«Экономика органов и учреждений УИС»

 

Лекция 3.

Оборотные средства предприятий исправительных учреждений

 

Классификация и состав оборотных средств. Нормирование оборотных средств. Показатели использования оборотных средств.

 

1. Классификация и состав оборотных средств.

Движение средств – не отдельный акт, а периодический процесс, который постоянно повторяется и называется оборотом средств, а сами средства «оборотными».

Оборотные средства – это ресурсы, используемые предприятиями для создания производственных запасов авансирования затрат в процессе производства и реализации продукции. Следовательно, оборотные средства обслуживают как процесс производства, так и процесс реализации. Оборотные средства – это часть капитала предприятия вложенное в его текущие активы.

Оборотные средства совершают постоянный кругооборот, принимая последовательно денежную, производственную и товарную форму. По способу определения потребности в оборотных средствах подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся группы оборотных средств, по которым создаются необходимые производственные запасы сырья, материалов, незавершенного производства, расходы будущих периодов.

Ненормируемые – денежные средства на счетах в банке, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения – изначально не определяется оптимальная величина остатков по данным элементам оборотных активов.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота (1 цикл). Физически оборотные средства потребляются в течение 1-го производственного цикла.

Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную, производственную, сбытовую. Период времени в течение, которого совершается оборот денежных средств, предоставляет собой длительность производственного – коммерческого цикла.

Таким образом, первоначально затраченные средства возвращаются, т.е. образуется своеобразный кругооборот средств. От непрерывного кругооборота зависит нормальный ход производства, его ритмичность.

Оборотные средства группируются по следующим признакам:

1) в зависимости от практики планирования и управления:

Ú   нормируемые оборотные средства (сырьё и материалы, готовая продукция);

Ú   не нормируемые оборотные средства (деньги, ценные бумаги).

2) в зависимости от источников образования:

Ú   собственные оборотные средства, формируются за счет собственных средств предприятия;

Ú   заёмные оборотные средства, формируются за счет привлеченных средств (кредиты, кредиторская задолженность);

3) в зависимости от ликвидности (способность активов быстро и без потерь превращаться в денежные средства):

Ú   абсолютно ликвидные средства (деньги в кассе и на счетах, ценные бумаги);

Ú   быстрореализуемые оборотные средства (готовая продукция, текущая дебиторская задолженность, расходы будущих периодов);

Ú   медленно реализуемые оборотные средства (запасы залежалые, просроченная дебиторская задолженность);

4) в зависимости от степени риска вложения капитала:

Ú   оборотные средства с малым риском вложения (денежные средства, кратковременные финансовые вложения, остатки готовой продукции и товаров за вычетом не пользующейся спросом);

Ú   оборотные средства с высоким риском вложения (сомнительная дебиторская задолженность, готовая продукция, не пользующаяся спросом, старые производственные запасы).

 

Состав оборотных средств

Производственные запасы – сырьё, материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты, тара, запчасти, т.е. то, что не вступило в производство.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства – т.е. это предметы труда, вступившие в производственный процесс, находящееся в процессе обработки или сборки, но до конца не переработанные.

Расходы будущих периодов – затраты произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, Например, затраты на подготовку и освоение новой продукции, на периодические издания.

Готовая продукция.

Дебиторская задолженность – различные виды задолженности предприятию юридических и физических лиц.

Денежные средства и ценные бумаги – наиболее ликвидная часть оборотных средств.

Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от объёмов производства и реализации, вида деятельности, длительности производственного цикла, системы расчетов с поставщиками и покупателями, организации материально-технического снабжения.

Состав и структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей не одинакова. Например, наиболее высокий удельный вес производственных запасов на предприятиях легкой промышленности. В машиностроении большая доля оборотных средств – незавершенное производство. Это объясняется тем, что в машиностроении производственный цикл более длительный по сравнению с другими отраслями.

Недостаток или избыток того или иного вида оборотных средств по сравнению с оптимальной величиной свидетельствует о плохом их использовании.

Так избыток оборотных средств означает, что капитал бездействует и не приносит дохода. С другой стороны недостаток оборотных средств тормозит ход производственного, процесса, нарушает ритмичность.

Как правило, минимальная потребность в оборотных средствах покрывается за счет собственных средств. Но у каждого предприятия может возникнуть потребность в дополнительных средствах. Поэтому привлекаются заемные средства:

Ú   банковский кредит;

Ú   коммерческий кредит;

Ú   налоговый кредит;

Ú   кредиторская задолженность (задолженность по заработной плате, по налогам и обязательным платежам), постоянно находящаяся в распоряжении предприятия.

 

2. Нормирование оборотных средств

Норматив оборотных средств – это сумма денежных средств, установленная по каждому элементу оборотных средств, в том числе готовой продукции. В основе нормирования оборотных средств лежит расчет времени, в течение которого те или иные средства, обеспечивают бесперебойное течение производственного процесса.

Нормирование оборотных средств – разработка норм по видам товарно-материальных ценностей в денежном и натуральном выражении, а так же мероприятий позволяющих повысить эффективность использования оборотных средств. В первую очередь, сокращение времени на транспортировку, времени между операциями.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

Ú   производственные запасы;

Ú   незавершенное производство;

Ú   расходы будущих периодов.

Ú   готовая продукция на складе;

Ú   денежные средства в кассе.

По характеру назначения производственные запасы делятся на текущие, технологические, страховые, сезонные.

Текущие запасы создаются в целях обеспечения непрерывности производства, когда предметы труда от поставщиков поступают не ежедневно. Определяются произведением потребности в натуральном или денежном выражении на число дней между поставками:

З тек = Нп *T

где, З тек – текущие запасы, руб.; Нп – среднедневная потребность, руб.; T – промежуток между поставками, дн.

Технологические запасы создаются только по тем видам сырья, которые требуют перед запуском в производство предварительной обработки (сушка, нагревание или остывание).

Страховые запасы – это запасы, создаваемые для обеспечения бесперебойной работы в случае несвоевременного выполнения поставщиками заказа.

Зстр = ©t*Нп

где, ©t – среднее отклонение в днях от среднего периода времени между двумя поставками, дн.; Нп – среднедневная потребность, руб.

Размер оборотных средств для незавершенного производства определяется исходя из длительности производственного цикла и величины коэффициента нарастания затрат по формуле:

Ннп =Вп * Тц * Кн

где, Вп – объем среднедневного выпуска продукции, по себестоимости, руб.; Тц – общая длительность производственного цикла, дн.; Кн – коэффициент нарастания затрат – отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к плановой себестоимости.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов:

Нбп = Рнг + Рпп – Рв

где, Нбп – норматив оборотных средств на расходы будущих периодов, руб.; Рнг – сумма средств, вложенных в расходы, будущих периодов на начало года, руб.; Рпп – расходы на плановый период, руб.; Рв – расходы, включаемые в себестоимость планового периода, руб.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию, находящуюся на складе:

Нгп = Вп /Тц* Ск

где, Вп – плановый объем товарной продукции по производственной себестоимости, руб.; Тц – общая длительность производственного цикла, (дни); Ск – установленный норматив пребывания готовой продукции на складе, (дни).

Норматив денежных средств в кассе любого предприятия определяется лимитом, устанавливаемым банком.

Суммарный норматив оборотных средств определяется умножением среднесуточного потребления ресурсов стоимостном выражении на норму запаса в днях:

Нз = Мп / Тп * Н

где, Мп / Тп – среднесуточное потребление; Мп – сумма расходов на плановый период, руб.; Тп – длительность планового периода, (дни); Н – норма запаса ресурса, (дни).

 

Пример 3.1

Определите норматив оборотных средств на готовую продукцию в расчете на квартал, если выпуск товарной продукции по плану на квартал – 54 млн. руб., норма оборота – 7 дней.

 

Решение.

Норматив определяем по формуле: Нгп = Вп / Тц  * Ск.

В данном случае:

Вп =54 млн.руб.;

Тц =90 дн.;

Ск =7 дн.;

Нгп = 54000 тыс. руб./90дн. * 7дн. = 4 200 000 руб.

 

Пример 3.2.

Рассчитайте потребность в собственных оборотных средствах по следующим данным:

Объём продаж за год – 1460 тыс. руб.;

Себестоимость продукции – 1095 тыс. руб.;

Себестоимость сырья и материалов – 730 тыс. руб.;

Поставка материалов – через 14 дней.;

Норма незавершенного производства – 3 дня;

Норма оборота готовой продукции – 2 дня;

Норма по денежным средствам – 1,2 дня;

Решение.

1. Потребность в сырье и материалах:

– однодневный расход:

730 тыс. руб./365 дн.=2 тыс. руб.;

– потребность всего:

2 тыс. руб.*14 дн.= 28 тыс. руб.

2. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству:

– однодневный выпуск продукции по себестоимости:

1095 тыс. руб./365 дн.=3 тыс. руб.;

– потребность всего:

3 тыс. руб.*3 дн.=9 тыс. руб.

3. Потребность в оборотных средствах по готовой продукции:

– однодневный выпуск по себестоимости:

3 тыс. руб.;

– потребность всего:

3 тыс. руб.*2 дн.=6 тыс. руб.

4. Потребность в денежных средствах:

– однодневный товарооборот:

1460 тыс. руб./365дн.= 4 тыс. руб.

– потребность в денежных средствах определяется как произведение однодневного товарооборота на норму по денежным средствам:

4 тыс. руб. * 1,2=4,8 тыс. руб.

Итого потребность в оборотных средствах:

28 тыс. руб. +9 тыс. руб.+6 тыс. руб. + 4,8 тыс. руб. = 47,8тыс. руб.

 

 

 

3. Показатели использования оборотных средств

Финансовое состояние любого предприятия зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Это объясняется тем, что чем выше скорость оборота, тем меньше средств необходимо предприятию, меньше потребность в заемных денежных средствах.

Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Сокращение времени производства достигается за счет достижений научно-технического прогресса, сокращение времени обращения достигается, главным образом, за счет организационных мероприятий: развитие специализации и кооперации, внедрение маркетинга и других элементов рыночных отношений.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели показывают эффективность использования ресурсов в целом и могут применяться в различных отраслях. Частные показатели используются для оценки эффективности использования отдельных видов ресурсов.

Рассмотрим некоторые из обобщающих показателей.

Рентабельность материальных затрат показывает эффективность использования материальных затрат и определяется отношением прибыли к сумме материальных затрат:

Рмз = ( П / М3 )*100

где, Рмз – рентабельность материальных затрат, %; П – прибыль, руб.; М3 – сумма материальных затрат, руб.

Материалоёмкость продукции показывает сколько материальных затрат необходимо произвести на производство единицы продукции, рассчитывается отношением материальных затрат к стоимости произведенной продукции:

Ме = МЗ / ВП

где, Ме – материалоемкость, руб./руб.; МЗ – сумма материальных затрат, руб.; ВП – объем произведенной продукции, руб.

Материалоотдача характеризует количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат:

Мо = ВП / МЗ

где, Мо – материалоотдача, руб./руб.; МЗ – сумма материальных затрат, руб.; ВП – объем произведенной продукции, руб.

 

Пример 3.3

Предприятие в отчетном году выпускало двигатель массой 720 кг и мощностью 90 л.с. В плановом году перешло на выпуск двигателя массой 650 кг и мощностью 100 л.с. Определите снижение относительной материалоемкости двигателя.

Решение.

1. М е. в отчетном году: 720 кг/90л.с.= 8 кг/л.с.

2. М е. в плановом году: 650 кг / 100л.с.=6.5кг/л.с.

3. ∆ М е.: 8кг/л.с. – 6.5кг/л.с =1.5кг/л.с.

Для оценки скорости оборота денежных средств, вложенных в оборотные средства, используется показатель оборачиваемости – количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие:

 

Коб	=	Выручка от реализации продукции
		Средняя величина активов

 

 

Пример 3.4

Определите скорость оборота оборотных средств и период оборота в днях, если выпуск продукции за год составил 9 млн. руб., а средний размер оборотных средств 1 млн. руб.

Решение.

1.Коб.=9млн./1млн. = 9 оборотов

2.Продолжительность оборота в днях

tоб = Тпл ./ Коб. = 365 дн. / 9 об. = 41 день

 

    Термины и понятия:

-      оборотные средства;

-      производственные запасы;

-      незавершенное производство;

-      расходы будущих периодов;

-      готовая продукция;

-      дебиторская задолженность;

-      нормирование оборотных средств;

-      коэффициент оборачиваемости;

-      рентабельность материальных затрат;

-      материалоотдача;

-      материалоемкость.

 

    Классификация оборотных средств:

-      в зависимости от практики планирования;

-      в зависимости от источников образования;

-      в зависимости от степени ликвидности;

-      в зависимости от степени риска вложения.

Вопросы и задания:

1.    Какие вы знаете источники формирования и пополнения оборотных средств?

2.    Какие оборотные средства нормируются, какие нет?

3.    В чем отличие основных и оборотных средств по характеру участия в производственном процессе?

4.    На первом предприятии среднегодовая стоимость оборотных средств составила – 50 тыс. руб., среднегодовая стоимость основных средств – 1000 тыс. руб., выпущено продукции за этот период времени на 10 000 тыс. руб. На втором предприятии среднегодовая стоимость оборотных средств за год – 700 тыс. руб., среднегодовая стоимость основных средств – 12 000 тыс. руб., выпущено продукции за год – 120 млн. руб. Определить какое предприятие работало более эффективно.

5.    Определите дополнительный объем продукции в планируемом году при тех же оборотных средствах, если число оборотов увеличиться на один. Исходные данные: выпуск продукции в базисном году – 30 тыс. руб.; средний размер оборотных средств в базисном году – 10 тыс. руб.

6.    Разделите нижеприведенные активы предприятия на группы:

Ú   нормируемые;

Ú   ненормируемые;

Ú   не относятся ни к одной перечисленной группе

 

Бензин Доски Краска Гвозди Ручка шариковая Карандаш Бумага писчая Бумага туалетная Тетрадь Авансы выданные

Авансы полученные Деньги Акции Облигации Затраты на периодические издания Готовая продукция на складе Покупные полуфабрикаты Полуфабрикаты собственного производства