«Задача по финансовому праву»

Актуальность данной темы обусловлена коренными изменениями, происходящими в Российской Федерации. В этой связи Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) закрепил существенные изменения института права собственности в гражданском праве. С институтом права собственности тесно связан институт наследования. Поэтому ГК РФ внес кардинальные изменения в институт наследования. В частности, дополнил и уточнил механизм использования наследственного имущества и распоряжения им, а также переход этого имущества к наследникам.

Произошедшие изменения требуют теоретического изучения института наследования с целью выявления необходимых изменений законодательства, а также прогнозирования в развитии этого сложного института гражданского права.

Наследование, среди правовых институтов гражданского права, является одним из древнейших. Основные категории наследования зародились в Древнем Риме, которые впоследствии были восприняты гражданским правом всех развитых государств. Наследственное право в России развивалось в зависимости от экономических, политических и других условий жизни общества.

ГК РФ сохранил традиционно устоявшиеся в отечественном законодательстве подходы к основным институтам наследственного права. В ГК РФ заложен традиционный для отечественного законодательства принцип универсальности наследственного правопреемства. С этим принципом тесно связаны нормы, регламентирующие условия принятия наследства и исключающие принятие части наследства, а также принятие наследства под условием или с оговорками.

ГК РФ сохранил традиционные для отечественного наследственного права основания наследования (ст. 1111).

ГК РФ включил в число лиц, которые могут призываться к наследованию, помимо граждан, также юридических лиц и государства (ст. 1116 ГК РФ).

Гарантией защиты прав и законных интересов участников наследственных отношений по-прежнему являются правила, касающиеся недостойных наследников (ст. 1117 ГК РФ). Правила ст. 1117 ГК РФ распространяются на наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве, и, соответственно, применяются к завещательному отказу.

ГК РФ закрепил существовавшее до сих пор положение, неоднократно подтвержденное судебной практикой, о том, что временем открытия наследства является день смерти гражданина.

ГК РФ закрепил принцип свободы завещания, воплощающий применительно к наследственному законодательству РФ общегражданский принцип диспозитивности правового регулирования. Реализацией принципа свободы завещания являются нормы, касающиеся права завещателя распорядиться любым имуществом, распределить свое имущество между любыми лицами, как входящими, так и не входящими в круг наследников по закону, указать доли наследственного имущества, приходящиеся на каждое из этих лиц, либо не определять эти доли, подназначить другого наследника, равно как и лишить наследства любого наследника либо всех наследников по закону (ст. 1119 - 1122 ГК РФ). Завещатель также вправе обязать в завещании одного или нескольких наследников по завещанию или по закону исполнить имущественную обязанность (отказ) в пользу третьих лиц — отказополучателей (ст. 1137 ГК РФ), либо совершить какое-либо действие имущественного или неимущественного характера, направленное на осуществление общеполезной цели (ст. 1139 ГК РФ), а также отменить или изменить уже совершенное завещание (ст. 1130 ГК РФ).

Свобода завещания ограничена лишь правилами, касающимися обязательной доли в наследстве (ст. 1149 ГК РФ), в соответствии с которыми, несовершеннолетние или нетрудоспособные дети, нетрудоспособные родители и супруг, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя, независимо от содержания завещания, получают не менее половины той доли наследства, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону.

Обязательным условием действительности завещания является то, чтобы завещатель в момент совершения завещания был дееспособным. Что же касается ограниченно дееспособных, то законодатель поставил точку в многолетнем споре ученых-юристов, указав в ст. 1118 ГК РФ, что завещатель должен обладать дееспособностью в полном объеме.

Закон придает форме завещания особое значение — от ее соблюдения зависит действительность завещания. ГК РФ существенно обновил и дополнил правила, касающиеся формы завещания. Помимо известных по ранее действующему законодательству нотариально удостоверенных завещаний, завещаний, приравниваемых к нотариально удостоверенным, ГК РФ предусмотрел возможность составления закрытых завещаний, а в исключительных случаях — завещаний в простой письменной форме.

В соответствии с ныне действующим законодательством (абз. 2 п. З ст. 1125 ГК РФ), если завещатель в силу физических недостатков, тяжелой болезни или неграмотности не может собственноручно подписать завещание, оно по его просьбе может быть подписано другим гражданином в присутствии нотариуса. Данная норма ГК РФ значительно сузила положение ранее действовавшей ст. 542 ГК РСФСР 1964 года "Подписание завещания другим лицом", согласно которой право свидетельствования подписания завещания другим лицом представлялось не только нотариусу, но и должностным лицам, имеющим право удостоверять завещания согласно ст. 541 ГК РСФСР 1964 года. Указанное изменение нормы права представляется неконституционным и не соответствует общей тенденции расширения прав граждан по распоряжению имуществом на случай смерти в третьей части ГК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 1128 ГК РФ права на денежные средства, в отношении которых в банке совершено завещательное распоряжение входят в состав наследства и наследуются в общем порядке, иными словами в настоящее время на вклады распространяются правила об обязательной доле. На основании данной нормы и в связи с тем, что законодателем, при удостоверении завещаний, введено обязательное условие разъяснения завещателю содержания ст. 1149 ГК РФ "Право на обязательную долю в наследстве" нотариусами (п. 6 ст. 1125 ГК РФ), должностными лицами органов местного самоуправления и консульских учреждений РФ (п. 7 ст. 1125 ГК РФ), а в контексте абз.2 п. 2 ст. 1127 ГК РФ и указанными в ней лицами, представляется необходимым обязать и служащего банка разъяснять завещателю содержание статьи 1149 ГК РФ.

Важнейшая особенность наследования по закону состоит в том, что наследники — это люди, состоящие в родстве или определенной семейной связи с покойным. При наследовании по закону в самом законе указан перечень тех лиц, к которым должно перейти имущество умершего, а также последовательность призвания наследников к наследованию, сообразующаяся со степенью их родства с наследодателем. Степень родства определяется числом рождений, отделяющих родственников одного от другого (рождение самого наследодателя в это число не входит). Наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей. При этом еще одной особенностью наследования по закону является то, что наследники одной очереди наследуют в равных долях за исключением наследников, наследующих, по праву представления. Размер доли в наследственном имуществе каждого отдельного наследника будет зависеть от общего числа всех призываемых к наследованию по закону наследников. По праву представления наследуют потомки наследника по закону (I, II и III очереди), умершего до открытия наследства или одновременно с наследодателем. В этом случае его доля делится между ними поровну. Не наследуют по праву представления потомки недостойного наследника и наследника лишенного наследодателем наследства (ст. 1146 ГК РФ).

ГК РФ существенно увеличил количество очередей наследников по закону — он устанавливает восемь очередей наследников по закону. В состав наследников по закону включены родственники до пятой степени родства. Таким образом, четко прослеживается стремление сохранить наследственное имущество в частной собственности и не допустить случаев его выморочности.

Еще одной особенностью наследования по закону является то, что к числу наследников относятся нетрудоспособные иждивенцы наследодателя, чем обеспечивается социальная защита граждан, применительно к наследственному праву. Среди наследников по закону они занимают особое место. При наличии других наследников по закону нетрудоспособные иждивенцы умершего наследуют вместе и наравне с наследниками той очереди, которая призывается к наследованию, что представляется справедливым; в случае отсутствия иных наследников по закону, нетрудоспособные иждивенцы наследуют самостоятельно в качестве наследников восьмой очереди.

Наследником — иждивенцем по закону может быть не только родственник, но и любое постороннее лицо, не имеющее родственных отношений с наследодателем. Ранее законодательство не проводило разграничения между нетрудоспособными наследниками по наличию родственных связей. Правовой статус нетрудоспособных наследников подвергся существенным изменениям. В соответствии со ст. 1148 ГК РФ выделено две категории нетрудоспособных иждивенцев:

первая - это граждане, относящиеся к числу наследников по закону (наследники II - VII очереди);

вторая категория — это граждане, которые не входят в круг наследников II - VII очереди.

Для обеих категорий граждан необходимым условием, для признания наследниками по закону, является нахождение их на иждивении наследодателя не менее года до дня его смерти. Однако для второй группы наследников в дополнение к указанному требованию необходимо не менее года до смерти наследодателя совместно проживать с ним. Такое разделение иждивенцев обоснованно. Оно позволяет более гибко регламентировать интересы нетрудоспособных иждивенцев и членов семьи наследодателя. Однако здесь возникает ряд вопросов, требующих уточнения. Среди нетрудоспособных иждивенцев не выделены те, кого наследодатель обязан был содержать в силу закона или соглашения в соответствии с семейным законодательством. Кроме того, вызывает вопросы само понятие "нетрудоспособный иждивенец". Нетрудоспособность устанавливается применительно к пенсионному законодательству. Автоматическое применение его к наследственным отношениям представляется не обоснованным, но, к сожалению, ни ГК РФ, ни СК РФ не дают определения "нетрудоспособного иждивенца". Поэтому, в каждом спорном случае факт нахождения лица на иждивении умершего должен быть подтвержден в судебном порядке. В этой связи представляется необходимым внести в законодательство конкретные критерии, по которым можно будет судить о нетрудоспособности лица. Главная проблема наследования заключается в том, что до открытия наследства все наследственное имущество принадлежало одному лицу — наследодателю, а после его смерти, если есть несколько наследников, оно поступает со дня открытия наследства в общую долевую собственность наследников. Разумеется, за исключением случаев, когда наследственное имущество разделено самим завещателем в тексте завещания и при этом нет наследников обязательной доли. Возникающее в результате наследственного правопреемства право общей собственности наследников можно прекратить путем раздела наследственного имущества. До этого момента наследники, являясь сособственниками унаследованных вещей, остаются сокредиторами должников наследодателя, содолжниками его кредиторов.

Существенной новеллой в ГК РФ является предоставляемая наследникам возможность добровольно договориться между собой о разделе наследства. И если они заключают соглашение в письменной форме, то и свидетельство о праве на наследство будет выдаваться в соответствии с ним. Теперь наследники могут не делить каждый предмет на части, а договориться между собой, кому и что из наследства достанется и на каких условиях. И даже несоответствие раздела наследства, произведенного наследниками в заключенном ими соглашении, причитающимся наследникам долям, указанным в свидетельстве о праве на наследство, не может повлечь за собой отказ в государственной регистрации их право на имущество, полученное в результате раздела наследства. Это ощутимо облегчит жизнь наследников, даст им возможность избежать сложных судебных процессов. В соответствии со ст. 1165 ГК РФ, к такому соглашению о разделе наследства применяются правила о форме сделок и форме договора.

В связи со значительным расширением круга объектов, которые могут переходить по наследству. Необходимо остановиться на ряде проблем. Так, рассматривая наследование предприятия, к наследованию данного объекта должны применяться основные требования, предъявляемые к сделке по продаже предприятия. Поэтому, состав и стоимость наследуемого предприятия должны быть точно определены на основе полной инвентаризации предприятия на дату открытия наследства. При этом должны быть составлены: акт инвентаризации, бухгалтерский баланс, заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия, а также перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований. Данный анализ финансового состояния предприятия необходим: во-первых, для определения действительной цены предприятия в целом, как наследственного имущества; во-вторых, для того, "чтобы наследники четко себе представляли потенциал данного предприятия, и могли осознано сделать свой выбор: принять или отказаться от наследства. Соответственно, в данном случае, оценка наследственного имущества не может быть произведена по соглашению между наследниками, а опись предприятия (инвентаризацию) не сможет провести нотариус, как указано в. ст. 1172 ГК РФ.

В виду того, что по действующему российскому законодательству деятельность по оценке предприятия подлежит лицензированию, все выше перечисленные действия по анализу финансового состояния предприятия и его оценке, должны проводиться независимыми оценщиками и аудиторами, имеющими специальную лицензию по оценке предприятий.

В связи с тем, что действующие нормы наследственного права не регламентируют права и обязанности наследников предприятия, можно сделать выводы о дальнейших действиях наследников и возможной судьбе предприятия после принятия его в наследство. Во-первых, в случае наследования предприятия наследники становятся правопреемниками наследодателя по всем долгам и требованиям, связанным с предприятием, по которым они будут отвечать всем перешедшим к ним от наследодателя имуществом (а не только самим предприятием). Во-вторых, для того чтобы иметь право осуществлять предпринимательскую деятельность на этом предприятии, наследники должны в установленном законом порядке зарегистрироваться в качестве предпринимателей. В противном случае, или при обоснованном отказе регистрирующего органа наследникам в регистрации или в выдаче лицензии, им придется продать это предприятие в соответствии со ст. 238 ГК РФ либо передать его в доверительное управление (ст. 1012 - 1026 ГК РФ). В-третьих, наследники могут передать принадлежащее им предприятие в качестве вклада или пая в хозяйственное общество или производственный кооператив, естественно, с согласия последнего. Наследнику при наследовании прав, связанных с участием в хозяйственном товариществе и обществе, производственном кооперативе, необходимо гарантировать ознакомление с анализом финансового состояния юридического лица в динамике. Разумно будет привлекать независимых аудиторов и оценщиков не только к оценке предприятия, как имущественного комплекса, но и для оценки действительной стоимости наследуемой доли (пая) в уставном (складочном) капитале (имуществе) соответствующего общества, товарищества, производственного кооператива. Не нужно забывать, что правильность оценки действительной стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, влияет и на размер налога, взимаемого с наследников в доход государства.

Особого внимания заслуживает вопрос относительно управления предприятием, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества, ценными бумагами в период со времени открытия наследства до момента, когда наследники покойного не вступят в свои законные права. При этом договор доверительного управления имуществом должен заключаться нотариусом по согласованию со всеми потенциальными наследниками, и в приоритетном порядке доверительный управляющий должен назначаться из числа наследников. В случае если между наследниками не достигнуто соглашение по поводу данной кандидатуры, только тогда этот вопрос должен отдаваться на усмотрение нотариуса.

Проблема компенсационных выплат при наследовании жилых помещений, раздел которых в натуре невозможен, является самой насущной для наследников, не имеющих в собственности ничего, кроме доли в данном жилом помещении. Зачастую, к такой категории наследников относятся нетрудоспособные иждивенцы наследодателя, в первую очередь его супруг и дети. Для решения данной проблемы необходимо законодательно закрепить возможность предоставления отсрочки в выплате компенсации с учетом материального положения наследников претендующих на приоритетное право получения в счет наследственной доли данного жилого помещения. Анализ действующих нормативных актов, регулирующих выплату сумм, предоставленных, гражданину в качестве средств к существованию, позволяет сделать вывод, о том, что указанные суммы, подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни по какой-либо причине, должны включаться в состав наследства и наследоваться на общих основаниях.

В связи с тем, что нормы гражданского законодательства соотносятся с нормами семейного законодательства как общие и специальные, применение гражданско-правовых норм к семейным отношениям должно подчиняться следующему правилу: при наличии специальных норм семейного законодательства семейные отношения регулируются ими, если же их нет, применяются общие гражданско-правовые нормы.

Особенно тесно связаны с семейными отношениями нормы наследственного права. Поэтому нормы семейного и наследственного права должны быть предельно урегулированы между собой. Реализация указанного положения на практике очень проблематична. Большинство норм ст. 37, 38, 39, 43, 44 СК РФ осуществляются, как известно, по судебному усмотрению. В этой связи необходимо выработать законодателем определенные критерии, когда и при каких условиях можно применять указанные нормы Семейного кодекса, для того, чтобы они не были декларативными, и чтобы судебное усмотрение возникало не за пределами установленных законом норм.

Есть проблема соотношения прав супруга при наследовании с его правами по Семейному кодексу. В этой связи необходимо выработать единый подход.

Наблюдается несогласованность норм гражданского (наследственного) и семейного, права в отношении лиц которые могут быть нетрудоспособными иждивенцами наследодателя. По семейному праву можно выделить 2 категории граждан, которые могут иметь устойчивую правовую связь с наследодателем, и могут считаться его иждивенцами:

первая, это лица, перед которыми наследодатель имел алиментные обязательства, установленные в судебном порядке (к ней могут относиться в случаях, установленных гл. 13-15 СК РФ/члены семьи наследодателя, его бывший супруг, фактический воспитатель, отчим, мачеха);

вторая, это лица, которых наследодатель добровольно обязался содержать, заключив соглашение об уплате алиментов (к ней могут относиться, согласно гл. 1 б СК РФ, как члены семьи наследодателя, так и иные лица: бывший супруг, фактический супруг, фактический воспитатель, отчим; мачеха, пасынок, падчерица).

Категория лиц, которых обязан содержать наследодатель неограниченное время в соответствии с семейным законодательством, должна призываться к наследованию. Семейно-правовая связь между этими лицами обязательно должна в последующем приводить и к обладанию наследственными правами. В этой связи первая группа нетрудоспособных иждивенцев, указанная в п. 1 ст. 1148 третьей части ГК РФ, также должна быть разделена на две подгруппы: лиц, которых обязан и не обязан был содержать наследодатель.

Еще одной проблемой несоответствия семейного и гражданского законодательства является автоматическое включение (без всяких оговорок) отчима и мачехи, а также падчерицы и пасынка в число наследников по закону. Это не соответствуют ни действующим нормативным актам, ни принципу справедливости. Ведь возможны ситуации, когда наследодатель даже не знает о существовании указанных лиц. При этом последние, при отсутствии наследников предшествующих очередей, будут делить имущество с нетрудоспособными иждивенцами наследодателя, которых последний содержал либо в силу закона либо по собственному волеизъявлению. Кроме того, в соответствии со ст. 1148 ГК РФ отчим и мачеха, пасынок и падчерица могут быть признаны нетрудоспособными иждивенцами наследодателя и для установления социальной справедливости, они должны в порядке очередности призываться к наследованию ранее чем отчим (мачеха), пасынок (падчерица), которые не имели семейно-правовой связи с умершим. В этой связи к наследованию в качестве наследников седьмой очереди по закону нужно призывать нетрудоспособных иждивенцев, а при отсутствии других наследников по закону призывать к наследованию отчима (мачеху), пасынка (падчерицу), не являющихся нетрудоспособными иждивенцами наследодателя, в качестве наследников восьмой очереди.

Анализ законодательства показывает, что есть проблемы, связанные с расширением круга наследников по закону. Вопрос о так называемых границах или пределах наследования по закону всегда рассматривался как коренной вопрос гражданского права. Развитие наследственного права связано с определением справедливого предела наследования.

С одной стороны, расширение круга наследников по закону объективно обусловлено процессом демократизации права, принципами гуманизма, социальной справедливости, с другой стороны, механическое расширение круга наследников по закону не способствует интересам общества. Основанием такого расширения должно являться не наличие родственной связи само по себе, а существование "действительных" семейных отношений наследодателя с наследниками, основанных на принципе семьи и домашнего быта, на непосредственной ближайшей связи с людьми, разделявшими жизнь и судьбу умершего.

В то же время, анализ зарубежного законодательства о наследовании позволяет сделать вывод о том, что вряд ли оправдано наследование родственников 5-й степени родства, в большинстве случаев, не поддерживающих никаких отношений с наследодателем. Кроме того, особую остроту при расширении круга наследников по закону приобретают вопросы доказывания наличия родственных отношений. Проблема доказывания степени родства может привести к невозможности реализации права на наследство. В исследовании излагается позиция автора, дающая ответы на поставленные вопросы.

ГК РФ уменьшил размер обязательной доли по сравнению с ранее действовавшим законодательством, и кроме того, суду предоставлено право уменьшать размер обязательной доли или вовсе отказать в ее присуждении, если при жизни наследодателя необходимый наследник имуществом не пользовался, а наследник, по завещанию пользовался для проживания или в качестве основного источника получения средств к существованию.

Таким образом, в ст. 1149 ГК РФ следует говорить лишь об изменении размера обязательной доли; с учетом фактических обстоятельств конкретного дела, а не об отказе вовсе в ее присуждении. В противном случае теряется смысл самого понятия обязательной доли.

В то же время суды при рассмотрении исков об уменьшении размера обязательной доли, должны учитывать обстоятельства конкретного дела, в частности, наличия у нетрудоспособного наследника собственного имущества (нужно полагать, достаточного для его самообеспечения), его участие в образовании общей собственности, длительность совместного пользования ею. Данные критерии нужно закрепить в п. 4 ст. 1149, чтобы подчеркнуть оспоримость присуждения обязательной доли в полном объеме во всех без исключения случаях. А о преимущественном праве на неделимую вещь в данной статье говорить нет смысла, оно определяется нормами ст. 1168 и 1170 ГК РФ.

Таким образом, в институте обязательной доли наиболее ярко проявляется тенденция к первоочередной защите интересов завещателя. Эта тенденция не соответствует понятию социальной справедливости, критериями которой являются соразмерность и пропорциональность. Интересы завещателя явно превалируют в институте обязательной доли, а интересы членов его семьи должным образом не защищены.

Таким образом, ГК РФ существенно модернизировал институт наследования и вывел российское гражданское право на новый уровень развития, ибо в ней нашли отражения современные концепции в области наследования, хотя некоторые проблемы и не решил.

Источник: http://www.law.edu.ru/doc/document.asp?docID=1136257