«Задания по налоговому праву»

Уважаемые студенты!

По любым из нижеприведенных заданий я, Марина Самойлова,  могу выполнить реферат, контрольную работу, доклад, эссе и др. на заказ.

Стоимость работы зависит от вида работы, сроков, количества заданий, методических указаний и т.п.

Для заказа данной работы обращайтесь по адресу: studentshopadm@yandex.ru

 

При этом, если вы не нашли необходимую работу на сайте http://studentshop.ru/ – я могу выполнить ее на заказ. Стоимость рефератов и контрольных работ на заказ – от 200 р. Стоимость курсовых работ на заказ – от 800 р. Для заказа рефератов, контрольных, курсовых и других работ свяжитесь со мною по электронной почте studentshopadm@yandex.ru и в течение всего нескольких дней вы получите необходимую работу.

 

Я, Марина Самойлова, много лет выполняю работы на заказ в Уральском регионе, имею университетское образование (Уральский государственный университет им. А.М. Горького) и большой преподавательский стаж. У меня большое количество клиентов в городе Екатеринбурге, а также в Свердловской области. Я выполняла много заказов для студентов высших учебных заведений Екатеринбурга, Челябинска, Тюмени, Кургана, Уфы, Москвы и других городов. К этим учебным заведениям относятся: РАНХиГС, УрГЮА, ЧПГУ, МИЭП, ВЭГУ, МПСИ, РГППУ, юридические вузы и др.
Сегодня мой интернет-магазин входит в число наиболее крупных сайтов, помогающих студентам в выполнении работ. Количество пользователей моего магазина постоянно растет.
Мне очень важен имидж моего интернет-магазина, перспективы его развития и положительное мнение о нем со стороны покупателей моих работ. При этом я гарантирую высокое качество и высылку вам готовых работ в кратчайшие сроки, потому что моими личными качествами всегда являлись обязательность, точность, трудолюбие и аккуратность. У меня под рукою огромное количество учебной литературы, что позволяет обеспечивать высокое качество моих работ.

С уважением, Марина Самойлова, studentshop.ru

 

 

 

 

Тема № 1. Предмет, метод,
система и источники налогового права

 

Вопросы для обсуждения:

1. История развития налоговых отношений.

2. Понятие, предмет и метод налогового права.

3. Система и источники налогового права.

4. Действие законодательства о налогах и сборах во времени и пространстве.

 

Задания:

1. Н.И. Тургенев в своей работе «Опыт теории налогов» назвал налоги «средствами к достижению цели общества и государства». Какие цели государство преследует при налогообложении? Почему налоги выделяют в качестве одного из признаков государства? Может ли современное государство существовать без налогов?

2. Какие из перечисленных нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения, являются в соответствии с Налоговым кодексом РФ актами налогового законодательства:

1) Конституция РФ.

2) Налоговый кодекс РФ.

3) Таможенный кодекс РФ.

4) Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц».

5) Постановление Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения».

6) Приказ Минфина России от 3 марта 2005 г. № 32н «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения».

7) Закон Республики Адыгея 22 ноября 2003 г. № 183 «О налоге на имущество организаций».

8) Постановление городского собрания г. Якутска от 25 октября 2005 г. № 37−5 «Об утверждении Положения об установлении ставок земельного налога, порядка и сроков уплаты земельного налога на территории муниципального образования “город Якутск”».

9) Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

3. В каких из перечисленных правовых актов могут содержаться нормы налогового права:

1) Федеральный закон от 20 июля 1997 г. № 110−ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери»/

2) Распоряжение Правительства РФ от 13 ноября 2002 г. № 1590−р «О порядке доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли».

3) Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 26 июня 2000 г.).

4) Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

4. Перечислите конституционные основы регулирования налоговых правоотношений.

5. Раскройте порядок вступления в силу актов налогового законодательства.

6. Раскройте систему налогового права как отрасли права.

7. Перечислите основные принципы налогообложения.

8. Дайте определение понятию «налоговое правоотношение». Перечислите основные виды правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Раскройте все структурные элементы налогового правоотношения.

 

Рекомендуемые нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // СЗРФ. 1994. № 32. Ст. 3101

3. Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 41/9 от 11.06.99 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.

 

 

Тема № 2. Понятие и классификация налогов и сборов

 

Вопросы для обсуждения:

1. Понятие и признаки налога и сбора.

2. Классификация налогов и сборов.

3. Функции налогов.

4. Юридический состав налога: существенные и факультативные элементы.

 

Задания:

1. Установите соотношение между приведенными в таблице понятиями и их определениями. Ответ должен выглядеть следующим образом: например, 1Д

 

 

1. Налоговый период	А. Элемент налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения
2. Объект налогообложения	Б. Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате
3. Налоговая ставка	В. Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере
4. Налого- плательщик	Г. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
5. Налоговая база	Д. Организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате налогов
6. Налоговая льгота	Е. Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога

 

 

2. Что значит «установить налог»? Приведите соответствующую законодательную норму. Какое развитие данная норма получила в решениях Конституционного Суда РФ.

3. Сгруппируйте налоги, взимаемые в Российской Федерации, по следующим критериям:

1) федеральные, региональные и местные;

2) прямые и косвенные;

3) взимаемые исключительно с физических лиц, взимаемые исключительно с юридических лиц и смешанные.

4. Определите объект налогообложения следующих налогов со ссылками на законодательство:

-    НДФЛ;

-    НДС;

-    ЕСН;

-    налог на прибыль организаций;

-    акцизы;

-    налог на добычу полезных ископаемых.

5. Отметьте налоги, по которым налоговый период установлен на срок менее одного года:

-    акцизы;

-    налог на прибыль организаций;

-    транспортный налог;

-    налог на доходы физических лиц;

-    водный налог;

-    НДС

-    НДФЛ;

-    налог на игорный бизнес.

 

Рекомендуемые нормативные правовые аткы

1. Конституции Российской Федерации от 12.12.1993г. // Российская газета. 1993. № 247.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ //СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // СЗРФ. 1994. № 32. Ст. 3101.

 

 

Тема № 3. Правовой статус субъектов налогового права

 

Вопросы для обсуждения:

1. Разграничение понятий «субъект налогового права», «участник налогового правоотношения» и «субъект налогового правоотношения».

2. Правовой статус представителя налогоплательщика.

3. Структура налоговых органов.

 

Задания:

Ответьте на следующие вопросы:

1. Кто признается налогоплательщиком и плательщиком сборов?

2. Как различаются понятия «субъект налогового права», «участник налогового правоотношения» и «субъект налогового правоотношения»?

3. Каковы основные права и обязанности налогоплательщиков.

4. Что собой представляет налоговая правосубъектность?

5. Кто может выступать в роли налогового агента?

6. Перечислите категории лиц, которые не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика?

7. В соответствии с законодательством о налогах и сборах налогоплательщики подразделяются на резидентов и нерезидентов. Поясните, каким образом будет распространяться на данных субъектов налоговая обязанность.

 

Решите задачи:

1. ОАО является налоговым агентом в отношении своих работников, получающих заработную плату. Какие документы должен представить работник ОАО для получения права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случаях, указанных в абз. 2 и 3 данного подпункта?

2. Физическое лицо обратилось в налоговый орган за разъяснением о порядке заполнения налоговой декларации по НДФЛ. Налоговый орган отказал физическому лицу и посоветовал обратиться в аудиторскую фирму, которая оказывает услуги по заполнению деклараций. Правомерен ли отказ налоговых органов?

3. Вправе ли налогоплательщик заявить налоговый вычет по НДФЛ на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, одновременно с вычетом на приобретение квартиры? Или вычет на сумму процентов предоставляется только после применения вычета на приобретение квартиры в полном объеме?

4. Вправе ли налоговый орган во время проведения выездной налоговой проверки проводить камеральную проверку уточненных деклараций этого же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период?

5. Являются ли налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций физические лица и индивидуальные предприниматели в случае перечисления иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации?

6. Физическое лицо в 2013 г. приобрело квартиру и 28.02.2014 сдало в инспекцию декларацию по НДФЛ за 2013 г., где отражен остаток вычета, переходящий на следующий налоговый период, и документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета. В какой срок налоговый орган обязан выдать уведомление о праве на получение налоговых вычетов для представления его налоговому агенту?

7. Организация предоставила директору, являющемуся также индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, беспроцентный заем на покупку новой квартиры для проживания. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ им был уже использован ранее. В данном случае у физического лица возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ.

Признается ли организация в этом случае налоговым агентом по НДФЛ или директор как индивидуальный предприниматель должен сам исчислить и уплатить НДФЛ?

8. Физическое лицо в 2013 г. за счет собственных средств приобрело квартиру. 28 января 2014 г. им была подана декларация по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета в размере 500 тыс. руб. вместе с заявлением на возврат излишне уплаченных сумм НДФЛ, а также заявление на выдачу уведомления для представления его налоговому агенту на получение оставшейся суммы имущественного вычета в 2014 г. по месту работы.

26 февраля физическому лицу выдали уведомление о подтверждении его права на имущественный налоговый вычет на 2014 г. для представления работодателю – налоговому агенту. Однако сумму излишне уплаченного налога за 2013 г. налогоплательщику по состоянию на 1 апреля 2014 г. не вернули.

В инспекции заявили, что излишне уплаченный налог возвращается в течение месяца после получения заявления на возврат, но не ранее окончания камеральной проверки декларации, которая проводится в течение трех месяцев, то есть возврат денег будет произведен не позднее 28 мая. Правы ли работники налоговой инспекции?

 

Рекомендуемые нормативные правовые акты:

1. Конституции Российской Федерации от 12.12.1993г. // Российская газета. 1993. № 247.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ //СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. №51-ФЗ // СЗРФ. 1994. № 32. Ст. 3101.

5. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РСФСР-1991. № 15. Ст. 492; 2006. № 31 (1 ч.). Ст. 3436.

6. Указ Президента РФ от 20.05.2004 № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» //СЗ РФ – 2004. № 21. Ст. 2023; 2007. № 12. Ст. 1374.

7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» //СЗ РФ. 2004. № 40.

 

 

Тема № 4. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

 

Вопросы для обсуждения:

1. Объекты налогообложения.

2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

3. Изменение срока уплаты налогов и сборов.

4. Требования об уплате налогов и сборов.

5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

6. Возврат, зачет излишне уплаченных сумм налогов

 

Задания:

Ответьте на вопросы теста (15 минут)

 

1 вариант

1. Верны ли суждения о налоговых льготах?

А. Льготы являются правом налогоплательщика, реализация которого зависит от его волеизъявления.

Б. Каждый налогоплательщик обязан использовать льготы, предусмотренные налоговым законодательством.

а: верно только суждение А;

б: верно только суждение Б;

в: не верны оба суждения;

г: верны оба суждения.

2. Налоговая обязанность считается исполненной с момента:

а: предъявления в банк поручения на уплату налога, при наличии достаточного денежного остатка на счету налогоплательщика;

б: внесение наличных денежных средств в кассу банка;

в: списание денежных средств со счета налогоплательщика;

г: зачисление денежных средств на счет соответствующего бюджета.

3. Отсрочка и рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена при наличии оснований:

а: причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

б: если производства и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;

в: если у лица нет достаточных средств для уплаты налогов;

г: если лицо проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнений промышленными отходами.

4. Если налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил налог, то налоговый орган должен ему направить:

а: требование об уплате налога;

б: уведомление об уплате налога;

в: решение о наложение взыскания в виде штрафа.

5. Какие сведения составляют налоговую тайну:

а: о нарушения законодательства о налогах и сборах;

б: доходах налогоплательщика;

в: идентификационном номере налогоплательщика.

6. Определите последовательность действий налоговых органов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов:

1: принятие решения о принудительном взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке;

2: направление налогоплательщику требования об уплате налога;

3: направление в банк инкассового поручения.

7. Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере…

8. Постановление начальника налогового органа о взыскании налога за счет имущества может быть вынесено в течение:

а: 3 месяца;

б: 1 года;

в: 6 месяцев.

9. Способами обеспечения исполнения налоговой обязанности являются:

а: поручительство;

б: банковская гарантия;

в: пеня;

г: арест имущества;

д: все вышеперечисленное.

10. На какие счета не может быть обращено взыскание при взыскании задолженности по налогам:

а: депозитные;

б: расчетные;

в: лицевые.

 

2 вариант

1. К основаниям возникновения налоговой обязанности можно отнести следующие:

а: наличие у налогоплательщика объекта налогообложения и истечение налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен;

б: решение налогового органа о начислении налога;

в: наличие у налогоплательщика объекта налогообложения.

2. К способам обеспечения исполнения налоговой обязанности в соответствии с НК РФ относятся:

а: залог имущества;

б: поручительство;

в: пеня;

г: банковская гарантия;

д: заклад;

е: приостановление операций по счетам в банке;

ж: задаток;

з: арест имущества налогоплательщика.

3. В каких случаях обязанность платить налог прекращается сразу?

а: при уплате налога налогоплательщиком;

б: в случае объявления банкротства налогоплательщика;

в: смерть налогоплательщика или признание его умершим;

г: ликвидация организации налогоплательщика.

4. В каких случаях налогоплательщику предоставляется возможность отсрочки платежа?

а: при причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия;

б: задержки этому лицу финансирования или оплаты из бюджета;

в: угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты налогов;

г: если производство и реализация товаров носит сезонный характер;

д: все вышеперечисленное.

5. Пеня за просрочку платежа взимается в размере:

а: 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ РФ;

б: 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ;

в: ставки рефинансирования ЦБ РФ.

6. Изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов, называется …

7. Взыскание по исполнительным документам может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

а: жилое помещение, являющееся предметом ипотеки;

б: вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие);

в: предметы обычной домашней обстановки и обихода;

г: имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда.

8. Верны ли суждения об исполнении налоговой обязанности:

А. Исполнение налоговой обязанности в соответствии с налоговым законодательством является добровольное или на основании требования уполномоченных органов государства действие самого налогоплательщика.

Б. Исполнение налоговой обязанности в соответствии с налоговым законодательством является действие налогового или иного уполномоченного органа по взысканию неуплаченного (не полностью уплаченного) налога.

а: верно только суждение А;

б: верно только суждение Б;

в: не верны оба суждения;

г: верны оба суждения.

9. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей происходит в следующих случаях:

а: если организация-налогоплательщик не выполнила в установленные сроки требование налогового органа об уплате причитающихся налогов;

б: если организация-налогоплательщик или индивидуальный предприниматель-налогоплательщик не представили в налоговый орган налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока;

в: если организация-налогоплательщик или индивидуальный предприниматель-налогоплательщик не представили в налоговый орган налоговую декларацию в течение двух недель по истечении установленного срока.

10. Постановление начальника налогового органа о взыскании налога за счет имущества может быть вынесено в течение:

а: 1 года;

б: 6 месяцев;

в: 3 месяца.

 

Решите задачи

1. В какой срок может быть подано налоговым органом исковое заявление в суд, в случае, если взыскание задолженности в бюджет производится только в судебном порядке на основании положений пп. 1–3 п. 2 ст. 45 НК РФ?

2. Вправе ли индивидуальный предприниматель в связи с угрозой банкротства, вызванной тяжелым финансовым положением, обратиться в налоговый орган за предоставлением отсрочки уплаты налога (НДФЛ) на один год? Если вправе, то, в каком порядке?

3. У управляющей организации имеется задолженность по налогам и сборам. Вправе ли налоговый орган обратить взыскание на денежные средства, поступившие на отдельный банковский счет управляющей организации для проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»?

4. Организация осуществляет научную и коммерческую деятельность по совершенствованию и внедрению технологического процесса переработки твердых бытовых отходов. Признается ли такая деятельность инновационной? Если признается, имеет ли организация право на предоставление инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль? Если имеет, в каком порядке она может его получить?

5. После проведения совместной сверки налогов и подписания акта организация подала заявление на зачет переплаты по налогу на прибыль (п. 4 ст. 78 НК РФ), однако налоговый орган отказал в зачете, ссылаясь на ст. 88 НК РФ, указывая на то, что налог может быть зачтен только после того, как будет проведена камеральная проверка декларации (т.е. не ранее чем через три месяца). Есть ли основания для признания правомерными действий налогового органа?

6. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявление о предоставлении отсрочки по уплате регионального налога в связи с угрозой возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога. Налоговый орган в течение месяца не вынес решения по указанному заявлению, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в указанный срок решения по заявлению налогоплательщика, незаконным. Решением суда требования налогоплательщика удовлетворены, и налоговым органом во исполнение решения суда принято решение предоставить налогоплательщику отсрочку по уплате налога. С какого момента в указанном случае подлежат начислению проценты за предоставленную отсрочку по уплате налога?

7. В результате резкого снижения спроса на выпускаемую продукцию, обусловленного общим ухудшением ситуации на внутреннем рынке и, как следствие, пропорциональным снижением денежных поступлений за произведенную и реализованную продукцию, на 1 мая 2013 г. у организации образовалась задолженность по уплате НДС, налога на имущество, земельного налога, платежам за загрязнение окружающей среды и уплате НДФЛ за IV квартал 2012 г. Кроме того, у организации имеется значительный объем просроченной дебиторской задолженности, что существенно уменьшает размер оборотных средств организации.

В целях недопущения остановки производства и массового сокращения работников может ли организация получить отсрочку по уплате налогов и пеней сроком до 1 января 2014 г.?

 

Рекомендуемые нормативные правовые акты:

1. Конституции Российской Федерации от 12.12.1993г. // Российская газета. 1993. № 247.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ //СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // СЗРФ. 1994. № 32. Ст. 3101.

5. Приказ ФНС России от 30.11.2010 № ММВ-7-8/666@ «Об утверждении Порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа» // СПС КонсультанПлюс.

 

 

Тема № 5. Формы, методы
и порядок осуществления налогового контроля

 

Вопросы для обсуждения:

1. Цель, задачи и основные принципы проведения налогового контроля.

2. Формы и методы осуществления налогового контроля.

3. Учет налогоплательщиков.

4. Сходства и различия камеральной и выездной налоговых проверок.

5. Порядок составления акта выездной налоговой проверки.

 

Задания:

1. Налоговым органом при проведении в 2013 г. выездной налоговой проверки по НДФЛ за 2011–2013 гг. установлено, что налоговый агент в течение всего 2011 г. несвоевременно перечислял удержанные с физлиц суммы налога. На момент начала проверки задолженность по уплате НДФЛ отсутствует. Вправе ли налоговый орган привлечь организацию к ответственности за каждый факт несвоевременного перечисления налога в бюджет (в отношении каждой суммы, подлежащей перечислению)?

2. Организация (ООО) при создании в ноябре 2011 г. подала заявление о применении УСН, на что инспекция ответила уведомлением о возможности применения специального налогового режима. При проведении выездной налоговой проверки за 2012–2013 гг. было установлено, что организация неправомерно применяла УСН, так как учредителем ООО с долей участия в уставном капитале в размере 100% являлось юрлицо. В результате ООО было привлечено к ответственности по ст. ст. 119, 122, 126 НК РФ за неуплату налога на прибыль, НДС, ЕСН. Является ли полученное от инспекции уведомление разъяснением, служащим основанием для освобождения ООО от ответственности за совершение налоговых правонарушений?

3. Российская организация осуществляет поставки товаров за рубеж (таможенный режим – экспорт). По результатам камеральной налоговой проверки организации было отказано в применении нулевой ставки по НДС. Свое решение контролирующий орган объяснил тем, что организация в целях подтверждения обоснованности применения ставки налога ноль процентов представила в налоговый орган в составе пакета документов временную таможенную декларацию. Правомерны ли действия налогового органа?

4. Физическим лицом в ИФНС России представлена декларация по форме 3-НДФЛ, в которой заявлено право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры. Одновременно с декларацией подано заявление на возврат налога с указанием реквизитов банковского счета. Через неделю налогоплательщик получил решение инспекции об отказе в возврате налога с формулировкой «в связи с проведением камеральной проверки». Есть ли основания для признания правомерным решения налоговой инспекции?

5. Вправе ли налоговый орган провести повторную камеральную проверку налоговой декларации по вновь открывшимся обстоятельствам (получение информации от органов внутренних дел), если ранее в отношении этой декларации уже была проведена камеральная проверка?

6. 31 августа 2014 г. Инспекция ФНС приняла решение о проведении выездной налоговой проверки ООО «Стелла» по НДС за 2010, 2011, 2012 и 2013 гг., с которым и был ознакомлен налогоплательщик. Общество отказало должностным лицам инспекции ФНС в предоставлении документов за 2010 г.

Правомерны ли действия налогоплательщика? Дайте ссылку на соответствующую норму права. Каковы могут быть действия ООО «Стелла» в случае несогласия с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ?

7. Перечислите основания, по которым допускается проведение повторной выездной налоговой проверки в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

8. Организация осуществляет операции, освобожденные от уплаты НДС
в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ. Должна ли организация представлять документы по этим операциям по требованию налоговых органов, проводящих камеральную проверку налоговой декларации по НДС?

9. Вправе ли налоговый орган принять решение о взыскании доначисленных по результатам выездной налоговой проверки налогов, пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах в банках и выставить инкассовые поручения в отношении налогоплательщика, находящегося в процессе ликвидации?

10. Налоговым органом в отношении общества проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за I квартал 2014 г., в которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета. После составления акта камеральной проверки и рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, в том числе:

– допроса свидетеля (руководителя контрагента общества);

– анализа движения денежных средств на счетах общества, а также контрагентов данной организации на предмет наличия замкнутой цепочки денежных средств между организациями и обществом;

– направления запроса нотариусу о подтверждении (неподтверждении) наличия записи в реестре нотариальных действий о подлинности подписи руководителя контрагента на заявлении о государственной регистрации юридического лица.

Правомерно ли проведение указанных мероприятий налогового контроля в рамках дополнительных мероприятий?

11. Заполните таблицу. Опираясь на нормы Налогового кодекса РФ, во втором столбце дайте характеристику всех указанных элементов.

 

Понятие налогового контроля
Объект налогового контроля
Субъекты налогового контроля
Предмет налогового контроля
Цель налогового контроля
Задачи налогового контроля

 

 

12. Что относятся к методам налогового контроля:

1) камеральные проверки;

2) выездные проверки;

3) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

4) подача налоговой декларации;

5) проверка данных учета и отчетности;

6) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

7) учет организаций и физических лиц в налоговых органах.

 

13. Составьте сравнительную таблицу «Общие и отличительные черты камеральной и выездной налоговой проверок»

 

Например,

 

 

п/п	Критерий для сравнения	Камеральная налоговая проверка	Выездная налоговая проверка
1	Срок проведения проверки
2	Период проверки
3	Увеличение/приостановление сроков проведения проверки
4	Периодичность
5	Основания для проведения проверки
6	Место проведения проверки
7	Предмет проверки
8	Участники проверки (в т.ч. привлекаемые)
9	Процессуальные действия
10	Документы составляемые в ходе проверки
11	Возможность проведение повторной проверки
12	Оформление итогов проведения проверки
…

 

 

Рекомендуемые нормативные правовые акты:

1. Конституции Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. 1993. № 247.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ //СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // СЗРФ. 1994. № 32. Ст. 3101.

5. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (ред. от 2 июля 2005 г.) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // СЗ РФ 2001 г. № 33 (Ч. I). Ст. 3431.

6. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Документы и комментарии. № 12. 2007.

7. Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» // Официальные документы – № 33 – 10-16.09.2013 (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»)

 

 

Тема № 6. Обжалование актов налоговых органов
и их должностных лиц

 

Вопросы для обсуждения:

1. Право на обжалование.

2. Способы защиты прав налогоплательщиков.

3. Административный порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц.

4. Судебный порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц.

 

Задания:

Решить задачи:

1. По результатам проверки ЗАО «Люкс» был составлен акт проверки. ЗАО «Люкс» не согласился с результатами проверки и обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. Обязан ли налоговый орган приостановить исполнение акта, принятого по результатам налоговой проверки налогоплательщика, в случае если налогоплательщик обжалует указанный акт в вышестоящий налоговый орган?

2. Вправе ли арбитражный суд оставить без рассмотрения заявление общества о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС на том основании, что обществом не соблюден досудебный порядок обжалования указанного решения в вышестоящий налоговый орган?

3. Налоговая инспекция вынесла решение о привлечении организации к налоговой ответственности. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции, вступившего в силу. Какое ходатайство о применении обеспечительных мер необходимо заявить налогоплательщику, чтобы инспекция не смогла взыскать недоимку и приостановить операции по счетам: о запрете на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов либо о приостановлении действия обжалуемого решения?

4. Вступившим в законную силу решением арбитражного суда на налоговый орган возложена обязанность возместить налогоплательщику-организации НДС путем возврата на расчетный счет. При обжаловании в кассационной инстанции налоговый орган заявил ходатайство о приостановлении исполнения решения суда, которое было удовлетворено. По результатам рассмотрения решение первой инстанции оставлено без изменения. Подлежат ли начислению проценты, предусмотренные п. 10 ст. 176 НК РФ, в период приостановления исполнения судебного решения?

5. Руководитель ООО решил обжаловать решение налогового органа о привлечении организации к налоговой ответственности спустя полгода после его получения. Установлен ли законодательством предельный срок на восстановление пропущенного срока на обжалование ненормативных актов налоговых органов? Вправе ли налоговый орган обжаловать определение суда о восстановлении пропущенного срока?

6. Дайте разъяснение, каким образом осуществляется обжалование решения по акту выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган?

7. Вправе ли организация-налогоплательщик обжаловать сразу в суд (без какого-либо предварительного обжалования в административном порядке) акт налогового органа, принятый по итогам рассмотрения ее жалобы на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (вынесено новое решение, которым сумма подлежащих взысканию с организации налогов увеличена)?

 

Рекомендуемые нормативные правовые акты:

1. Конституции Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. 1993. № 247.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ //СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4532.

5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012.

6. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации // Бюллетень нормативных актов. № 1. 1992.

7. Информация ФНС России «О разъяснении порядка досудебного урегулирования налоговых споров». http://www.nalog.ru.

 

 

Тема № 7. Понятие, состав и виды налоговых правонарушений.
Ответственность за их совершение

 

Вопросы для обсуждения:

1. Состав налогового правонарушения.

2. Виды налоговых правонарушений.

3. Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения.

4. Ответственность за совершение налоговых правонарушений и преступлений.

5. Особенности налогового процесса.

 

Задания:

1. По результатам проведения внутреннего контроля было выявлено, что налоговая декларация по НДС не заверена печатью организации. Декларация была отправлена организацией по почте в налоговый орган по месту учета. Опись вложения имеется. Возникает ли обязанность представления декларации повторно? Какие негативные последствия могут иметь действия налогоплательщика?

2. Налоговый орган провел налоговую проверку организации и посчитал неправомерным неприменение ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров и грузов, доначислил ЕНВД, начислил пени и привлек организацию к ответственности в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. В проверяемый период соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении указанного вида деятельности в установленном порядке введен ЕНВД. По мнению налогового органа, организация, у которой менее 20 транспортных средств на праве собственности, обязана применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД, поскольку, осуществляя доставку товаров покупателям, она оказывала им автотранспортные услуги по перевозке грузов. Организация в проверяемом периоде полагала, что обязанность по доставке товаров покупателям является частью ее обязательств по заключаемым с физическими лицами договорам розничной купли-продажи (которые включали обязательство по доставке товаров покупателям и стоимость доставки указана отдельной строкой) и не носит характер самостоятельной предпринимательской деятельности. Налоговый орган посчитал данный подход организации незаконным. Правомерна ли позиция налогового органа, если стоимость доставки не включена в цену товара, стоимость доставки была выделена отдельно в первичных документах?

3. Организация зарегистрирована 28 января 2013 г. При этом как вновь созданная организация она подала в налоговый орган сведения о среднесписочной численности 25 февраля 2013 г. В связи с нарушением срока сдачи данных сведений подлежит ли организация налоговой ответственности?

4. В рамках встречной проверки организации налоговый орган направил требование в порядке ст. 93.1 НК РФ о представлении копий документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика. Затребованные копии документов были своевременно представлены налоговому органу в виде единой подшивки, заверенной с оборотной стороны подписью и печатью организации. Каждая копия в отдельности не заверялась. Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ?

5. Организация длительное время не ведет свою деятельность. Процедура ликвидации достаточно затратная по силам и времени, поэтому учредители решили не сдавать отчетность организации, чтобы уполномоченный орган в административном порядке исключил ее из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Имеет ли решение об отказе от сдачи отчетности правовые последствия, которые повлекут за собой санкции к учредителям или директору?

6. Правомерно ли налоговый орган в 2013 г. взыскивает штраф по ст. 123 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ организацией за 2010 и 2011 гг., если за 2010 г. налог был полностью уплачен в 2012 г., а за 2011 г. уплачен частично? Какие за это последуют штрафы?

7. Может ли наличие переплаты по НДС являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке, предусмотренном п. 17 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ, на суммы НДС, неправомерно полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке?

8. Инспектор налоговой инспекции г. Солнечногорска дал гражданину Васькину С.А. официальную письменную консультацию по уплате налога на доходы физических лиц. В соответствии с консультацией Васькин С.А. заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала уплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность? Правомочно ли обращение гражданина Васькина С.А. в суд по этому поводу?

9. У организации нет зарегистрированных на нее транспортных средств. Опасаясь претензий налогового органа, организация сдала «нулевую»

налоговую декларацию по транспортному налогу за 2013 г. Однако указанная декларация была представлена с нарушением срока. Правомерно ли налоговый орган привлекает организацию к ответственности в размере 1000 руб.?

10. Могут ли привлечь налогового агента к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объекта налогообложения, если в результате этого занижена налоговая база?

9. На основании статей Налогового кодекса РФ определите состав налогового правонарушения и заполните таблицу:

 

№ ст. НК РФ	Субъект	Объект	Объективная сторона	Субъективная сторона

 

 

Рекомендуемая литература

Нормативные правовые акты

1. Конституции Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. 1993. № 247.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ //СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4532.

5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 1 (Ч. 1) . Ст. 1.

7. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации // Бюллетень нормативных актов. № 1. 1992.

8. Постановление Правительства РФ от 02.12.1994 № 1344 «О заключении Соглашений между Правительством Российской Федерации и Правительствами иностранных государств о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства» // СПС КонсультанПлюс

9. Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // Российская газета. № 173. 2009. 16 сент.