ТЕМА 10.ОБЩЕСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ

Вопросы для обсуждения:

1.          Понятие общественных расходов и их состав.

2.          Структура российской налоговой системы. Основополагающие прин- ципы налогообложения.

Темы для докладов:

1.          Общественные расходы как категория экономики общественного сектора.

2.          Общественные блага и их принципиальное отличие от товаров.

3.          Тенденции развития российской налоговой системы.

Методические указания:

1.    В любом государстве существуют и решаются проблемы, ради которых и существует государство. В гражданском, демократическом обществе предпо- лагается, что государство призвано осуществлять функции, порученные ему его гражданами. Содержание общественных (государственных и муниципальных) расходов непосредственно связано с функциями федеральных, региональных и муниципальных органов власти, а сами расходы выступают как затраты обще- ственного сектора управления, связанные с осуществлением им своих функций. Соответственно, общественные расходы – это расходы общественного (госу- дарственного) сектора управления, связанные с оказанием нерыночных услуг и перераспределением доходов и собственности. К ним относятся расходы секто- ра государственного управления, контролируемых и финансируемых органами власти некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.

Расходы общественного сектора экономики отражают отношения между государством и получателями бюджетных средств. Часть этих отношений имеет непосредственно денежное выражение (пенсии, пособия, заработная плата госу- дарственных служащих, кредиты и т. п.), в то же время значительная часть услуг, предоставляемых органами власти их получателям, не имеет для них непо- средственно денежного выражения (расходы на поддержание общественного по- рядка, оборону, образование и другие общественные блага). Некоторые виды расходов не связаны напрямую с предоставлением общественных благ и соци- альными выплатами, но создают условия для нормального функционирования экономики и содействуют развитию частного предпринимательства.

Основными направлениями расходов сектора государственного (обще- ственного) управления являются предоставление общественных благ и пере- распределение доходов, прежде всего для оказания социальной помощи малоимущим слоям населения.

Необходимость общественных благ признаётся всеми экономистами. Вместе с тем существуют разногласия по вопросам их общего объёма, недоста- точности или избыточности предложения отдельных видов благ, оценки эффек- тивности уровня предложения, взаимосвязи уровня предложения с оптимальным налогообложением.

Особенность общественных благ заключается в том, что они предостав- ляются бесплатно, а исключить кого-либо из числа пользователей невозможно или нежелательно. Так, невозможно исключить того или иного гражданина из числа получающих пользу от услуг служб, обеспечивающих порядок и без- опасность или оборону страны. Нежелательно исключать кого-либо из нацио- нальных программ обязательных медицинских прививок.

Многие блага могут предоставляться как органами государственного управления, так и на коммерческих началах другими секторами экономики. В последнем случае они покупаются за деньги, что ведёт к уменьшению желания или возможностей людей по использованию этих благ, например медицинских или образовательных услуг. Хотя в этих случаях предоставление общественных и благ, предоставляемых частными предпринимателями, практически сосуще- ствует, однако решающим оказывается соображение о том, что эти блага долж- ны быть доступны всем гражданам независимо от уровня их доходов. Обеспечиваемые государством общественные блага – это товары и услуги, ко- торые могут производиться самим государством, а также покупаться им у част- ных фирм или заказываться частным производителям в зависимости от вида товара или услуги и их стоимости. Они бесплатны для потребителей, но не для государства, которое их оплачивает и осуществляет расходы на их предостав- ление за счёт налоговых и других доходов.

Другой важной сферой государственных расходов является оказание под- держки отдельным группам населения в виде социальной помощи и социально- го страхования в целях сокращения неравенства в распределении ресурсов и сокращения значительной дифференциации населения по уровню доходов.

Значительная часть расходов связана с преодолением проблем, порожда- емых несостоятельностью рынка, реализацией мер по предотвращению или смягчению экономических кризисов, сокращению безработицы и обеспечению устойчивого экономического развития. С расходами связана также деятель- ность государства по обеспечению условий для нормальной конкурентной про- изводственной деятельности, пресечению монополизма, обеспечению производителей и потребителей информацией, ограничению и ликвидации негативных внешних эффектов.

В политическом отношении государственный бюджет и расходование бюджетных средств являются фактором воспроизводства и улучшения суще- ствующих институтов и структур государственного управления, сложившихся традиций государственного устройства. Поскольку посредством бюджета реа- лизуются функции государства и оказывается воздействие на экономическое и социальное развитие, рассмотрение бюджета и его расходов всегда является предметом острой политической борьбы в парламентах и иных представитель- ных учреждениях.

При формировании и реализации программ общественных расходов важ- ной проблемой является определение направления расходов: кто получит выго- ду от конкретных программ. Расходы могут осуществляться исходя из принципа предоставления выгод для бедных в большей мере, чем для богатых. В то же время существует мнение, согласно которому ко всем гражданам нуж- но подходить одинаково. Вопрос является достаточно сложным даже для слоёв населения с примерно одинаковым уровнем доходов. В отношении программ предоставления отдельных общественных благ для решения могут быть ис- пользованы опросы общественного мнения, позволяющие выявить предпочте- ния населения. Например, можно выявить мнение населения о том, что лучше построить – стадион или культурный центр. В отношении других обществен- ных благ это сделать практически невозможно. В частности, не представляется возможным опираться на мнение населения о масштабах расходов на оборону, поскольку оно не обладает достаточной информацией. Возникают проблемы, когда дело касается интересов крупных конкурирующих групп предпринимате- лей. В соответствии с изложенными выше основными направлениями расходов, вытекающих из функций сектора государственного управления, в государ- ственных бюджетах и других государственных финансовых планах Российской Федерации предусматриваются расходы на выполнение следующих задач:

-        управление, выполняемое ведомствами и организациями, входящими в органы государственного управления;

-        предоставление гражданам общественных благ;

-        социальное страхование широких слоёв общества, осуществляемое, контролируемое и финансируемое органами государственного управления;

-        пенсионное обеспечение;

-        содействие экономическому развитию;

-        деятельность некоммерческих учреждений, обслуживающих домашние хозяйства, которые полностью или в большей части финансируются и контро- лируются органами государственного управления или заняты в основном об- служиванием государственных органов.

Расходы на выполнение этих функций входят в состав расходов сектора государственного управления вследствие самого характера этой деятельности, а не потому, что их деятельность отражается в бюджете. Таким образом, отнесе- ние расходов на осуществление какого-либо вида деятельности к сектору госу- дарственного управления производится исходя из того, соответствует ли эта деятельность функциям органов государственного управления. Именно поэто- му учреждения и организации финансируются из государственного бюджета, поскольку они выполняют функции государственного управления.

Расходы сектора государственного управления складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных служащих, транс- фертов, связанных с социальными выплатами, и процентных платежей по госу- дарственному долгу. Государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая как общий объём расходов, так и расходы на отдель- ные сектора и отрасли экономики.

Величина и структура государственных расходов в России ха- рактеризуются данными таблицы 10.1.

В крупном плане государственные расходы по своему социально- экономическому назначению с некоторой условностью могут быть объединены в две группы:

-            расходы общего назначения – на общегосударственные вопросы, обо- рону, поддержание общественного порядка и безопасности. К расходам на об- щегосударственные вопросы относятся расходы на законодательные и исполни- тельные органы власти, внешнюю политику, обслуживание государственного и муниципального долга;

-            расходы на национальную экономику – на обеспечение более высокой эффективности хозяйственной деятельности, создание условий экономического роста, целевые программы.

Таблица 10.1 – Структура расходов консолидированного бюджета РФ в 2005– 2006 гг. (млрд руб.)

См. подр.: http://studopedia.org/7-170459.html

2.     Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определённых Налоговым кодексом.

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности пред- определяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень её государственного и экономического развития.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации опре- делены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трёхуровне- вая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах явля- ется Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (об- щей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая – двумя годами позже.

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением опреде- лённых критериев, требований и принципов налогообложения. В основе по- строения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырёх основных принципов налогообложения:

-            принцип справедливости, который предполагает всеобщность обло- жения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

-            принцип определённости, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

-            принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

-            принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в части 1 Налогового кодекса, третья статья которого уста- навливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

1.     Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сбо- ры. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщ- ности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2.    Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и раз- лично применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиоз- ных и иных подобных критериев.

3.    Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4.    Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

5.    Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Рос- сийской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещённой законом экономиче- ской деятельности физических лиц и организаций.

6.    Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом

признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.

7.    При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сбо- ры), когда и в каком порядке он должен платить.

8.    Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законо- дательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пла- тельщика сборов).

Основные тенденции развития налоговой системы:

-            общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счёт уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;

-            устранение противоречий в действующем законодательстве, регули- рующем налоговые отношения, его упрощение;

-            поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;

-            повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объёме поступлений в бюджет- ную систему Российской Федерации;

-            развитие налогового федерализма, учёт фискальных интересов регио- нов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;

-            совершенствование и строгое соблюдение организационных принци- пов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;

-            повышение политической ответственности, которое должно заклю- чаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объек- тивных экономических условий;

-            гибкое реагирование системы налогообложения на изменения эконо- мической конъюнктуры;

-            усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогопла- тельщиков;

-            выравнивание условий налогообложения за счёт сокращения и упоря- дочивания налоговых льгот;

-            совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Таблица 10.2 – Распределение налогов между уровнями бюджетной системы  (Ф ‒ федеральный, Р ‒ региональный, М ‒ местный)

Таблица 10.3 – Распределение налогов между уровнями бюджетной системы в 2014 году (Ф – федеральный, Р – региональный, М ‒ местный)

По объекту налогообложения налоги делятся:

-            на налоги на доходы;

-            на налоги на имущество;

-            на налоги на потребление;

-            на налоги на капитал.

По субъекту-налогоплательщику можно выделить следующие виды налогов:

-            налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);

-            налоги с организаций (налог на прибыль организаций, налог на добав- ленную стоимость и т. д.).

Следующая классификация налогов – по способу изъятия. В данном слу- чае налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Это деление осуществляется по трём признакам:

-            по способу уплаты;

-            по способу взимания;

-            по экономическому признаку.

Исходя из первого признака, к прямым налогам относятся налоги, которые вносятся в бюджет действительными плательщиками налогов, а косвенные нало- ги вносятся в бюджет третьими лицами и ими перелагаются на конечных потре- бителей товаров, работ, услуг. Исходя из второго признака к прямым налогам относятся налоги, взимаемые по окладным листам, кадастрам, а к косвенным налогам – налоги, взимаемые по тарифам. В соответствии с экономическим при- знаком к прямым налогам относятся налоги, взимаемые с производства (доходов, имущества), а к косвенным – налоги, взимаемые с потребления (расходов, поль- зования имуществом). К прямым налогам можно отнести налог на имущество, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а к косвенным налогам – налог на добавленную стоимость, акцизы.

Налоговый предел – это предельный уровень налогообложения, превыше- ние которого ведёт к снижению налоговых поступлений и при котором достига- ется оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Налого- вый предел выражается в принципе соразмерности. Принцип соразмерности яр- ко иллюстрируется кривой Лаффера. Кривая показывает, что при повышении ставки налога до налогового предела налоговые доходы бюджета возрастают.

Однако при превышении уровня налогового предела уплата налога при- водит к тому, что у налогоплательщика чистого дохода практически не остаёт- ся. Начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов приобретает массовый характер. Происходит искусственное занижение налого- вой базы, перемещение валового внутреннего продукта в сферу теневой эконо- мики и, как следствие, сокращение налоговых доходов бюджета.

При определении влияния налогов на экономический рост необходимо учитывать связь между уровнем налогообложения и объёмом налоговых по- ступлений в бюджет. Для характеристики изменений налоговых поступлений под влиянием определяющих экономических факторов (валового внутреннего продукта, доходов населения, уровня розничных цен и т. д.) в макроэкономике применяется коэффициент эластичности налогов.