«Миротворческая деятельность ВС РФ и участие в миротворческих операциях ООН»

Институт банковских счетов в кредитных учреждениях советской России в отечественной финансово-правовой литературе представлен достаточно скупо. Недостаточно разработаны система банковских счетов, их классификация, виды, правовой режим и назначение. В научной литературе отсутствует также систематизированное исследование истории развития банковских счетов в кредитных учреждениях России.

После Февральской и Октябрьской революций 1917 г., началась ликвидация существовавшей системы кредитных учреждений. Декретом от 14 декабря 1917 г. все банки были национализированы советской властью и объединены с Государственным банком, а банковское дело стало монополией государства. Государственный банк был преобразован в Народный банк РСФСР, с которым по декрету СНК от 10 апреля1919 г. были объединены сберегательные кассы. После ряда преобразований в 1922 г. был образован Государственный банк СССР. Наряду с ним, начиная с 20-х годов, было образовано достаточное количество различных кредитных учреждений, в том числе акционерных банков, осуществляющих операции по банковским счетам. Таким образом, складывалась двухуровневая банковская система. Но необходимо учитывать, что в связи с гражданской войной, военным коммунизмом и другими негативными явлениями в экономике страны говорить о полноценных операциях по банковским счетам не имеет смысла вплоть до периода НЭПа, когда началось оживление экономических отношений.

В советский период правовое регулирование банковских счетов и операций по ним осуществлялось достаточно обширным массивом нормативных актов, принятых различными государственными органами. Вначале это были декреты и постановления ЦИК, СНК, Наркомфина и других органов, затем – постановления Совета Министров, в том числе совместно принятые с ЦК КПСС, уставы Государственного и других банков, отраслевые нормативные акты, ведущую роль среди которых играли инструкции, письма, приказы и телеграммы Государственного банка СССР. Отметим некоторые из них.

Декрет СНК от 30 июня 1921 г. «Об отмене ограничений денежного обращения и мерах к развитию вкладной и переводной операций» отменил все ограничения относительно размера денежных сумм, находящихся на руках частных лиц, и установил впервые в советский период банковскую тайну.

Декрет СНК от 30 февраля 1922 г. «О хранении средств государственных организаций на текущих счетах в Госбанке» способствовал увеличению пассивов Госбанка, но, вместе с этим, затруднил прилив денежных средств к другим кредитным учреждениям. Эта проблема была решена постановлением СНК «О кассовых операциях государственных учреждениях и организаций», которое устанавливало, что обязательное размещение денежных сумм на текущих счетах в Госбанке предписывалось только нехозрасчетным бюджетным организациям. Другим учреждениям предоставлялось право держать свои средства на текущих счетах как в Госбанке, так и в других кредитных учреждениях.

Постановлением «О вкладных операциях Госбанка и о правилах приема денежных переводов за границу», утвержденным СНК 1 апреля 1922 г., Госбанку было предоставлено право принимать на текущие счета и во вклады золото и серебро в монете и слитках и иностранную валюту, с условием возврата вкладчику его вклада теми же металлами или валютой, но с выплатой процентов в валюте РСФСР. В результате издания этого очень важного документа появилось два новых вида текущих счетов: для хранения иностранной валюты с выплатой процентов и для хранения драгоценных металлов с выплатой процентов. После дополнений 1924-1926 гг. кредитные учреждения, принимающие иностранную валюту на текущие счета, имели право выплачивать процентов по ним в валюте счета.

Постановление ВЦИК и СНК от 15 февраля 1923 г. «О валютных операциях» обязало государственные и кооперативные учреждения и предприятия держать всю имеющуюся у них иностранную валюту на текущих счетах в Госбанке или в кредитных учреждениях, имеющих право производить валютные операции, которые, в свою очередь, обязаны были держать данные средства на текущих счетах в Госбанке.

26 декабря 1922 г. СНК принял постановление «Об учреждении государственных трудовых сберегательных касс» (далее – гострудсберкассы), которое наделило гострудсберкассы правом открытия и ведения банковских счетов. Постепенно круг выполняемых гострудсберкассами операций по банковским счетам начинает расширяться: появляются переводные, аккредитивные и комиссионные операции. В феврале 1929 г. СНК и ЦИК СССР утвердили новое Положение о гострудсберкассах. В соответствии с ним гострудсберкассы участвовали в кассовом обслуживании населения и организаций, вели их счета. С 1933 г. гострудсберкассам передается кассовое обслуживание сельских Советов депутатов трудящихся и ведение их счетов.

В период Великой Отечественной войны основной задачей было привлечение вкладов от населения, и поэтому операции по банковским счетам имели второстепенное значение. После Великой Отечественной войны, нанесшей огромный ущерб стране, постепенно начинается активизация банковских операций по расчетно-кассовому обслуживанию, принимаются новые нормативные акты.

Расширению функций гострудсберкасс по расчетному и кассовому обслуживанию населения и организаций способствовало утверждение Советом министров СССР в 1948 г. Устава гострудсберкасс СССР, а также принятие Советом министров СССР в 1962 г. постановления «О передаче в ведение Госбанка СССР гострудсберкасс и расширении их функций», а в последствии – утверждение в 1977 г. Советом министров СССР нового их Устава.

С утверждением в 1961 г. Основ гражданского законодательства Союза ССР и республик и с принятием Гражданского кодекса РСФСР 1964 г. впервые на столь высоком уровне были закреплены (хоть и недостаточно полно) наиболее общие положения о расчетах и кредитовании; устанавливалось, что расчеты между организациями должны осуществляться в безналичном порядке через кредитные учреждения, где им открывались соответствующие счета. Организации могли распоряжаться денежными средствами со счетов в зависимости от их целевого назначения.

 Постановлением Совмина СССР от 16 сентября 1983 г. были утверждены Основные положения о расчетах в народном хозяйстве СССР, которые конкретизировали положения ГК РСФСР 1964 г. о расчетах. Этим же постановлением было утверждено Положение о штрафах за нарушения правил совершения расчетных операций.

Кроме этого существовало немало подзаконных актов Госбанка СССР и других банков (Стройбанка СССР, Внешторгбанка СССР), регулирующих операции по расчетам и кассовому обслуживанию, по порядку ведения отдельных видов банковских счетов.

С 1986 г. в СССР начинается проведение кредитной реформы, в связи с чем издается обширный массив законодательных актов.

Переходя к классификации банковских счетов рассматриваемого периода, следует отметить, что изменившиеся экономические и политические условия способствовали появлению новых банковских счетов и операций по ним (например, расчетный, бюджетный, валютные счета, кредитование по различным ссудным счетам и т.д.). По сравнению с дореволюционным периодом (где следует выделить текущие счета, условный текущий счет, специальный текущий счет, контокоррентный счет, включая их разновидности) количество видов банковских счетов значительно возросло. Это представляется вполне закономерным, поскольку по мере развития банковской системы, появления новых банковских услуг и операций, возникает объективная необходимость в новых банковских счетах. Таким образом, небольшое количество видов банковских счетов в дореволюционной России не может указывать на отсталость и несовершенность ее банковской системы.

Банковские счета в кредитных учреждениях советской России могут быть классифицированы следующим образом.

 Текущему счету принадлежит особая роль в советский период. Текущие счета открывались практически во всех кредитных учреждениях, его могли иметь как физические, так и юридические лица. В 1920-е годы текущий счет остается основным счетом предприятий и учреждений и является наиболее распространенным. Во многом он сохранил признаки, присущие текущему счету дореволюционного периода. До 1930-х годов текущий счет сохранял двойственную природу: одна его разновидность предназначается для хранения денежных средств с целью получения дохода, другая – для хранения денежных средств с целью производства расчетов. Постепенно первая разновидность текущего счета теряет свое значение, а операции по ней переходят на депозитный счет.

До кредитной реформы 1930-х годов расчетно-кассовое обслуживание предприятий и организаций осуществлялось по текущим счетам. С начала 30-х годов текущий счет начинает приобретать несколько иной характер: постепенно сокращается круг операций, проводимых по нему, все большее их число имеет признаки административно-хозяйственных, с его помощью перечисляются средства на оплату труда рабочих и служащих. Это происходит в связи с появлением нового вида счета – расчетного, на который переходит расчетно-кассовое обслуживание подавляющей части предприятий и организаций с текущего счета. После появления расчетного счета по текущему счету продолжает осуществляться расчетно-кассовое обслуживание лишь некоторых организаций, как правило, не занимающихся хозяйственной деятельностью (сельские (поселковые) СНД, бюджетные организации и учреждения, совхозы, общественные организации и т.п.). По текущим счетам после возникновения расчетного счета проводился ограниченный круг расчетных операций, связанных, главным образом, с административными расходами и оплатой труда. При необходимости текущие счета могли открываться предприятиям и организациям в дополнение к их расчетным счетам. Нередко текущие счета открывались различным структурным отделениям и подразделениям предприятий. Кроме этого текущие счета имели кооперативы, юридические консультации.

Текущие счета могли иметь и физические лица в гострудсберкассах, если они сделали соответствующие вклады. Расчеты граждан со вкладов на текущие счета производились чеками. В 1920-е годы, к примеру, существовало два способа выдачи вкладных документов клиентам при открытии вкладов на текущие счета [1]. В первом случае клиенту при первом взносе выдавалась расчетная книжка, где в последствии учитывалось движение средств на основе выдаваемых квитанций. Во втором случае, в соответствии с Инструкцией учреждениям Госбанка СССР по операциям текущих счетов, утвержденной Наркомфином СССР 19 февраля1928 г., имела место система ведения лицевых счетов на свободных листах. Эта система означала, что клиент при открытии ему текущего счета расчетной книжки не получал, но ему выдавалась копия его лицевого счета, являющаяся доказательством платежей.

Впоследствии вклады на текущий счет были достаточно полно урегулированы Уставом гострудсберкасс СССР и приказом Госбанка СССР от 14 января 1983 г. № 204, в соответствии с которым при первом взносе клиент получал расчетную и чековую книжки.

Текущий счет можно рассматривать также и предшественником современного металлического счета, т.е. счета для совершения операций с драгоценными металлами, т.к. существовали текущие счета, специально предназначенные для операций с драгоценными металлами. В соответствии с актом «О вкладных операциях Госбанка и о правилах приема денежных переводов за границу», утвержденным СНК 1 апреля 1922 г., Госбанку было предоставлено право принимать на текущие счета золото и серебро в монетах и слитках.

Текущие счета в советский период открывались и велись как в советской, так и в иностранной валюте, в зависимости от их целевого назначения. Существовали также текущие субсчета.

После кредитной реформы в СССР в 30-е годы появился расчетный счет[2].

На расчетный счет переходит с текущего счета расчетно-кассовое обслуживание предприятий, занимающихся хозяйственной деятельностью. Он становится основным счетом предприятий - хозяйствующих субъектов. Его могли иметь в Госбанке и его отделениях, а также в других кредитных учреждениях различные предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс.

Расчетные счета открывались также министерствам, ведомствам, колхозам. Расчетные субсчета могли открываться отдельным структурным единицам объединений, стоящим на отдельном балансе. Расчетный счет в советский период становится преобладающим (как текущий счет в дореволюционной России) и играет очень важную роль в системе расчетов.

Контокоррентный счет. Контокоррент в СССР детально урегулирован не был (также как и в дореволюционной России), но о нем упоминалось в некоторых нормативных актах, например, в постановлении ЦИК и СНК СССР «О принципах построения кредитной системы» (1927 г.), в Уставе Госбанка СССР от 12 июня 1929 г. и проч.

Основная суть контокоррентного счета заключается в возможности кредитования счета банком при нехватке на нем необходимой суммы для производства платежа. Эта характерная особенность отличала контокоррентный счет от других банковских счетов, по которым требования оплачивались лишь в пределах остатков средств. Сторонами заранее оговаривался предельный размер кредита по счету, плата за него и другие условия.

Интересно заметить, что в советский период использовались некоторые формы контокоррентного счета, которые противоречили классическим его признакам. Речь здесь идет, прежде всего, об особой форме контокоррентного счета – специальном расчетном (текущем) счете[3], который представлял из себя единый активно-пассивный счет, по которому осуществлялось кредитование части колхозов в период с 1966 по 1984 г.г. По специальному расчетному (текущему) счету проходили операции как по оплате товаров (услуг) и платежам в бюджет, так и по перечислению средств на счета капвложений. Таким образом, за счет государственных средств кредитное учреждение покрывало недостатки хозяйственно-финансовой деятельности колхозов, немалая часть которых была низко рентабельной или вообще нерентабельной. Контокоррент, следовательно, воспринимался и как способ помощи слабым хозяйствам, что противоречит классическому положению о предоставлении контокоррентного кредита только первоклассным, не вызывающим сомнения, клиентам.

Контокоррентный счет был достаточно широко распространен, а операции по нему имели важное значение для оборачиваемости денежных средств и для кредитования хозяйствующих субъектов. Постепенно контокоррентный счет утрачивает свое значение как конкретный функциональный вид счета и становится обобщающим понятием, означающим любой вид счета, по которому возможен овердрафт (контокоррентный кредит по счету).

Корреспондентские счета вводятся в 1920-е годы. До этого их функции выполняли контокоррентные счета, взаимно открываемые кредитными учреждениями друг у друга. Корсчет предназначается для осуществления расчетов между кредитными учреждениями и их клиентами.

В период НЭПа существовало достаточное количество кредитных учреждений, которые имели корсчета как в советских, так и в иностранных банках-корреспондентах. Например, Промбанк на 1 октября 1923 г. имел 38 корсчетов во всех главных европейских пунктах [4]. Определенный упадок по операциям с корсчетов наблюдается в связи со сворачиванием НЭПа, централизацией экономики, а как следствием этого – сокращением числа банков, а также в период Великой Отечественной войны.

Корсчета открывались в различных валютах. При нехватке средств на корсчетах для проведения расчетов допускалось их кредитование. Условия овердрафта оговаривались банками. Кроме корсчетов открывались субкорреспондентские счета. Субкорсчета имели структурные подразделения кредитных учреждений (например, филиалы банков).

В СССР существовала достаточно отлаженная система межбанковских расчетов. Госбанк СССР, являясь кредитно-расчетным центром, строил свои корреспондентские отношения с другими кредитными учреждениями (Стройбанком СССР, гострудсберкассами) посредством корсчетов, открытых правлениям этих кредитных учреждений в правлении Госбанка СССР. В целом расчеты по корсчетам Стройбанка СССР и гострудсберкасс проводились в пределах кредитового сальдо[5].

В 1933 г. как разновидность корсчетов были введены счета МФО – счета для расчетов по межфилиальным оборотам, на которых отражались взаиморасчеты между учреждениями какого-либо банка по поручениям друг друга. Применительно к кредитной системе СССР, в систему расчетов по счетам МФО были включены сначала учреждения Госбанка СССР, а затем Внешторгбанка СССР; система, аналогичная системе расчетов по МФО, использовалась при взаимных платежах между учреждениями Стройбанка СССР и гострудсберкасс. В СССР система расчетов по МФО была достаточно четкой и эффективной.

Как особую разновидность корсчетов необходимо отметить и клиринговые счета, также имевшие место в советских кредитных учреждениях. Клиринговый счет открывался в определенном кредитном учреждении и предназначался для взаимозачета встречных требований и обязательств кредитных учреждений. Клиринговые счета велись в Госбанке СССР, во Внешторгбанке СССР, в бюро взаимных расчетов.

Для осуществления межгосударственного клиринга клиринговые счета могли открываться как в зарубежных кредитных учреждениях, так и во Внешторгбанке СССР на основании межгосударственных межбанковских соглашений [6].

В принципе, вышеуказанные счета МФО тоже имели признаки клиринговых счетов, так как предназначались, кроме всего прочего, и для осуществления внутрибанковского клиринга.

Для клиринга использовались еще и счета по зачетам, открываемые отдельными банками. Они были менее распространены.

Ссудные счета. Среди них следует выделить специальный текущий счет, специальный ссудный счет, отдельный ссудный счет, простой ссудный счет, кредитный счет. Различия между ними были обусловлены организационными и техническими особенностями кредитования, а также составом кредитуемых субъектов.

В СССР, как известно, кредитование осуществлялось двумя способами: по обороту и по остатку. Кредитование по обороту было подавляющим. Оно проводилось по специальному ссудному счету, отдельному ссудному счету; а на определенном этапе – и по контокоррентному счету[7]. Нередко ссуда предоставлялась путем оплаты поступающих платежных документов с соответствующего вида счета. Кредитование по остатку происходило по простому ссудному счету (если сам заемщик заявлял о потребности в кредите).

Специальный текущий (онкольный)[8] счет продолжал существовать в кредитных учреждениях СССР до конца 20-х г.г. Он сохранил свои характерные основные особенности, присущие ему в дореволюционный период. Открываемый по специальному текущему счету кредит обеспечивался залогом товаров, распорядительных документов, ценных бумаг. Банк, открывший такой счет, мог в любое время закрыть его, прекратить выдачу денежных средств с него, уменьшить сумму кредита, а также потребовать от клиента частично или полностью погасить задолженность. Переводы денежных средств со специального текущего счета производились чаще всего с помощью чеков.

Специальные и отдельные ссудные счета открывались предприятиям и организациям 2 для кредитования по обороту по месту открытия им расчетных счетов или счетов по финансированию капитальных вложений, так как все вопросы, связанные с кредитованием предприятий и организаций, решались по месту открытия им указанных банковских счетов. Характерной особенностью специальных и отдельных ссудных счетов была возможность погашения ссудной задолженности минуя расчетный счет заемщика.

По простому ссудному счету средства предоставлялись нуждающемуся в них субъекту в соответствии с заключенным кредитным договором. Перечисления с простых ссудных счетов в форме оплаты поступивших платежных документов не осуществлялись. Структурным подразделениям и нехозрасчетным звеньям объединений и предприятий при необходимости могли открываться ссудные субсчета по месту нахождения структурных единиц. Порядок осуществления операций по ссудным субсчетам определялся объединением (предприятием) и обслуживающим его учреждением банка с условием предоставления кредита в пределах его планового размера по объединению (предприятию) в целом.

Для кредитования предприятий и организаций, занимающихся внешнеторговой деятельностью, а также для кредитования иностранных кредитных учреждений были предусмотрены кредитные счета. Открывались и велись они, главным образом, во Внешторгбанке СССР[9], в том числе по согласованию с иностранными и международными кредитными учреждениями в разных валютах. Режим кредитного счета был схож с режимом простого ссудного счета.

Режим всех видов ссудных счетов предполагал контроль кредитного учреждения за целевым использованием предоставленных средств.

Депозитный счет, преобразовавшийся из текущего счета для хранения денежных средств, появляется в 20-е г.г. и продолжает существовать на протяжении всего советского периода. Он открывался различным предприятиям, учреждениям и организациям как занимающимся хозяйственной деятельностью, так и не занимающимся таковой в банках и гострудсберкассах для хранения свободных денежных средств с получением процентов. Формирование средств на депозитных счетах нередко происходило путем перечисления денежных сумм с других счетов (расчетных, текущих). Характерная особенность депозитного счета советского периода – возможность осуществления расчетов с него по поручению клиента кредитного учреждения (несмотря на то, что депозитный счет открывался на основании договора банковского вклада!).

В советский период бюджетные счета имели особое значение и были достаточно широко распространены ввиду широкого круга субъектов, состоящих на бюджетном финансировании. Бюджетные счета открывались и велись кредитными учреждениями для распределения средств бюджетов соответствующих уровней и целевого их использования предприятиями, учреждениями и организациями. Таким образом, кредитные учреждения участвовали в кассовом исполнении бюджета. Вышестоящие распорядители бюджетов перечисляли выделенные средства на бюджетные счета нижестоящих субъектов. Режим бюджетных счетов определялся инструкциями Госбанка СССР по кассовому исполнению государственного бюджета.

Среди прочих видов банковских счетов советского периода следует выделить достаточно распространенный в СССР счет финансирования капитальных вложений, который предназначался для перечисления средств по договорам подряда (субподряда) на капитальное строительство, аккредитивный счет, используемый для зачисления средств при открытии аккредитива и для производства расчетов по нему, текущие счета для расчетов по внешней торговле, а впоследствии – счета по внешней торговле, предназначенные для расчетов по внешнеторговым операциям, а также текущие счета по бюджетным средствам и отдельные текущие счета, предназначенные для распределения бюджетных средств.

Таковы основные виды банковских счетов в кредитных учреждениях советской России в 1917 – 1985 гг.