Вступи в группу https://vk.com/pravostudentshop
«Решаю задачи по праву на studentshop.ru»
Опыт решения задач по юриспруденции более 20 лет!
|
Магазин контрольных, курсовых и дипломных работ |
Вступи в группу https://vk.com/pravostudentshop
«Решаю задачи по праву на studentshop.ru»
Опыт решения задач по юриспруденции более 20 лет!
Лекция 12.
Оценка экономической эффективности производства
Основные методы анализа хозяйственной деятельности. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Показатели деловой активности.
С вопросом оценки эффективности производства мы неоднократно сталкивались в предыдущих лекциях. Нами уже были рассмотрены вопросы эффективности использования основных средств, оборотных средств, производительность труда, оценка эффективности инвестиций, прибыль и рентабельность.
В данной лекции мы обобщим ранее рассмотренные вопросы, повторим их и рассмотрим ряд новых показателей, которые показывают, насколько хорошо работает предприятие.
Анализ деятельности любого промышленного предприятия, в том числе и предприятия входящего в УИС, позволяет оценить его состояние с разных точек зрения, выявить факторы, за счет которых произошел рост или наоборот снижение, наметить наиболее эффективные пути дальнейшего развития: роста производительности труда, повышения качества продукции, изменения ассортимента выпускаемой продукции, улучшения финансового состояния.
Основными источниками информации о финансовом состоянии предприятия являются бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Баланс отражает фиксированную картину о финансовом состоянии предприятия, о его имуществе на отчетную дату – 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
Из баланса можно получить следующую информацию:
Ú общая стоимость имущества предприятия;
Ú стоимость оборотных активов предприятия;
Ú стоимость внеоборотных активов предприятия;
Ú величина собственных средств предприятия;
Ú величина заемных средств предприятия.
Признаками хорошего баланса являются:
Ú валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода;
Ú темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
Ú собственный капитал организации превышает заемный;
Ú темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.
Отчет о прибылях и убытках отражает динамику финансовых операций за определенный промежуток времени – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, календарный год, о доходах и расходах предприятия по всем видам деятельности, за счет чего складывается прибыль.
Для анализа других сторон деятельности предприятия используются самые разнообразные виды отчетности: налоговой, статистической, оперативной.
1. Основные методы анализа хозяйственной деятельности
Методы анализа хозяйственной деятельности – это совокупность приемов, применяемых для обработки информации о работе предприятия.
Основными методами анализа хозяйственной деятельности являются.
Сравнение – позволяет выразить характеризуемое явление через другое. Анализируемые показатели сравнивают с нормативными, плановыми, максимальными и минимальными показателями предшествующих периодов. Сравнение требует приведение показателей в сопоставимый вид. Показатели, измеряемые в рублях должны сравниваться с показателями, измеряемыми также в рублях, показатели, выраженные в процентах с такими же показателями. Кроме того, сравниваемые показатели берутся обязательно за одинаковый период времени. Какой период времени взять – день, неделя, месяц, квартал, год – зависит от целей анализа, сравниваемых показателей и задачи поставленной руководством.
Наиболее часто в качестве сравнения применяется горизонтальный (временной) анализ, при котором каждая позиция отчетности сравнивается с предыдущим периодом. Например, сравниваем сумму прибыли за текущий и предшествующий годы. В целях выявления тенденций развития предприятия используют трендовый анализ, в данном случае происходит сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определяется тренд, т.е. основная динамика показателя.
Группировка – совокупность показателей разбивается на относительно однородные группы с целью обобщения признаков характеризующих группы и всю совокупность анализируемого объекта. Например, основные средства группируются по сроку полезного использования (здания и сооружения в одну группу, транспортные средства в другую), по выполняемым функциям (производственный и хозяйственный инвентарь в одну группу, продуктивный скот – в другую). Наглядным примером группировки является бухгалтерский баланс, в котором имущество и обязательства предприятия сгруппированы по характерным признакам. Группировка осуществляется, как правило, в табличной форме. Данные таблиц могут быть использованы для представления показателей в графическом виде. Основные формы графического анализа – графики и диаграммы.
Методы линейного программирования основаны на решении системы линейных уравнений.
Математическая теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера.
При анализе используются как абсолютные величины (рубли, штуки, метры, кубометры и т.д.), так и относительные, которые выражаются в форме коэффициентов, удельных весов, процентов.
2. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости
Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам за счет текущих активов. Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства.
Для измерения ликвидности используется система различных коэффициентов с целью определить, за счет каких средств обеспечивается ликвидность предприятия.
В зависимости от скорости обращения текущих активов в наличные деньги их разделяют на три группы.
Абсолютно ликвидные. Деньги в кассе и банке, высоколиквидные ценные бумаги, т.е. те активы, которые немедленно могут быть использованы для оплаты обязательств.
Быстрореализуемые активы. Текущая дебиторская задолженность, готовая продукция, пользующаяся спросом, отдельные виды краткосрочных финансовых вложений, т.е. те активы, которые в короткие сроки могут быть обращены в деньги и использованы для оплаты обязательств.
Медленнореализуемые активы. Производственные запасы и затраты, незавершенное производство, просроченная или «длинная» дебиторская задолженность, готовая продукция не пользующаяся спросом. Медленнореализуемые активы – это те активы, для превращения которых в деньги требуется значительное время или вообще проблематично перевести их в денежную форму.
Исходя из данной классификации, рассчитывают следующие показатели ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности – характеризует способность предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам всеми оборотными активами.
Ктл = ОА/КО
где, Ктл – коэффициент текущей ликвидности; ОА – оборотные активы, руб.; КО – краткосрочные обязательства, руб.
Рекомендуемое значение от 2 до 3.
Коэффициент быстрой ликвидности – промежуточный показатель, при исчислении которого из расчета исключаются наименее ликвидные активы, так как деньги, которые можно за них выручить могут оказаться меньше затрат на их приобретение.
Кбл = (ОА-МЗ)/КО
где, Кбл – коэффициент быстрой ликвидности, ОА – оборотные активы, руб.; МЗ – материальные запасы, руб.; КО – краткосрочные обязательства, руб.
Рекомендуемое значение 1 и более.
Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, за счет денежных средств и наиболее ликвидных ценных бумаг.
Кабс.л. = (Д+ЦБ)/КО
где, Кабс.л. – коэффициент текущей ликвидности, Д – деньги, руб.; ЦБ – ценные бумаги, руб.; КО – краткосрочные обязательства, руб.
Рекомендуемое значение от 0,2 до 0,3.
Пример 12.1.
Определим коэффициент текущей ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности по следующим данным:
Таблица 12.1.
Баланс предприятия
|
Актив |
|
Пассив |
млн. руб. |
|
Внеоборотные активы |
300 |
Капитал и резервы |
330 |
|
Оборотные активы, всего |
250 |
Долгосрочные обязательства |
80 |
|
в т.ч. материальные запасы |
100 |
Краткосрочные обязательства |
140 |
|
Ú ценные бумаги |
30 |
||
|
Ú деньги |
10 |
||
|
БАЛАНС |
550 |
БАЛАНС |
550 |
Решение.
1. Коэффициент текущей ликвидности:
Ктл = 250 млн. руб. / 140 млн. руб. = 1,8
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что краткосрочные обязательства предприятия на 180 % покрываются оборотными активами, но значение коэффициента всё равно несколько ниже рекомендуемого значения.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кабс.л. = (10 млн. руб. + 30 млн. руб.) / 140 млн. руб. = 0,3.
За счет самых ликвидных оборотных средств (деньги и ценные бумаги) предприятие способно погасить примерно 30% краткосрочных обязательств, что соответствует рекомендуемому значению.
Задача анализа финансовой устойчивости – оценить величину и структуру активов и пассивов. Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень независимости предприятия от внешнего финансирования и позволяют оценить устойчивость предприятия в финансовом отношении.
Показатели финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами – показывает, какая часть запасов финансируется за счет собственных средств
Коб.з. = (КР-ВА)/З
где, Коб.з – коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, З – запасы, ВА – внеоборотные активы, КР – капитал и резервы.
Рекомендуемое значение от 1 и выше.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств предприятия.
Косс = (КР-ВА)/ ОА
где, Косс – коэффициент обеспеченности собственными средствами, ОА – оборотные активы, ВА – внеоборотные активы, КР – капитал и резервы.
Данный показатель является нормируемым. В соответствии с действующим законодательством структура баланса считается неудовлетворительной при значении коэффициента менее 0,1. Иными словами, если оборотные активы менее чем на 10% финансируются за счет собственных источников, предприятие можно признать банкротом.
Коэффициент автономности (коэффициент финансовой независимости) – отражает долю собственных средств в пассивах предприятия. Высокое значение коэффициента отражает минимальный финансовый риск.
Кавт = КР/Валюта баланса
где, Кавт – коэффициент автономности, КР – капитал и резервы.
Рекомендуемое значение 0,5-0,6.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств – показывает, сколько собственных средств предприятия приходится на 1 руб. заемных средств. Рост коэффициента свидетельствует об усилении независимости предприятия от привлеченного капитала.
Кс/з = КР/ДО+КО
где, Кс/з – коэффициент соотношения собственных и заемных средств, ДП – долгосрочные обязательства, КП – краткосрочные обязательства, КР – капитал и резервы.
Рост коэффициента свидетельствует об усилении независимости предприятия от привлеченного капитала.
Пример 12.2.
Определим финансовую устойчивость предприятия, используя вышеприведенные коэффициенты по данным примера 12.1.
Решение.
1. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами.
Коб.з. = (330 млн. руб. – 300 млн. руб.) / 100 млн. руб. = 0,3.
Материальные запасы на 30 % обеспечены собственными средствами предприятия, что меньше рекомендуемого значения.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Косс = (330 млн. руб. – 300 млн. руб.) / 250 млн. руб. = 0,12.
Оборотные средства предприятия на 12 % обеспечены собственными средствами предприятия, что соответствует рекомендуемому значению.
3. Коэффициент автономности (коэффициент финансовой независимости).
Кавт = 330 млн. руб. / 550 млн. руб. = 0,6.
Коэффициент автономности показывает, что все активы предприятия на 60% финансируются за счет собственных источников.
4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств.
Кс/з = 330 млн. руб. / 80 млн. руб. + 140 млн. руб. = 1,5
На предприятии собственные источники в 1,5 раза превышают заемные.
Обеспеченность запасов собственными средствами ниже рекомендуемого, но остальные показатели соответствуют рекомендуемым значениям. На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие достаточно устойчиво.
3. Показатели деловой активности
Показатели деловой активности характеризуют оборачиваемость активов предприятия. Чем больше совершается оборотов, тем эффективнее предприятие использует свои активы, тем меньше времени занимает один оборот, в результате высвобождаются дополнительные денежные средства.
Показатели, характеризующие деловую активность.
Коэффициент общей оборачиваемости – показывает, какое количество оборотов совершают все активы предприятия.
Коо = Выручка от реализации / ОА+ВА
где, Коо – коэффициент общей оборачиваемости, ОА – оборотные активы, ВА – внеоборотные активы.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – показывает какое количество оборотов совершают оборотные активы предприятия.
Коос = Выручка от реализации/ ОА
где, Коо – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, ОА – оборотные активы.
Коэффициент оборачиваемости собственных средств – показывает какое количество оборотов совершают собственные средства предприятия
Косс = Выручка от реализации/ КР
где, Косс – коэффициент оборачиваемости собственных средств, КР – капитал и резервы.
Пример 12.3.
Определите экономию оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости, если в предшествующем году выручка от реализации продукции 10000 тыс. руб., средний размер оборотных средств – 1500 тыс. руб., в отчетном году выручка от реализации 10800 тыс. руб., средний размер оборотных средств – 1400 тыс. руб.
Решение.
1. Определим коэффициент оборачиваемости в предшествующем году.
Коб = 10000 тыс. руб. / 1500 тыс. руб. = 6,7 оборотов.
2. Определим коэффициент оборачиваемости в отчетном году.
Коб = 10800 тыс. руб. / 1400 тыс. руб. = 7,7 оборотов.
Из проведенных расчетов видим, что в отчетном году оборотный капитал предприятия совершил на один оборот больше, чем в предшествующем.
3. Далее определим, сколько потребовалось бы оборотных средств, если бы оборотный капитал совершил такое же количество оборотов, как в предшествующем.
10800 тыс. руб. / 6,7 об. = 1612 тыс. руб.
4. Экономия от ускорения оборачиваемости.
1612 тыс. руб. – 1400 тыс. руб. = 212 тыс. руб.
В рассмотренном примере наглядно видно, что скорость оборота влияет на потребность предприятия в денежных средствах. Если бы оборотный капитал предприятия совершил такое же количество оборотов, как в предыдущем, то предприятию потребовалось бы на 212 тысяч рублей больше, чем фактически.
Для закрепления и обобщения ранее изученных вопросов Вам предлагается самостоятельно решить комплексное контрольное задание, которое охватывает основные вопросы, характеризующие эффективность работы предприятия.
Контрольное задание.
Таблица 12.2.
Годовой баланс предприятия.
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
тыс. руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
Нематериальные активы |
10 |
Уставной капитал |
100 |
|
Основные средства |
200 |
Резервный капитал |
15 |
|
ИТОГО по разделу I |
210 |
Нераспределенная прибыль |
45 |
|
II. Оборотные активы |
|
ИТОГО по разделу III |
160 |
|
Сырье и материалы |
80 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
Готовая продукция |
40 |
Долгосрочный кредит |
85 |
|
Незавершенное производство |
2 |
ИТОГО по разделу IV |
85 |
|
Дебиторская задолженность |
8 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Ценные бумаги |
4 |
Задолженность по налогам |
35 |
|
Деньги |
1 |
Задолженность перед персоналом |
65 |
|
ИТОГО по разделу II |
135 |
ИТОГО по разделу V |
100 |
|
БАЛАНС |
345 |
БАЛАНС |
345 |
Таблица 12.3.
Годовой отчет о прибылях и убытках
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
Выручка от реализации продукции |
3000 |
|
Себестоимость |
2900 |
|
Доходы по внереализационным операциям |
150 |
|
Расходы по внереализационным операциям |
140 |
|
Доходы от прочей реализации |
10 |
|
Прочие расходы |
60 |
|
Налоги и иные обязательные платежи |
40 |
Дополнительные данные:
Ú наличие основных средств на начало года – 150 тыс. руб.;
Ú поступило в течение года основных средств – 80 тыс. руб.;
Ú выбыло основных средств – 30 тыс. руб.;
Ú сумма амортизации на конец года – 50 тыс. руб.;
Ú израсходовано за год оборотных средств – 2000 тыс. руб.;
Ú производительность оборудования – 2 тыс. руб./час;
Ú среднесписочная численность – 25 чел.; в году 254 рабочих дня,
Ú предприятие работает в две смены по 8 часов (остальные дни предприятие и все сотрудники отдыхают).
Определите следующие показатели, характеризующие деятельность предприятия:
1. наличие основных средств на конец года;
2. коэффициент ввода основных средств;
3. коэффициент выбытия основных средств;
4. коэффициент годности основных средств и коэффициент износа;
5. фондоотдача;
6. фондоемкость;
7. фондовооруженность;
8. материалоотдача;
9. материалоёмкость;
10.рентабельность материальных затрат;
11.производственная мощность и коэффициент использования производственной мощности;
12.выработка и трудоемкость;
13.прибыль от реализации продукции;
14.балансовая прибыль;
15.чистая прибыль;
16.общий уровень рентабельности;
17.рентабельность продукции;
18.рентабельность продаж;
19.коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами;
20.коэффициент обеспеченности собственными средствами;
21.коэффициент автономии;
22.коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
23.коэффициент текущей ликвидности;
24.коэффициент быстрой ликвидности;
25.коэффициент абсолютной ликвидности;
26.коэффициент общей оборачиваемости;
27.коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
28.коэффициент оборачиваемости собственных средств.
Библиографический список
1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]: Ч.1: [принят 30.11.1994 г.] // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301
2. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации. [Текст]: [принят 21.12.2001 г.] [в ред. от 22.07.2008 г.] // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2002. – № 1. – Ч.1. – Ст. 3.
3. Российская Федерация. Законы. Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации. Глава 14. [принят 18.12.1996 г.] [ред. от 14.07.2008 г.] // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 1997. – № 2. – Ст. 2017.
4. Российская Федерация. Законы. Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы [Текст]: [от 21.07.1993г. №5473-1].
5. Российская Федерация. Законы. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях [Текст]: [от 14.11.2002г. №161-ФЗ].
6. Правила внутреннего распорядка исправительных учреждений. Министерство юстиции Российской Федерации [Текст]: приказ [от 03.11.2005 г. №205.].
7. Положение о службе в органах внутренних дел Российской Федерации [Текст]: постановление Верховного совета Российской Федерации [от 23.12.1992г. №4202-1].
8. Григорьев, А. Требования к госзаказу – открытость и прозрачность [Текст] / А. Григорьев // Преступление и наказание. – 2008. – №5. – С. 5.
9. Емельянова, Е.В. Основы экономики предприятий учреждений УИС Минюста России [Текст]: краткий курс лекций / Е.В. Емельянова / под общ. ред. О.Г. Царькова; ВЮИ Минюста России. Владимир, 2001. – 100 с.
10.Елизаров, Ю.Ф. Экономика организаций [Текст]: учебник для вузов / Ю.Ф. Елизаров. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 496 с.
11.Жидилева, В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия [Текст]: учебное пособие / В.В. Жидилева, Ю.Н. Каптейн. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 133 с.
12.Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст] / Г.В. Савицкая. – М: ИНФРА-М, 2001. – 288 с.
13.Чуев, И.Н., Чечевицына, Л.Н. Экономика предприятия [Текст]: учебник / И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицына. – М.: ИТК «Дашков и Ко», 2006. – 416 с.
14.Экономика предприятия (фирмы) [Текст]: учебник / под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 601 с.
15.Экономика предприятия и отрасли промышленности [Текст]. – Ростов-на-Дону: Феникс, 1999. – 608 с.
Вступи в группу https://vk.com/pravostudentshop
«Решаю задачи по праву на studentshop.ru»
Опыт решения задач по юриспруденции более 20 лет!