, которым будет даваться разрешение на транзит или доставку товаров под таможенным контролем, является гарантийный сертификат по форме согласно Приложению  к настоящему Временному положению.

Гарантийные сертификаты выдаются таможнями, принявшими банковские гарантии. Указанные таможни выдают один или несколько гарантийных сертификатов в зависимости от суммы банковской гарантии, предполагаемого числа перевозок и числа транспортных средств.

Гарантийный сертификат выдается на минимальную сумму банковской гарантии.

Общая сумма всех гарантийных сертификатов не должна превышать сумму банковской гарантии. При выдаче гарантийных сертификатов на сумму, равную сумме банковской гарантии, последующие гарантийные сертификаты выдаются только после погашения предыдущих гарантийных сертификатов и при условии, что в любой момент общая сумма всех непогашенных гарантийных сертификатов не превышает сумму банковской гарантии.

Срок действия гарантийного сертификата определяется сроком действия банковской гарантии.

    Порядок представления банковских гарантий, их регистрации и выдачи гарантийных сертификатов

Принятие банковской гарантии заключается в ее регистрации таможней. Банковские гарантии регистрирует от имени таможни отдел контроля за доставкой товаров (далее - ОКДТ).

Таможням рекомендуется не принимать банковскую гарантию и, соответственно, не регистрировать ее, если представленная перевозчиком таможне банковская гарантия не обеспечивает надлежащее исполнение перевозчиком его обязательств перед таможней. При этом рекомендуется исходить из оценки достаточности полного обеспечения надлежащего исполнения этих обязательств.

Если банковская гарантия выдана банком, внесенным в реестр банков, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами, такая банковская гарантия принимается и регистрируется таможней без проверки платежеспособности банка.

Рекомендуется принимать и регистрировать банковские гарантии, если перевозчик обратился с письменным заявлением в произвольной форме и представил банковскую гарантию и ее копию, изготовленную при помощи копировальной техники (далее - копия).

Срок рассмотрения заявления перевозчика о принятии банковской гарантии не должен превышать пяти рабочих дней со дня ее представления в таможню.

Банковские гарантии регистрируются в журнале регистрации банковских гарантий, представляемых перевозчиками (далее - журнал регистрации). Журнал регистрации ведется по форме, приведенной в Приложении к настоящему Временному положению.

Журнал регистрации должен быть предварительно прошит и заверен печатью таможни и подписью заместителя начальника таможни по оперативным вопросам. Все страницы в журнале регистрации должны быть пронумерованы.

Запись о регистрации представленной банковской гарантии в надлежащей графе журнала заверяется подписью начальника ОКДТ таможни или лица, его замещающего.

Решение об отказе в регистрации банковской гарантии подтверждается начальником таможни или лицом, его замещающим, либо заместителем начальника таможни по экономическим вопросам путем нанесения соответствующей резолюции на заявлении.

После регистрации банковской гарантии должностное лицо ОКДТ заверяет ее копию своей подписью и личной номерной печатью.

Банковской гарантии присваивается регистрационный номер следующей структуры:

000/11223/9999,

где 000 - первый три знака цифрового кода таможни в соответствии с Классификатором таможенных органов, 11 и 22 - соответственно день и месяц регистрации, 3 - последняя цифра текущего года, 9999 - порядковый номер банковской гарантии по журналу регистрации.

Регистрационный номер гарантийного сертификата имеет структуру 000/11223/9999/88, где 000/11223/9999 - указанный выше регистрационный номер банковской гарантии, а 88 - порядковый номер гарантийного сертификата.

Подлинник банковской гарантии хранится в таможне в соответствии с порядком, предусмотренным для хранения документов строгой финансовой отчетности.

Копия зарегистрированной банковской гарантии используется ОКДТ таможни, зарегистрировавшей такую гарантию.

По истечении срока действия банковской гарантии копия банковской гарантии хранится вместе с подлинником банковской гарантии в аналогичном порядке.

После регистрации банковской гарантии на оборотной стороне копии банковской гарантии указывается регистрационный номер банковской гарантии, а также сведения о выданных гарантийных сертификатах в соответствии с Приложением  к настоящему Временному положению.

Если для этого оборотной стороны копии банковской гарантии не хватает, можно использовать дополнительные листы, составленные аналогично оборотной стороне копии банковской гарантии. Дополнительный лист заверяется подписью и личной номерной печатью должностного лица ОКДТ.

Перевозчику выдаются гарантийные сертификаты, заверенные гербовой печатью таможни. Получение гарантийных сертификатов и правильность указанных о них сведений подтверждается подписью уполномоченного лица перевозчика на оборотной стороне копии банковской гарантии.

Гарантийные сертификаты выдаются уполномоченному лицу перевозчика.

Полномочия указанного лица могут подтверждаться доверенностью. Доверенность, выданная от имени российского перевозчика, являющегося юридическим лицом, выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.

Доверенность на получение гарантийных сертификатов уполномоченным лицом иностранного перевозчика может быть выдана банком - гарантом.

Доверенность хранится в ОКДТ вместе с копией банковской гарантии.

Выдачу гарантийных сертификатов ОКДТ таможни прекращает за один месяц до истечения срока исполнения обязательств, обеспеченных гарантией.

По решению начальника таможни или лица, его замещающего, либо заместителя начальника таможни по экономическим вопросам срок выдачи гарантийных сертификатов может быть продлен, но не более, чем на пятнадцать дней. Решение о продлении должно быть оформлено в письменной форме.

Выдача гарантийных сертификатов на сумму, меньше указанной в части первой пункта 2.2 настоящего Временного положения, таможней, зарегистрировавшей банковскую гарантию, может быть осуществлена на основании поданного перевозчиком письменного заявления, в котором указаны наименования перевозимых товаров, их количество, а также другие сведения, необходимые для принятия решения о снижении суммы обеспечения выполнения обязательств перевозчика перед таможенными органами. На письменном заявлении должностное лицо ОКДТ, после проверки заявленных сведений, ставит соответствующую отметку и заверяет ее своей подписью и личной номерной печатью.

Начальник таможни или лицо, его замещающее, либо заместитель начальника таможни по экономическим вопросам, рассмотрев указанное заявление, принимает решение о допустимости выдачи гарантийного сертификата со сниженной суммой. Решение должно быть оформлено путем наложения указанным лицом письменной резолюции на заявлении перевозчика. В резолюции указывается размер сниженной суммы гарантийного сертификата. Оригинал заявления с резолюцией остается в ОКДТ и хранится в соответствии с порядком, установленным настоящим Временным положением для хранения копий банковских гарантий.

Порядок возвращения банковской гарантии

Банковская гарантия может быть возвращена гаранту в следующих случаях:

- при выполнении перевозчиком своих обязательств перед таможенными органами;

- при уплате таможне суммы, на которую выдана банковская гарантия;

- по окончании определенного в банковской гарантии срока, на который она выдана;

- при отказе таможни от своих прав по банковской гарантии.

Таможня может отказаться от своих прав по банковской гарантии, в частности, если перевозчик отказался от намерения осуществлять перевозку товаров, при условии, что все ранее имевшиеся обязательства этого перевозчика перед таможенными органами, обеспеченные такой гарантией, выполнены.

Банковская гарантия возвращается гаранту, ее выдавшему.

Рекомендуется возвращать банковскую гарантию гаранту на основании представленного в таможню, зарегистрировавшую банковскую гарантию, гарантом или перевозчиком письменного заявления в произвольной форме.

Срок рассмотрения такого заявления не должен превышать пяти рабочих дней со дня его представления. Должностное лицо ОКДТ проверят, все ли обязательства перед таможенными органами выполнены перевозчиком, а также наличие других оснований для возвращения банковской гарантии.

Решение о возвращении банковской гарантии принимает начальник таможни или лицо, его замещающее, либо заместитель начальника таможни по экономическим вопросам.

О возвращении банковской гарантии должностным лицом ОКДТ делается отметка в журнале регистрации.

Решение об отказе в возвращении банковской гарантии гаранту оформляется начальником таможни или лицом, его замещающим, либо заместителем начальника таможни по экономическим вопросам путем нанесения соответствующей резолюции на заявлении с обязательным указанием оснований отказа.

Решение об отказе в возвращении банковской гарантии гаранту может быть обжаловано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

    Отчетность перевозчика и взыскание сумм, подлежащих уплате

Подтверждением доставки товаров в таможенный орган назначения является представление перевозчиком не позднее дня истечения срока исполнения обязательства, обеспеченного гарантией, в таможню, зарегистрировавшую банковскую гарантию, третьего листа транзитной декларации либо документа контроля за доставкой товаров, а также свидетельства о подтверждении доставки товаров, с отметками таможенного органа назначения о надлежащем завершении таможенного режима транзита или доставки товаров под таможенным контролем (далее - документы, подтверждающие доставку товаров).

После представления документов, подтверждающих доставку товаров, гарантийный сертификат, реквизиты которого указаны в этих документах, погашается путем указания на оборотной стороне копии банковской гарантии номеров документов, подтверждающих доставку товаров. Запись заверяется подписью и личной номерной печатью должностного лица ОКДТ. Номера документов, подтверждающих доставку товаров, указываются также и в журнале регистрации.

Копии документов, подтверждающих доставку товаров, с отметками таможенных органов назначения хранятся в архиве таможни, зарегистрировавшей банковскую гарантию.

Неиспользованные гарантийные сертификаты по истечении срока исполнения обязательств по гарантии сдаются перевозчиком в ОКДТ таможни, зарегистрировавшей банковскую гарантию.

Неиспользованные гарантийные сертификаты погашаются путем совершения на лицевой стороне гарантийного сертификата, на оборотной стороне копии банковской гарантии и в соответствующей графе журнала регистрации надписи "ВОЗВРАЩЕНО". Надпись совершается должностным лицом ОКДТ и заверяется подписью и личной номерной печатью этого лица.

Неиспользованные гарантийные сертификаты передаются на хранение в архив таможни, где хранятся вместе с копией банковской гарантии.

В случае непредставления документов, подтверждающих доставку товаров, или несдачи неиспользованных гарантийных сертификатов до или в момент истечения срока исполнения обязательства, обеспеченного гарантией, таможня, зарегистрировавшая банковскую гарантию, незамедлительно, но не позднее десяти дней со дня истечения указанного срока, выставляет гаранту требование об уплате причитающихся денежных сумм по форме согласно Приложению 4 к настоящему Временному положению.

Размер причитающихся денежных сумм при неисполнении обязательств, обеспеченных гарантией, в том числе при непредставлении документов, подтверждающих доставку товаров, и при несдаче неиспользованных гарантийных сертификатов, определяется таможенным органом исходя из сумм таможенных пошлин и налогов, которые должны быть уплачены в отношении перевозимых товаров, но не более суммы, указанной в банковской гарантии.

В случае, если требование выставляется гаранту, к нему прилагаются следующие документы:

- копии лицевой и оборотной стороны банковской гарантии;

- письменное подтверждение, составленное в произвольной форме, о неисполнении перевозчиком обязательств, обеспеченных банковской гарантией;

- иные документы, указанные в гарантии.

Копии всех прилагаемых к требованию документов заверяются печатью таможни.

Уплаченные суммы возвращаются гаранту, если в течение одного года с момента уплаты таможня, выставившая требование, установит, что перевозчик выполнил обязательства, обеспеченные гарантией.

Уплата гарантом денежных сумм не освобождает перевозчика от ответственности за нарушение таможенных правил, а также от уплаты таможенных платежей в части, превышающей соответствующую сумму банковской гарантии или сумму выставленного требования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение гарантом обязательств, обеспеченных гарантией, не освобождает перевозчика от уплаты таможенных платежей.

Возврат сумм излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей осуществляется применительно к порядку, предусмотренному статьей 125 Таможенного кодекса Российской Федерации.

При получении сведений о невыполнении перевозчиком своих обязательств перед таможенными органами и начале процедуры выставления требования гаранту таможня, зарегистрировавшая банковскую гарантию:

- прекращает выдачу по данной гарантии гарантийных сертификатов;

- незамедлительно информирует известные или предполагаемые таможенные органы отправления о приостановлении действия выданных гарантийных сертификатов в отношениях между перевозчиком и таможенным органом, который будет давать разрешение на транзит или доставку товаров под таможенным контролем.

В случае добровольной уплаты перевозчиком сумм таможенных пошлин и налогов до выставления таможенным органом требований гаранту или до удовлетворения гарантом требования таможенного органа требование гаранту об уплате этих сумм не выставляется или, соответственно, отзывается.

    Гарантии на случай таможенных пошллин (customs guarantees) в международ­ной практике применяются при временном ввозе товаров (оборудования) на тер­риторию другой страны для участия в выставке, на период строительства и т.п. При режиме временного ввоза импортные пошлины не применяются, однако если вве­зенные товары или оборудование не покинули страну к установленному сроку, освобождение от импортных пошлин отзывается, а гарантия предъявляется к оп­лате.

    В России таможенные гарантии выполняют несколько иные функции. После зак­лючения контракта импортер может вместо наличных Таможенных платежей пред­ставить в таможню банковскую гарантию об их уплате, что позволяет импортеру сохранять определенное время свой оборотный капитал. Гарантами по таможенным платежам вправе выступать только банки, аккредитованные ГТК РФ (по состоянию на 1 февраля 1999 года аккредитовано 80 банков).