«Задания по дисциплине «Налоговое право»»

Специальные налоговые режимы 

Задание 1. Компания считает, что, если по итогам налогового периода выручка составила от 150 млн до 200 млн руб., а численность сотрудников – от 100 до 130 человек, то для неё действует переходный налоговый режим. Она платит налог в размере 8% с выручки либо налог в размере 20% с разницы между выручкой и расходами. 

Верно ли утверждение? О каком специальном режиме идет речь? 

Задание 2. У индивидуального предпринимателя, платившего налог по упрощенной системе налогообложения, образовалась переплата, которую он захотел зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обяза-тельное пенсионное страхование. 

Возможен ли такой зачет? 

Задание 3. Гражданин Великобритании, осуществляющий предпринима-тельскую деятельность на территории Российской Федерации, выразил желание применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный до-ход». 

Может ли данный гражданин применять такой режим? 

Задание 4. Верно ли утверждение? 

– предприниматель осуществляет свою деятельность на территории горо-да Москвы и вправе применять специальный налоговый режим «Налог на про-фессиональный доход»; 

– закон прямо запрещает ИП совмещать уплату НПД с УСН, патентом, ЕСХН или общей системой налогообложения; 

– государственный служащий сдает свою квартиру внаем и применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»; 

– субъекты малого предпринимательства могут самостоятельно выбирать налоговый режим; 

– доходы организации за последние девять месяцев составили 150 млн рублей и она перешла на упрощенную систему налогообложения; 

– концессионер, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты налога на имущество организации, если объектом концессионного соглашения является бизнес-центр; 

– можно применить патентную систему к деятельности по ремонту по-строек, не связанных с проживанием граждан. 

Задание 5. Налоговая инспекция выдала индивидуальному предпринима-телю патент на право применения патентной системы по оказанию автотранс-портных услуг на территории Удмуртской Республики. При этом ИП на осно- 

68 

вании заявок клиентов осуществлял перевозку груза автомобильным транспор-том по всей территории Российской Федерации. 

По результатам выездной налоговой проверки в отношении ИП налого-вым органом было принято решение о привлечении ИП к ответственности, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа. Кроме того, предпринимателю было предложено уплатить недоимку по НДС, по НДФЛ и пени по этим налогам. Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы проверяющих о необоснованном применении ИП патентной системы налогообложения в связи с тем, что предприниматель, получивший патент на территории Удмуртской Республики, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории Республики Татарстан.

Посчитав, что такой ненормативный акт налоговой инспекции нарушает

его права, предприниматель обратился в арбитражный суд с исковым заявлени-

ем о признании его недействительным.

Какое решение примет суд?

Задание 6. По результатам выездной налоговой проверки инспекция уста-новила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хо-зяйственное общество «Астра», применяющее упрощенную систему налогооб-ложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как «га-рантийный платеж», но не отразило их в составе доходов в регистрах налогово-го учета. По мнению инспекции, налогоплательщик считается получившим до-ход и указанная сумма подлежит отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствую-щая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.

Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбит-ражный суд с заявлением, в котором просило признать решение недействи-тельным.

Какое решение примет суд?

Задание 7. С 01.01.2019 предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы» по виду деятельности «Сдача в аренду (наем) жи-лых и нежилых помещений» и с 01.01.2020 – ПСН по этому же виду деятельно-сти в отношении одного объекта недвижимости.

В   ходе КНП проверяющие пришли к выводу о том, что предприниматель утратил право на применение ПСН, поскольку не произвел второго платежа в установленный срок, и посчитали его перешедшим на ОСНО в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил налоговую базу по НДФЛ на сумму дохода, полученного в 2014 г. от предоставления в аренду объекта недвижимости, указанного в патенте.

69

Правомерно ли решение налогового органа?

Задание 8. Налоговый орган обязал предпринимателя платить налоги по общей системе налогообложения в связи с тем, что деятельность предпринима-теля и его взаимозависимых лиц (ИП 1 и ИП 2) является деятельностью едино-го хозяйствующего субъекта, общий доход от которой превысил предельно до-пустимый размер для применения УСН. Предприниматель не согласился с тре-бованием и обратился в суд.

Правоверно ли решение налогового органа?

Задание 9. Общество находилось на упрощенной системе налогообложе-ния с объектом налогообложения «доходы». В дальнейшем Общество уведоми-ло налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения и заявило к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему контр-агентами, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Налоговый орган отказал.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Задание 10. Предприятие ООО «Формула», находясь на УСН имеет сле-дующие показатели: период = 2019 г., доход = 47 000 000 руб., расход = 11 000 000, ставка УСН = 15 %. Как правильно рассчитать налог за 2019 г.?

Задание 11. ИП обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просит признать недействительным решение налогового органа в части выво-дов о необоснованном применении патентной системы налогообложения по ви-ду деятельности «ремонт жилья и других построек».

По мнению налогового органа, ИП был не вправе применять патентную систему налогообложения, т. к. выполнял работы по ремонту объектов, не свя-занных с жильем.

Какое решение примет суд?

Задание 12. Рассчитайте стоимость патента в Пермском городском округе

в   2020 г. за период с 16.04.2020 по 16.10.2020 на услуги фотоателье, фото– и кинолабораторий (при средней численности наёмных работников 5 чел.). С по-мощью онлайн-калькулятора укажите стоимость патента при тех же условиях, но в других регионах.

Рассчитайте сумму налога за 6 месяцев. Вид деятельности «Косметиче-ские услуги», патент на 6 месяцев. Размер потенциального годового дохода установлен в размере 300 000 руб.

Если полученный доход превысил лимит, что делать в таком случае фи-зическим лицам?

Задание 13. ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 месяцев составила 4 млн руб., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3 млн руб., а 1 млн руб. выручили от продажи имущества.

70

Необходимо рассчитать, может ли ООО «Заливные луга» перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и что для этого нужно сделать?

Задание 14. ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа о приостанов-лении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Как следовало из материалов дела, организация создана в результате пре-образования публичного акционерного общества, которое являлось плательщи-ком налога по упрощенной системе налогообложения. После преобразования общество также продолжило применять упрощенную систему налогообложения.

Полагая, что вновь созданное общество не воспользовалось своим правом на переход на упрощенную систему налогообложения ввиду непредставления соответствующего уведомления согласно п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса, инспекция пришла к выводу об отсутствии у налогоплательщика права приме-нить данный режим налогообложения.

Решите спор.

Задание 15. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитраж-ный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа о неправомерном применении патентной системы налого-обложения.

Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспек-цию заявление на получение патента относительно оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав в каче-стве даты начала действия патента начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве пер-вого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.

По мнению предпринимателя, в связи с допущенным налоговым органом нарушением срока выдачи патента начало шестимесячного периода действия патента должно быть перенесено на дату его фактической выдачи.

Возражая против доводов предпринимателя, инспекция отметила, что не-своевременная выдача патента не влечет за собой изменения периода его дей-ствия.

Решите спор.

Задание 16. Можно ли использовать патентную систему при осуществле-нии следующих видов деятельности?

– косметические услуги;

– ветеринарные услуги;

– ремонт компьютеров;

71

– услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

– услуги по перевозке пассажиров;

– добыча полезных ископаемых.

Задание 17. По результатам проведенных инспекцией камеральных нало-говых проверок представленных обществом уточненных налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с УСН, приняты решения о привле-чении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответ-ствии с которыми обществу доначислен минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за указанные периоды, пени и штрафы. Основанием для доначисления налога, соответствующих сумм пени и штрафа явились вы-воды налогового органа о неучете в составе доходов денежных средств, полу-ченных от реализации коммунальных услуг собственникам помещений в мно-гоквартирном доме.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задание 18. Налоговая инспекция приняла решение о взыскании налога по УСН, а не патентной системе с предпринимателя в связи с тем, что получен-ные предпринимателем денежные средства за ремонтные работы, выполненные

в   период действия патента на данный вид работ, но после окончания срока дей-ствия этого патента, подлежали учету в качестве дохода, облагаемого единым налогом по упрощенной системе налогообложения, которую предприниматель применял в период поступления этих денежных средств. Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы о признании недействительным его решения.

Должен ли суд удовлетворить иск предпринимателя или налоговый орган принял правильное решение?

Задание 19. В период с апреля по июнь 2013 г. ИП приобрел и продал не-сколько объектов недвижимости. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ИП, зарегистрированного с 22.12.2011 по 08.09.2015 в качестве инди-видуального предпринимателя (в качестве объекта налогообложения выбрал «доходы»).

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о при-влечении ИП к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафов, а также доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2013 г., пени.

ИП с решением не согласился и обратился в суд с требованием об отмене решения, основываясь на том, что налоговый орган при исчислении налога не-обоснованно не учел расходов на приобретение недвижимого имущества.

72

Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Оцените решение

суда.

Задание 20. Вновь созданное хозяйственное общество по окончании пер-вого налогового периода своей деятельности представило в налоговый орган декларацию по упрощенной системе налогообложения.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерности применения обществом специального налогового режима, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвое-временно. В связи с непредоставлением отчетности по общей системе налого-обложения инспекцией вынесено также решение о приостановлении операций общества по счетам в банке. Однако, получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не потребовала от общества предоставления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.

Общество оспорило решение, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, и решение о приостановлении операций в арбитражном суде. В данном случае общество фактически применяло упрощенную систему налогообложения (уплачивало авансовые платежи по данному налоговому ре-жиму, не исчисляло и не уплачивало налогов по общей системе налогообложе-ния, в том числе не предъявляло налога на добавленную стоимость контраген-там) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности.

Какое решение примет суд?

Задание 21. Верно ли утверждение:

Ведение деятельности через обособленное подразделение не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения, если подразделению не придан статус филиала. Однако создание филиала без наме-рения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может служить основанием для прекращения применения специального нало-гового режима до истечения календарного года.

Задание 22. Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с за-явлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа, содержащее вывод об утрате обществом права на применение упро-щенной системы налогообложения и о доначислении налогов по общей системе налогообложения.

Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налого-вого органа, что общество не предпринимало мер по истребованию задолжен-ности за реализованные товары с контрагентов, чем искусственно создавало

73

условия для сохранения права на применение упрощенной системы налогооб-ложения.

Как будет решен спор?

Задание 23. Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с за-явлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе налогообложения в свя-зи с неправильным применением объекта налогообложения «доходы, умень-шенные на величину расходов» вместо «доходы».

Как установил суд, после регистрации в качестве юридического лица об-щество направило в инспекцию уведомление о применении упрощенной систе-мы налогообложения, в котором в качестве объекта налогообложения указало «доходы». Однако фактически общество исчисляло налог в отношении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ведя соответ-ствующим образом книгу учета доходов и расходов, заполняя налоговые декла-рации.

Как будет решен спор?

Задание 24. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение нало-гового органа о доначислении налога по упрощенной системе налогообложения

с   денежных средств, поступивших на счет предпринимателя, но не отраженных в регистрах налогового учета.

Как следовало из материалов дела, спорная сумма денежных средств по-ступила предпринимателю от заказчика по договору подряда и являлась опла-той за работы по ремонту жилых помещений, выполненные в период примене-ния предпринимателем патентной системы налогообложения, предусмотренной гл. 26.5 Налогового кодекса. Однако на момент поступления денежных средств срок действия патента истек и предпринимателем применялась упрощенная си-стема налогообложения.

Ваше мнение по вопросу?

Задание 25. В связи с отменой ЕНВД предприниматели должны были указать, какую систему налогообложения выбирают взамен – патентную или упрощенную.

Перевели ли тех, кто не подал заявления на патент или УСН, автоматиче-ски на общую систему налогообложения? На каких режимах возникает обязан-ность по уплате налогов: НДС, налог на имущество, прибыль или НДФЛ?

Задание 26. Возмещение расходов на оплату коммунальных услуг не названо в перечне доходов, которые не учитываются для налогообложения (ст. 251 НК РФ), поэтому данные суммы арендодатель должен включать в базу по УСН.

74

Правомерно ли заключение агентского договора, чтобы стать посредни-ком между коммунальными службами и арендаторами и исключить возмещае-мые суммы из доходов?

Задание 27. Фермерское хозяйство решило перейти на ЕСХН. Оно произ-водит и реализует сельхозпродукцию, при этом доля дохода от реализации про-изведенной им сельхозпродукции (включая первичную переработку) в общей сумме доходов составляет не менее 60%. При этом уведомления о начале при-менения режима подано не было.

Возможен ли переход на ЕСХН в этом случае?

Задание 28. Налогоплательщик выбрал для себя режим со следующими условиями:

– режим предназначен как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц,

– налогоплательщики освобождены от уплаты страховых взносов за себя (для индивидуальных предпринимателей) и сотрудников (для компаний) за счет увеличения ставки налога на деятельность,

– ФНС России получает информацию об операциях по расчетному счету налогоплательщика напрямую от банка,

– налоговые органы на основании предоставленных данных банков и кон-трольно-кассовой техники (ККТ) самостоятельно рассчитывают налоговые обя-зательства и предоставляют их налогоплательщикам,

– налоговый период равен одному месяцу.

О каком режиме идет речь?

Проверочный тест

1.  Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части уста-новления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные право-вые акты представительных органов муниципальных образований, вво-дящие налоги, вступают в силу…

1) не ранее одного месяца со дня их официального опубликования, но не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия;

2) не ранее 10 дней;

3) не ранее 1 месяца.

2.  В соответствии с Конституцией РФ

1)  законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют;

2)  законы, отменяющие налоги или улучшающие положение налого-плательщиков, обратной силы не имеют;

3)  законы, устанавливающие новые налоги или улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обязательную обратную силу.

3. Понятие «недоимка», как его определяет НК РФ, это –

1)  сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах срок, увеличенная на размер пени, начисленной на данную сумму налога;

2)  сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный зако-нодательством о налогах и сборах срок;

3)  сумма налога, сбора, пени или штрафа, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

4. Имеют ли право органы исполнительной власти принимать нор-мативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения?

1)  Имеют, в прямо предусмотренных законодательством о налогах и сбо-рах случаях.

2)  Не имеют в силу общего запрета, установленного в НК РФ.

3)  Имеют, если очевидно необходима ликвидация пробела в правовом ре-гулировании.

5. В любом случае имеют обратную силу нормативные правовые ак-ты законодательства о налогах,

1)  предоставляющие налоговые льготы, отменяющие обязанность по представлению налоговых деклараций;

2)  устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законо-дательства о налогах;

3)  отменяющие налоги или снижающие их размер.

76

6.  Налоговая декларация может быть представлена налогоплатель-щиком в налоговый орган…

1) только лично;

2) лично, а в случае невозможности личного представления – по почте, через представителя, по телекоммуникационным каналам связи;

3.   по выбору налогоплательщика: лично, по почте, через представителя, по телекоммуникационным каналам связи.

7.   Налогоплательщик решил представить налоговую декларацию по почте. В соответствии с НК РФ ему следует направить декларацию в виде…

1) обычного почтового отправления;

2) почтового отправления с описью вложения;

3) почтового отправления с описью вложения и уведомлением о доставке.

8.  НК РФ предусматривает, что банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ в очередности, установленной:

1) гражданским законодательством РФ;

2) налоговым законодательством РФ;

3) решением налогового органа применительно к конкретному банку.

9.  В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления за-казного письма. В данной норме имеются в виду:

1) календарные дни;

2) рабочие дни;

3) праздничные нерабочие дни.

10.  Налоговый орган в порядке ст. 93 НК РФ истребовал у налого-плательщика документы. Срок представления документов истекал 22.10.2012. В указанную дату налогоплательщик не смог представить до-кументы непосредственно в налоговый орган до окончания рабочего дня. Соответственно, налогоплательщику следует…

1) направить документы по почте на адрес налогового органа до 24 часов

22.10.2012;

2) требовать у охранника здания налогового органа принятия документов до 24 часов 22.10.2012;

3) передать документы  своему уполномоченному представителю  до 24

часов 22.10.2012.

77

11.  Банки, исполняя поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ,

1) взимают плату за обслуживание по указанной операции в соответствии с тарифами, установленными самим банком;

2) не взимают платы за обслуживание по указанной операции, за исклю-чением операций по перечислению налога посредством осуществления транс-граничного перевода денежных средств с использованием международных пла-тежных карт, при осуществлении которого налогоплательщика обслуживает иностранный банк;

3) не взимают платы за обслуживание по указанной операции.

12.  Налоговые органы в соответствии с НК РФ имеют право прово-

дить:

1) проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимате-лями кассовых чеков;

2) проверки соблюдения законодательства о государственной регистра-ции юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

3) выездные и камеральные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

13.  В соответствии с НК РФ бланки налоговых деклараций (расче-

тов)…

1) предоставляются налоговыми органами бесплатно;

2) предоставляются налоговыми органами за плату по тарифам, утвер-ждаемым Минфином России;

3) изготавливаются налогоплательщиками самостоятельно по формам, утвержденным Минфином России.

14.  Налоговые декларации должны представляться:

1)  всеми налогоплательщиками по всем налогам, которые они обязаны уплачивать;

2)  только организациями и предпринимателями по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

3)  всеми налогоплательщиками по тем налогам, по которым прямо уста-новлена такая обязанность.

15. Отметьте правильное утверждение:

1)  На физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя не возлагается обязанности по представлению налоговых деклараций по каким-либо налогам.

2)  Законодатель обычно возлагает обязанность по представлению налого-вой декларации на налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог са-мостоятельно.

78

3)  Плательщики сборов, как и налогоплательщики, обязаны представлять налоговые декларации по тем сборам, которые они обязаны уплачивать.

16. Требование об уплате налога должно быть направлено налого-плательщику не позднее…

1)  трех месяцев со дня выявления недоимки, а если сумма недоимки и за-долженности по пеням и штрафам, относящаяся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налого-плательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки;

2)  шести месяцев со дня выявления недоимки, а если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено нало-гоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки;

3)  трех месяцев со дня выявления недоимки.

17. В соответствии с НК РФ налоговые органы имеют право:

1)  в порядке, установленном НК РФ, арестовывать и реализовывать иму-щество налогоплательщика в погашение задолженности по налогам (пеням, штрафам);

2)  взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в случаях и порядке, ко-торые установлены в НК РФ;

3)  при отсутствии у налогоплательщика денежных средств передавать ма-териалы для решения вопроса о возбуждения уголовного дела в следственные органы.

18. Налоговую декларацию можно охарактеризовать как…

1)  заявление налогоплательщика об исчисленной им и подлежащей упла-те за налоговый период сумме конкретного налога;

2)  уведомление, направляемое налоговым органом налогоплательщику, о сумме конкретного налога, подлежащей уплате за налоговый период;

3)  заявление налогоплательщика об исчисленной налоговым органом и подлежащей уплате за налоговый период сумме конкретного налога.

19. Является ли пеня за неуплату налога в соответствии с НК РФ ме-рой ответственности за налоговые правонарушения?

1)  Является.

2)  Не является.

3)  Является только при виновной неуплате налога.

20. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивиду-альных предпринимателей, принимается равной…

1)  одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

2)  одной стопятидесятой действующей в это время ставки рефинансиро-вания Центрального банка Российской Федерации;

79

3)  за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – одной трехсотой ставки рефинансирования Центрально-го банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефи-нансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в пе-риод начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

21. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным…

1)  со дня фактического зачисления суммы платежа на соответствующий счет Федерального казначейства;

2)  со дня отражения факта платежа в учетных регистрах налогового органа;

3)  со  дня  внесения  физическим  лицом  в  банк  наличных  денежных

средств.

22. Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается налог?

1)  с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимате-лями, – во внесудебном порядке; с организаций и индивидуальных предприни-мателей – в судебном порядке.

2)  с физических лиц – в судебном порядке; с организаций – во внесудеб-ном порядке.

3)  с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимате-лями, – в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимате-лей – во внесудебном порядке.

23. Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается пеня за неуплату налога?

1)  как с физических лиц, так и с организаций – в судебном порядке.

2)  с физических лиц (в том числе с индивидуальных предпринимателей) –

в  судебном порядке; с организаций – во внесудебном порядке.

3)  с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимате-лями, – в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимате-лей – во внесудебном порядке.

24. При взыскании налога на имущество организаций с ООО, какая последовательность действий налогового органа является правильной?

1)  Направление налогового уведомления – направление требования об уплате налога – направление в суд искового заявления.

2)  Направление требования об уплате налога – принятие решения о взыс-кании налога за счет имущества – принятие решения о взыскании налога за счет средств на счетах в банках.

3)  Направление требования об уплате налога – принятие решения о взыс-кании налога за счет средств на счетах в банках – принятие решения о взыска-нии налога за счет имущества.

80

25.  Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ). В этом случае налоговый орган…

1) самостоятельно исполняет данное решение путем ареста и реализации имущества налогоплательщика на торгах;

2) передает данное решение органам МВД, которые обеспечивают его принудительное исполнение;

3) принимает соответствующее постановление и передает его судебному приставу-исполнителю, который обеспечивает его принудительное исполнение.

26.  Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2020 г. в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2021 г. на сумму 500 руб. В этой ситуации недоимка за 2012 год…

1) в любом случае отсутствует, поскольку сумма излишне уплаченного налога за 2011 г. ее превышает.

2) может быть погашена исключительно путем уплаты налога за 2012 г.

3) прекратится со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога за 2011 г. в счет погашения недоимки за 2012 г.

27.  Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки…

1) только по заявлению налогоплательщика;

2) как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе; 3) только по собственной инициативе.

28.  Основной формой налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) является…

1) налоговая проверка;

2) получение объяснений;

3) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

29.  Какие виды налоговых проверок налогоплательщиков (платель-щиков сборов, налоговых агентов) предусмотрены в НК РФ?

1) сплошная, выборочная;

2) выездная, камеральная;

3) документальная, фактическая.

30.  Решение о проведении камеральной налоговой проверки…

1)  принимается руководителем налогового органа либо его заместителем;

2)  принимается судом (общей юрисдикции – в отношении физических лиц, арбитражным – в отношении организаций);

3)  не предусмотрено НК РФ.

81

31.  Камеральная налоговая проверка проводится…

1)  на территории (в помещении) налогоплательщика (плательщика сбо-ров, налогового агента);

2)  по месту нахождения налогового органа;

3)  в зале судебного заседания, с фиксацией результатов в протоколе су-дебного заседания.

32. В какой срок в общем случае должен быть составлен акт каме-ральной налоговой проверки?

1)  при проведении камеральной налоговой проверки акт проверки не со-ставляется.

2)  не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной про-

верке.

3)  в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

33. Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1)  вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельно-стью налогового органа, проводившего проверку;

2)  по решению руководителя налогового органа – в случае недостаточно-сти доказательств налогового нарушения;

3)  налоговым органом, ранее проводившим проверку.

34. В порядке камеральной налоговой проверки налогоплательщика проверяются…

1)  переданные органами казначейства перечни налогоплательщиков, сни-зивших объемы налоговых выплат в бюджеты всех уровней;

2)  поступившие из службы судебных приставов акты об исполнении по-становлений налоговых органов об обращении взыскания на имущество нало-гоплательщиков;

3)  налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные нало-гоплательщиком.

35. Какой предельный срок может продолжаться камеральная нало-говая проверка?

1)  60 дней со дня приятия решения о ее проведении.

2)  3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декла-рации (расчета).

3)  Срок камеральной налоговой проверки не ограничивается по времени.

36. Налоговое право…

1)  не регулирует вопросов применения контрольно-кассовой техники и контроля за ее применением;

2)  регулирует вопросы применения контрольно-кассовой техники и кон-троля за ее применением;

82

3)  регулирует только вопросы контроля за применением контрольно-кассовой техники.

37. Филиалы российских юридических лиц…

1)  являются налогоплательщиками и обязаны уплачивать все налоги при возникновении в их деятельности объекта налогообложения;

2)  являются налогоплательщиками региональных и местных налогов;

3)  не являются налогоплательщиками.

38. Может ли физическое лицо, не осуществляющее предпринима-тельской деятельности, являться налогоплательщиком НДФЛ?

1)  Может, при получении налогооблагаемого дохода и отсутствии (недо-статочности) вычетов (льгот, расходов).

2)  Не может, поскольку такие лица не являются субъектами налогового

права.

3)  Не может, поскольку налогообложению подлежит только доход, полу-ченный от предпринимательской деятельности.

39. Может ли годовалый младенец стать налогоплательщиком?

1)  Не может, поскольку до появления самостоятельной гражданской дее-способности статуса налогоплательщика у физического лица не возникает.

2)  Может, если приобретет обязанность по уплате конкретного налога пу-тем действий своих представителей.

3)  Может, если обязанность по уплате конкретного налога будет специ-ально возложена на недееспособных лиц нормативным актом законодательства

о  налогах.

40.  Обязанности налогоплательщика…

1)  в общем виде урегулированы в ст. 23 НК РФ, но регламентируются и в иных положениях законодательства о налогах;

2)  полностью урегулированы в ст. 23 НК РФ;

3)  полностью урегулированы в части первой НК РФ.

41.  Какой из приведенных перечней является нормативной класси-фикацией налогов в НК РФ?

1) Федеральные, региональные и местные налоги.

2) Регулярные и разовые налоги.

3) Прямые и косвенные налоги.

42.  Региональный налог устанавливается:

1)  в региональных законах;

2)  в актах ВС РФ – для физических лиц;

3)  в НК РФ.

43.  Примером налога, который исчисляется налоговым агентом, яв-

ляется:

1) транспортный налог.

83