«Задания по дисциплине «Налоговое право»»

Федеральные налоги 

Задание 1. Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде реше-ние налогового органа о привлечении к предусмотренной ст. 123 НК РФ ответ-ственности в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по исчис-лению, удержанию и перечислению в бюджет налога при оплате аренды квар-тир, предоставленных для проживания работникам. Налоговый орган требова-ния общества не признал. 

Необходимо ли исчислять в этом случае НДФЛ? 

Задание 2. Подрядчик заключил с заказчиком договор на выполнение строительных работ. По этому договору заказчик перечислил подрядчику аванс. В дальнейшем стороны расторгли договор, и суд обязал подрядчика вер-нуть заказчику аванс в размере 176 млн руб. в качестве неосновательного обо-гащения. 

Подрядчик посчитал, что спорные суммы указаны в судебном решении как «неосновательное обогащение», поэтому НДС они не облагаются. Органи-зация подала в налоговую уточненную декларацию, в которой уменьшила аван-совый НДС. Инспекция не согласилась с уточнением. Налогоплательщик ре-шил оспорить отказ налогового органа в суде. 

Какое решение должен принять суд? 

Задание 3. Слонов А.В. обратился в суд с административным иском, про-сил признать незаконным акт выездной налоговой проверки. По итогам рас-смотрения материалов выездной налоговой проверки принято решение о при-влечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении сумм налогов, пени, штрафа, в том числе: недоимки по НДС, недо-имки по НДФЛ на основании ст. 227 НК РФ; пени по НДС; штрафа, начислен-ного в соответствии со ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой деклара-ции по НДС; штрафа, начисленного в соответствии со ст. 122 НК РФ за неупла-ту НДС. 

В   обоснование своих административных исковых требований Слонов А.В. ссылался на то, что является собственником трех нежилых помещений, которые им использовались для личных целей и доход от сдачи в аренду которых, по его мнению, ошибочно квалифицирован налоговыми органами как доход от пред-принимательской деятельности. Административный истец полагает, что его до-ход от сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений не является доходом от предпринимательской деятельности, а явля-

47 

ется, исходя из положений ч. 1 ст. 34 Конституции Российской Федерации до-ходом от иной экономической деятельности, поскольку сдача в аренду принад-лежащих ему нежилых помещений представляет собою реализацию его права на распоряжение этим имуществом. При этом он состоит в трудовых отноше-ниях и основной свой доход имеет от трудовой деятельности. 

Какое решение должен принять суд? 

Задание 4. Работница организации Ковалева, до 16 марта 2021 г. не состо-ящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Еже-месячный доход сотрудницы за период с января по май 2021 г. составлял 20 000 руб. 17 марта 2021 г. был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. 

Рассчитайте сумму НДФЛ за указанный период. 

Задание 5. Общество с ограниченной ответственностью «Реал Эстейт Сервис» обратилось в арбитражный суд. По мнению общества, ИФНС непра-вомерно начислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником ко-торых является налоговый агент, поскольку доход выплачивался ООО «Реал Эстейт Сервис» по договору аренды в адрес индивидуального предпринимате-ля, признанного банкротом. Заявитель указал, что предприниматель, признан-ный в установленном порядке несостоятельным (банкротом), в отношении ко-торого открыто конкурсное производство, с момента введения конкурсного производства утрачивает право на распоряжение имуществом, составляющим конкурсную массу, в том числе денежными средствами, поступающими на единственный расчетный счет должника в ходе процедур банкротства. Следо-вательно, поступившие на расчетный счет ИП после признания его несостоя-тельным (банкротом) и введения процедуры реализации имущества денежные средства не могут быть отнесены к доходам физического лица в понимании статьи 41 НК РФ, в связи с чем не могут быть признаны объектом налогообло-жения налогом на доходы физических лиц. 

Ваше мнение? 

Задание 6. ИП живёт в России. Через иностранную платформу для фри-лансеров оказывает услуги иностранному заказчику. Работает на ОСН. Оплату за услуги получает в валюте. 

В   дальнейшем ИП продаёт валютную выручку банку по курсу ниже курса ЦБ РФ (конвертирует валюту в рубли), в результате чего возникает отрицатель-ная курсовая разница при продаже валюты.

Можно ли сумму отрицательной курсовой разницы, возникшей при про-даже валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ, учесть в составе профессионального вычета при расчёте налоговой базы по НДФЛ?

48 

Задание 7. Верны ли высказывания? 

– в ходе налоговой проверки доказана выплата «зарплаты в конверте». Работник обязан исчислить НДФЛ и уплатить налог; 

– отец (ИП) оформил трудовой договор с сыном. Необходимо уплачивать НДФЛ; 

– необходимо уплатить НДФЛ с авансового платежа; 

– 12 следующих подряд месяцев должны учитываться налоговым агентом по НДФЛ при определении налогового статуса (резидентства) физического лица; 

– повторный вычет предоставляется, если приобретенный жилой дом до-страивался; 

– необходимо платить НДФЛ при оплате исследований на предмет нали-чия у работников коронавируса и иммунитета к нему; 

– гражданин, сдавая свою квартиру в одном районе и снимая в другом, не платит НДФЛ;

– поручитель может получить налоговый вычет в сумме уплаченных про-центов по ипотеке;

– работодатель решил арендовать ноутбук сотрудника, чтобы не покупать его. Доход сотрудника будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами;

– организация оплачивает проезд и проживание сотрудников контрагента. Эти расходы направлены на выполнение договора. Инспекция доначислила НДФЛ.

Задание 8. Организация оформила кредит, и при получении данного кре-дита приобретена страховка жизни руководителя и одного сотрудника (было обязательное условие).

Является ли эта страховка доходом и нужно ли платить НДФЛ?

Задание 9. Гражданин сдавал квартиру в 2021 г. Сумма дохода составила

400 000 руб.

Необходимо ли декларировать этот доход? Какой налог необходимо за-платить и в какой срок? Какая ответственность предусмотрена за неуплату? Возможна ли уплата налога через ИП на упрощенной системе налогообложе-ния? Возможно ли перейти на налог на профессиональный доход?

Задание 10. Гражданин купил акции на 20 000 руб. и заплатил комиссию за сделку – 50 руб. Через полгода эти акции подорожали, и он продал их за 25 000 руб., заплатив комиссию в 52 руб.

Рассчитайте сумму НДФЛ.

Задание 11. Николаев в июне 2018 г. получил заем денежными средства-ми, который он должен был вернуть в июне 2020 г. Однако к этому времени он вернул только половину взятой взаймы суммы. Учитывая сложное семейное

49

положение Николаева, займодавец в августе 2020 г. простил ему долг, против чего Николаев не возражал.

Возник ли у Николаева налогооблагаемый доход?

Задание 12. В 2020 г. Звягинцев оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правитель-ством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучрежде-ние действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев располагает документа-ми, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой не-обходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2020 г. доход Звягинцева М.К., участвующий в расчете налоговой ба-зы, составил 300 000 руб.

Рассчитайте базу по НДФЛ за 2020 г.

Задание 13. Семенов С.В. продал дом с прилегающим земельным участ-ком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 600 000 рублей. Продажа гаража принесла доход в 180 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владе-ния подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтвержда-ющие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

1)    объекты недвижимости находились в собственности Семенова С.В. более 5 лет;

2)    указанным имуществом Семенов С.В. владел 2 года.

Задание 14. Миронова в 2012 г. оплатила обучение своей дочери в вузе.

В   2016 г. она приобрела квартиру и в этом же году зарегистрировала право соб-ственности на нее. В 2018 г. Миронова представила в налоговый орган декла-рацию, заявив в ней два вычета – социальный и имущественный. Налоговый орган отказал в предоставлении Мироновой социального вычета, признав ее право на имущественный вычет.

Насколько правомерны действия налогового органа?

Задание 15. Отец приобрел квартиру в долевую собственность в равных долях с совершеннолетним сыном стоимостью 1 млн 800 тыс. руб. и заявил имущественный вычет в полном размере (1 млн 800 тыс. руб.). Налоговым ор-ганом в предоставлении вычета в полной сумме было отказано.

Правомерен ли отказ?

Задание 16. Гражданин, ранее зарегистрированный в качестве ИП, явля-ется арбитражным управляющим. Получая доход от ведения деятельности ар-битражного управляющего в делах о банкротстве, он считает, что, будучи заре-гистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, к таким дохо-

50

дам он вправе применять упрощенную систему налогообложения и не уплачи-вать с них налог на доходы физических лиц.

Прав ли гражданин П.?

Задание 17. Налогоплательщик полагает, что в 2013 г. пропущен срок взыскания НДФЛ, так как налоговый орган должен был узнать о возникшей в период 2009–2010 гг. просрочке по НДФЛ одновременно с представлением налоговым агентом соответствующих сведений и документов, т. е. не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, поскольку справки содержат сведения об удержанных, но не перечисленных заявителем суммах НДФЛ.

Пропущен ли срок взыскания в этом случае?

Задание 18. Предприятие ООО «Гранд Голд» продаёт автомобиль Ford Kuga по цене 860 тыс. руб. Гражданин Вербицкий С.Л., являющийся учредите-лем этого салона, по договору купли-продажи приобрёл такой автомобиль по цене 620 тыс. руб.

Правомерно ли было подобное снижение выкупной цены? Определите размер материальной выгоды и сумму НДФЛ.

Задание 19. Налогоплательщик совместно с супругом приобрели кварти-ру и воспользовались имущественным налоговым вычетом в равных долях в соответствии с заявлением. Позже супруги заключили брачный договор, в со-ответствии с которым квартира перешла в собственность налогоплательщика. При этом налогоплательщик принял на себя в полном объеме права и обязанно-сти по кредитному договору для целевого использования – приобретения квар-тиры. Брак супругов расторгнут, и налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кре-диту. Налоговый орган подтвердил правомерность вычета только лишь на по-ловину заявленной суммы.

Есть ли возможность перераспределения имущественного налогового вы-чета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имуще-ственного вычета другому налогоплательщику?

Задание 20. При направлении декларации после получения недвижимости

в   подарок по договору дарения Петрова указала сумму недвижимости по дого-вору дарения – 4 млн руб. Кадастровая же стоимость – 4 млн 400 т. р.

Можно ли в этом случае в декларации указать сумму не менее 70 процен-тов от кадастровой стоимости?

Задание 21. Освобождаются ли от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

– от продажи имущества, находившегося в собственности налогопла-тельщика три года и более;

51

– от продажи недвижимости, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной реги-страции перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение не находится иного жилого помещения;

– от реализации ценных бумаг, а также доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (до-лей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности?

Задание 22. Какие налоговые последствия ожидают супругов в случае развода?

1)     если имущество делится пополам.

2)     по брачному договору у мужа остается 30%, у жены 70% имущества.

3)     по судебному решению у мужа остается 30%, у жены 70% имущества.

4)      имущество делится после развода: у мужа остается 30%, у жены 70% имущества.

5)     муж после развода отдал жене весь дом, а она ему выплатила деньги. Задание 23. Верно ли разъяснение налогового органа: НДФЛ по ставке

13% будет взиматься с суммы процентов по всем вкладам и счетам в россий-ских банках гражданина, которая превышает доход в размере ключевой ставки

с   1 млн руб. Например, при ключевой ставке (6% годовых) налогом будут обла-гаться доходы от вкладов, превышающие 60 000 руб. в год.

Задание 24. Продана квартира за 5 млн руб., куплена новая за 4 млн руб., сделки – в одном году.

Есть ли право на вычеты? Какой налог необходимо заплатить? Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ налогоплательщиками, получающи-ми пенсии, при приобретении жилья?

Задание 25. Продано 3 машины: 1-я – за 100 т. р., 2-я– за 200 т. р., 3-я – за 300 т. р.

Какой налог необходимо заплатить: 1) если машины проданы в одном го-ду; 2) если проданы в разных годах?

Задание 26. Можно ли оформить налоговые вычеты?

– если заключен договор страхования жизни (по ипотеке);

– переведены средства на благотворительность;

– переведены средства на обучение супруга;

– переведены средства лечение супруга;

– переведены средства на обучение ребенка 16 лет.

Задание 27. Признается ли доходом налогоплательщика материальная вы-года, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщи-

52

ком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или ин-дивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях?

Задание 28. Организация во время празднования Нового года потратила

500  т. р. на банкет.

Получили ли работники облагаемый доход?

Задание 29. Ведерниковы купили квартиру в 2018 г., но уведомления на уплату налога не приходят.

Что делать в этом случае Ведерниковым? Означает ли, что Ведерниковы освобождаются от платежей за период, когда уведомления не приходили? Будет ли в отношении Ведерниковых применяться санкция за неуплату налога на объект, если уведомления Ведерниковым не приходили?

Задание 30. Физическое лицо получило от страховой компании виновника ДТП по договору ОСАГО страховое возмещение причиненного ущерба авто-мобилю в результате аварии, а также возмещение утраты товарной стоимости автомобиля и расходов на проведение экспертизы (оценки), взысканные с ви-новника в судебном порядке.

Подлежат ли обложению налогом на доходы физического лица данные выплаты?

Задание 31. Суд удовлетворил требования потребителя.

Необходимо ли уплатить налог с суммы неустойки, штрафа, морального вреда?

Задание 32. Гражданин имел на праве собственности акции, которые бы-ли принудительно выкуплены у него по требованию акционера, обладающего более 92% акций. Цена выкупа акций была определена на уровне их рыночной стоимости, а оплата осуществлена путем перечисления гражданину денежных средств акционером, в пользу которого перешло право собственности на цен-ные бумаги.

По результатам проверки принято решение о доначислении недоимки в связи с тем, что гражданином не был уплачен налог с доходов, полученных при совершении операций по принудительному выкупу акций.

Какое решение примет суд?

Задание 33. Городской комитет имущественных и земельных отношений оштрафовали за неуплату НДС. Комитет надеялся на то, что покупатель поме-щения сам оплатит налог.

В    договоре купли-продажи между комитетом и бизнесменом был пункт об уплате налога. По его условиям покупатель оплачивает НДС в качестве

53

налогового агента, если у него есть статус предпринимателя. Поэтому комитет ничего не платил в бюджет.

Однако никаких данных о том, что покупатель – предприниматель, не было. Кроме того, покупку оплатили со счета, который был открыт не для предпринимательской деятельности.

Можно ли в этом случае возлагать на покупателя обязанности налогового агента по НДС?

Задание 34. Мясоперерабатывающее предприятие приобрело у признан-ного банкротом ЗАО АПЦ свиней по договору купли-продажи. При этом сви-нокомплекс оформил и выставил счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, которую ООО МПК заявило к вычету в уточненной декларации по НДС. По результатам камеральной проверки этой декларации мясопереработчиков обязали уплатить НДС, а также пени и штраф. Суды пришли к выводу, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества банкрота не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. У про-давца не было оснований выделять в счетах-фактурах сумму НДС, и покупа-тель был не вправе претендовать на налоговые вычеты.

Ваше мнение?

Задание 35. Так как иностранные фирмы самостоятельно теперь исчисляют

и   уплачивают НДС по услугам, которые оказывают российским фирмам и ИП, российские плательщики освобождены от обязанностей налоговых агентов.

Получит ли российский плательщик вычет НДС при покупке электрон-ных услуг у иностранных компаний, если:

– инофирма состоит на налоговом учете в РФ;

– сумма НДС за электронные услуги отдельно выделена в договоре или платежном документе;

– в документах присутствуют ИНН и КПП инофирмы?

Задание 36. По договору купли-продажи холодильника его стоимость со-ставляет 30 000 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, но при этом в догово-ре не указано, что стоимость холодильника не включает НДС. Условия об упла-те НДС дополнительно к цене холодильника договор не содержит. Данная реа-лизация облагается НДС по ставке 20%.

Каким образом продавец рассчитает налог?

Задание 37. ИП «Александров» осуществляет деятельность по реализации запасных частей к сельскохозяйственной технике. За последние три месяца сумма его выручки от реализации товаров составила 1 890 000 руб.

Межрайонной инспекцией в отношении ИП «Александров» была прове-дена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о доначислении налога на добавленную стоимость. Предприниматель уплачивать

54

налог отказался, ссылаясь на ст. 145 НК, согласно которой он имеет право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика. Инспекция по-считала, что данное право у лица отсутствует, поскольку он не уведомил об этом налоговой орган своевременно и не предоставил необходимых докумен-тыов, как того требует ст.145 НК РФ.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 38. По договору купли-продажи предприниматель приобрел в собственность муниципальное недвижимое имущество. При этом обязанности налогового агента по НДС, предусмотренные абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, пред-приниматель не исполнил. Предпринимателю были доначислены соответству-ющие суммы НДС, пени, штраф по ст. 123 НК РФ.

Правомерно ли взыскивать с налогового агента по НДС сумму налога, ко-торую он должен был удержать и перечислить в бюджет при приобретении му-ниципального имущества, но не сделал этого?

Задание 39. Налогоплательщик (заемщик) передал заимодавцу недвижи-мое имущество в качестве отступного взамен исполнения обязательств по воз-врату заемных средств по договору займа, не обложив данную операцию НДС.

Облагается ли НДС передача заемщиком недвижимого имущества в каче-стве отступного?

Задание 40. ООО «Шум» занимается оптовой торговлей. Выручка составила за март – 600 т. р., за апрель – 500 т. р., за май – 800 т. р.

Может ли организация воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС?

Задание 41. Физическое лицо сдавало в аренду торговые помещения юри-дическому лицу. Гражданин в качестве ИП зарегистрирован не был. Налоговый орган провел выездную проверку, установил, что лицо занимается предприни-мательской деятельностью, и начислил физическому лицу НДС. При этом не было факта привлечения лица к административной или уголовной ответствен-ности за осуществление незаконной предпринимательской деятельности.

Прав ли в данной ситуации налоговый орган?

Задание 42. При ввозе на территорию РФ коньячной продукции через по-среднические компании, аффилированные с налогоплательщиком, была значи-тельно увеличена цена, в связи с чем увеличены расходы, уменьшающие нало-говую базу по налогу на прибыль. Применив положения ст. 40 НК РФ, налого-вый орган скорректировал цену, уменьшив ее на расходы посредникам, и скор-ректировал налоговые вычеты по НДС.

Имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС, уплаченного на та-можне при ввозе товара на территорию РФ, в случае, если товар приобретался по завышенным ценам?

55

Задание 43. Налоговый орган считает, что вычеты сумм налога на добав-ленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частич-ной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом не предполагается возможности изменения срока восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены.

Согласны ли вы с этой позицией?

Задание 44. Общество с ограниченной ответственностью «Рыбный дом» осуществляет деятельность по рыбоводству и разведению рыбы белуги. В целях осуществления деятельности организация производит забор воды из водоема.

Обязано ли общество исчислять и уплачивать водный налог?

Задание 45. Общество осуществляло отпуск питьевой воды на следующие объекты: гостиницы, пансионаты, рестораны, гаражи, базы отдыха, садовые участки и т. п., не относящиеся к объектам жилищного фонда. Обществом уменьшена сумма водного налога ввиду применения льготной ставки, преду-смотренной п. 3 ст. 333.12 НК РФ (для водоснабжения населения).

Вправе ли Общество применять данную ставку и почему?

Задание 46. При регистрации юридического лица был указан основной вид деятельности – добыча полезных ископаемых. В настоящее время органи-зация занимается оформлением лицензии на добычу полезных ископаемых. Данный процесс занимает несколько месяцев.

Нужно ли сдавать налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых с даты регистрации организации? На основе чего необходимо определять налоговую базу по НДПИ, если реализация данной продукции не осуществляется?

Задание 47. Вправе ли индивидуальные предприниматели применять по-ниженную ставку сбора за пользование водными биоресурсами при условии, что доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции составляет не менее 60 про-центов от общих доходов?

Задание 48. В марте текущего года организацией было получено разре-шение на вылов горбуши, сельди и тунца в Охотском море. Организацией было выловлено 30 т. горбуши, 50 т. сельди и 15 т. тунца.

Определите сумму сбора за пользование объектами водных биологиче-ских ресурсов; сумму сбора при условии, что организация является градообра-зующей российской рыбохозяйственной организацией.

56

Задание 49. Вино-коньячный завод являлся плательщиком акциза по ал-когольной и спиртосодержащей продукции для приобретения (закупки) этило-вого спирта, который он в последующем реализовывал. В уточненной деклара-ции заводом были заявлены налоговые вычеты по акцизам, но права на них не были подтверждены инспекцией (предоставлен не полный перечень докумен-тов), и было установлено, что заводом допущена арифметическая ошибка и не-верно применена налоговая ставка, что повлекло доначисление акцизов. Как решить данный спор?

Задание 50. ООО приостановило выпуск спортивной продукции в связи с отсутствием заказов. Оборудование, используемое в процессе производства, временно простаивало.

Как в данном случае будет осуществляться исчисление налога на при-быль? Какие организационные мероприятия для целей налогообложения дол-жен осуществить руководитель предприятия?

Задание 51. Согласны ли вы со следующим высказыванием: вне зависи-мости от фактического получения процентов по договорам займа, заключенным более чем на один год, они должны быть обложены налогом на прибыль у заи-модавца в конце года?

Задание 52. Компания подписала со своим контрагентом соглашение об урегулировании разногласий по ранее исполненному договору. В соответствии

с    этим соглашением была уменьшена стоимость выполненных компанией ра-бот. В результате у нее образовалась переплата по налогу на прибыль на сумму более 182 млн руб.

Налоговый орган отказался возвращать переплаченный налог, указав на следующие обстоятельства:

– стоимость работ была уменьшена по договоренности с контрагентом в целях получения незаконной налоговой выгоды;

– с момента уплаты налога прошло более трех лет и плательщик утратил право на возврат переплаты.

Ваше мнение?

Задание 53. Могут ли быть включены в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности затраты на приобре-тение средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений?

Задание 54. ООО «Рис» (арендодатель) заключила с ООО «Сир» (аренда-тором) договор аренды помещения под офис с правом выкупа помещения арен-датором через три года, при этом для арендодателя деятельность по сдаче по-мещения в аренду не является основной. При исчислении налога на прибыль

ООО «Рис» включила арендные платежи в состав внереализационных доходов.

57

Правомерны ли действия организации, если был заключен договор арен-ды с правом выкупа?

Задание 55. Решением инспекции, вынесенным по результатам проведе-ния выездной налоговой проверки, обществу доначислен налог на прибыль ор-ганизаций, а также начислены соответствующие суммы пеней.

Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции о неправомерном отнесении обществом к внереализационным расходам, учиты-ваемым при определении налогооблагаемой прибыли за спорный период, сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, образовав-шейся у контрагента общества (заемщика) в 2004–2005 гг. по договорам займа,

в   связи с получением обществом при взаимоотношениях с указанной организа-цией необоснованной налоговой экономии.

При рассмотрении настоящего спора суды установили отсутствие дело-вых и экономических целей при предоставлении обществом займов контраген-ту, поскольку заимодавцу было известно о неплатежеспособности заемщика ввиду неосуществления им деятельности, направленной на реальное получение прибыли, аффилированность и взаимозависимость всех участников данных операций, а также формальное, не направленное на реальное получение денеж-ных средств от указанного юридического лица, взыскание спорной задолжен-ности в рамках арбитражных судебных дел, целью которых является включение расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и для по-следующего банкротства должника.

Каково ваше мнение?

Задание 56. Налогоплательщик обратился в суд с иском и оплатил госу-дарственную пошлину. В последующем налогоплательщик отказался от иска и обратился в суд с требованием вернуть оплаченную государственную пошлину. Суд отказал налогоплательщику.

Разрешите спор.

58

Тема 3.2. Региональные и местные налоги

Задание 1. Налоговый орган обратился в суд с административным иско-вым заявлением о взыскании с Петрова недоимки по транспортному налогу за 2016 г., ссылаясь на то, что за административным ответчиком в 2016 году был зарегистрирован автомобиль, однако своевременно транспортный налог упла-чен не был, требование об уплате налога не исполнено.

Вместе с тем материалами административного дела подтвержден тот факт, что в 2016 г. автомобиля, в отношении которого выставлено требование об уплате транспортного налога, в натуре не существовало: в автомобиле в но-ябре 2014 г. в результате действий неустановленного лица произошел пожар, вследствие чего указанное транспортное средство получило значительные по-вреждения и было реализовано Г. в виде годных остатков в январе 2015 г.

Какое решение примет суд?

Задание 2. ООО «ИнвестПроектЛимитед» обратилось в арбитражный суд

с   заявлением о признании недействительным решения о привлечении к ответ-ственности инспекции Федеральной налоговой службы. В обоснование заяв-ленного требования Общество указало на необоснованное доначисление Ин-спекцией транспортного налога, поскольку плавучие доки «Плавдок №1» и «Плавдок №2» не являются буксируемыми судами и к ним не может быть при-менено понятие валовой вместимости в регистровых тоннах, налоговая база по транспортному налогу не может определяться с регистровой тонны, а должна определяться с единицы транспортного средства, и необходимо принимать во внимание не данные о валовой вместимости, а квалификацию объекта, исходя из его технических особенностей и назначения.

В   ходе дела судом было установлено, что плавучие доки являются неса-моходными судами, в отношении которых определена валовая вместимость, т. е. относятся к категории «водные несамоходные (буксируемые) транспорт-ные средства», для которых определяется валовая вместимость.

Подлежат ли требования истца удовлетворению?

Задание 3. ИФНС России обратилась в суд с иском о взыскании задол-женности по транспортному налогу и пени, указав в обоснование, что Антонову А.В. на праве собственности принадлежит транспортное средство «Форд».

Антонов ссылается, что в случае принудительного изъятия транспортного средства налог на него прекращает начисляться с 1-го числа месяца, в котором его изъяли. Для этого он подал соответствующее заявление, а подтверждающие изъятие документы к нему прилагать было не обязательно.

Какое решение примет суд?

59

Задание 4. Левин А.С. не уплачивал транспортный налог за 2015 и 2016 гг.

В   соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транс-портного налога начислена пеня. На основании ст. 69, 70 НК РФ Левину направлено требование об уплате налога и пени. В установленный срок транс-портный налог и пени по транспортному налогу уплачены не были. Исходя из мощности двигателей транспортных средств налоговым органом была исчисле-на сумма налога, подлежащего уплате за 2019 г. в размере 39 484 руб., за 2020 г.

в  размере 47 625 руб.

Какую сумму пени должен выплатить Левин?

Задание 5. Достоверны ли следующие утверждения?

– транспортный налог при лизинге платит та сторона, на которую зареги-стрировано транспортное средство;

– отсутствие регистрации транспортного средства освобождает от уплаты транспортного налога;

– нужно платить транспортный налог и в случае, если автомобиль был угнан;

– по транспортному налогу предусмотрены авансовые платежи.

– льготы по транспортному налогу не установлены.

Задание 6. Посчитайте транспортный налог в Перми для транспортного средства мощностью 130 л. с. С помощью онлайн-калькулятора определите суммы налога в нескольких других регионах.

Задание 7. Иванов занимается производством и переработкой пшена и ов-са. В своей деятельности он использует тракторы и самоходные комбайны. Налоговый орган потребовал уплатить транспортный налог, однако Иванов данное требование считает неправомерным.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 8. Законодательные органы власти субъекта РФ установили иные по сравнению с НК РФ размеры налоговых ставок по транспортному налогу, в том числе дифференцировав их с учетом количества лет, прошедших с года вы-пуска транспортных средств.

Правомерно ли это? Может ли субъект Российской Федерации «отме-нить» или «изменить» налоговую ставку?

Задание 9. ИФНС обратилась в суд с административным иском к Сидоро-вой о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу за 2014– 2016 гг.

В   обоснование иска указано на то, что административный ответчик в от-четный период являлся собственником указанных в иске автомобилей, следова-тельно, считался плательщиком налога на указанное имущество.

60

В     поступивших письменных возражениях ответчик просил отказать в удовлетворении заявленного иска, поскольку является инвалидом второй груп-пы, в подтверждение чего приложена справка медико-социальной экспертизы.

Какое решение должен принять суд?

Задание 10. Гражданин Сидоров уплатил транспортный налог за 2018 г., не дожидаясь уведомления налогового органа, т. к. уезжал в командировку на срок более одного года. Вернувшись из командировки в августе 2019 г., он по-лучил требование налогового органа об уплате налога и пени за 2018 г.

Считается ли налог уплаченным в данном случае?

Задание 11. Общество с ограниченной ответственностью «Скорость» за-нимается перевозками крупногабаритных грузов. В результате ДТП одна из машин для перевозок получила повреждения и нуждалась в серьёзном ремонте.

Подлежит ли уменьшению транспортный налог на данный автомобиль, если он не используется шесть месяцев? Можно ли уменьшить налог на при-быль на сумму транспортного налога, уплаченного за такой автомобиль?

Задание 12. Налогоплательщик внесен в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестицион-ный проект. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд в связи с отказом налогового органа в применении нулевой ставки налога на имущество в 2012 г., установленной п. 3 и 4 ст. 385.1 НК РФ.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Задание 13. ООО «Управляющая компания «Сибиряк» оспаривала кон-ституционность п. 21 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации, со-гласно которому от обложения налогом на имущество организаций освобожда-ются организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффектив-ности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. Налоговый орган по результатам проверки декларации по налогу на имущество организаций отказал заявителю в праве на освобождение от уплаты налога в отношении принадлежащего ему спортивно-оздоровительного ком-плекса. Как указал налоговый орган, в отношении нежилых объектов недвижи-мости законодательством не предусмотрено определение класса энергетиче-ской эффективности, что не позволяет освобождать их от обложения налогом на имущество организаций.

Нарушены ли конституционные права организации?

61

Задание 14. Налоговый орган считает, что налогом на имущество органи-заций облагаются капвложения, т. е. неотделимые улучшения в арендованное имущество.

Прав ли налоговый орган? Самостоятельный ли это объект недвижимости? Задание 15. При проведении проверки нового магазина проверяющие об-наружили на полу помещения отметки, оставшиеся от прежних арендаторов: «Павильон 1», «Павильон 2» и т. д. Исходя из этого факта, налоговый орган сделал вывод, что на самом деле это не один магазин, а 8 магазинов (по числу отметок на полу с нумерацией павильонов), и предложил еще 7 раз заплатить

торговый сбор (1 сбор владелец уплатил в установленном порядке).

Однако владелец магазина указал:

·     что в договоре аренды указано, что сдано «помещение», – в единствен-ном числе;

·     у магазина одна единая вывеска;

·     ассортимент товаров единый;

·     касса установлена только одна и в налоговой зарегистрирована лишь

она;

·     место для расчетов с покупателями тоже только одно  – прилавок с

кассой;

·     ценники на все товары едины – от имени магазина.

Как решить данный спор? Согласны ли вы с точкой зрения, что, посколь-ку торговый сбор следует платить в результате осуществления некоторой дея-тельности, а вовсе не за право ее осуществления, он в действительности являет-ся налогом, несмотря на все попытки «маскировки».

Задание 16. Обществу доначислен налог на имущество в связи с неправо-мерным применением пониженной налоговой ставки относительно линий элек-тропередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологиче-ской частью. По мнению Общества, поскольку часть объектов ОС сдавалась Обществом в аренду третьим лицам, это свидетельствует о том, что они пред-назначены в том числе для обеспечения нужд арендаторов соответствующего имущества, т. е. участвуют или могут участвовать в передаче электрической энергии третьим лицам.

Может ли Обществом применяться пониженная налоговая ставка в отно-шении указанного имущества при исчислении и уплате налога на имущество организаций?

Задание 17. ООО получило по договору долевого участия в строительстве 1/3 нового торгового центра. В ЕГРН кадастровая стоимость всего ТЦ под од-ним кадастровым номером – 450 000 000 руб. Кроме того, ООО приобрело в собственность офис в бизнес-центре. Площадь офиса – 500 кв. м. В реестре весь

62

бизнес-центр зарегистрирован под одним кадастровым номером и с кадастро-вой стоимостью 600 000 000 руб. Общий метраж бизнес-центра – 7 000 кв. м.

Что из перечисленного недвижимого имущества следует включить в налоговую базу для налога на имущество ООО? Необходимо ли учитывать при исчислении и уплате налога на имущество организаций помещения организа-ции, которых нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? И что такое «кадастровый перечень»?

Задание 18. Организация, имея объект незавершенного строительства, не платит налога на имущество, так как он не готов для использования в процессе производства и проходит этап опытной эксплуатации. Однако налоговый орган считает, что доработка объекта не производится (не продолжают вкладываться средства в доведение его технических характеристик до проектных), а в произ-водстве продукции он систематически участвует, поэтому необходимо учесть данный объект при уплате налога.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 19. Организация представила единую декларацию по налогу на имущество в отношении нескольких объектов недвижимости, налогооблагае-мых в зависимости от их среднегодовой стоимости, расположенных в одном субъекте РФ, но стоящих на учете в разных ИФНС. На данный налоговый пе-риод регион не предусмотрел нормативы отчислений в местные бюджеты.

Допустимы ли действия организации?

Задание 20. Организация осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне «Красная Поляна».

Вправе ли организация осуществлять такую деятельность? Если в субъек-те Российской Федерации закона по данной деятельности не принято, будет ли налог на игорный бизнес регулироваться на уровне Налогового кодекса РФ? Если 1-й игровой стол имеет более 1-го поля, увеличивается ли ставка налога на соответствующее количество полей? Предполагает ли уплата налога на игорный бизнес предоставление в ФНС соответствующей декларации? Если объекты налогообложения отсутствуют, нужно ли подавать «нулевую» декла-рацию? Необходимо ли уплачивать налог на игорный бизнес при организации тотализаторов и букмекерских контор?

Задание 21. Гражданин Атипов Р.О. обратился в суд с иском о признании недействующими отдельных положений перечней объектов недвижимого иму-щества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых для целей налогообложения на 2016, 2017 и 2018 гг. налоговая база определяет-ся как кадастровая стоимость утверждённых приказами министерства имуще-ственных отношений.

63

Собственник считает, что спорные нежилые помещения используются им под гостиницу-отель «Шоколад» и не отвечают требованиям ст. 378.2 НК Рос-сийской Федерации, следовательно, включение этих объектов в Перечни нару-шает его права, так как незаконно возлагает обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере.

Подлежит ли удовлетворению жалоба гражданина?

Задание 22. В Федеральную налоговую службу поступил запрос об ис-числении налога на имущество физических лиц в отношении жилого блока в доме блокированной застройки / блокированном доме.

Учитывая, что гл. 32 Налогового кодекса установлены различные условия применения налоговых вычетов в отношении жилых домов и их частей, каким образом необходимо исчислять налог и какие вычеты можно применить?

Задание 23. Гражданин О. приобрел в собственность квартиру в центре Москвы и дом, находящегося на земельном участке для ведения личного под-собного хозяйства. Налоговым органом было предъявлено требование о уплате налога, однако гражданин считает неправомерным требование о уплате налога

в   отношении его дома, поскольку он находится на территории земель для лич-ного подсобного хозяйства, значит, не является жилым.

Прав ли гражданин в данной ситуации?

Задание 24. Необходимо ли платить налог на имущество за хозяйствен-ные строения, возведенные на садовых и дачных земельных участках (напри-мер, теплицы, иные некапитальные строения и сооружения), если они не яв-ляются объектами недвижимости? В каком порядке осуществляется налого-обложение в отношении хозяйственных строений для физических лиц?

Задание 25. В общей совместной собственности трех физических лиц находится жилой дом площадью 99 м стоимостью 3 млн руб. Один из собственников имеет еще и квартиру площадью 54 кв. м с кадастровой стоимостью 2 322 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на имущество каждого физического лица в г. Перми за 2020 г. Предусмотрены ли вычеты?

Задание 26. Пенсионер Евдокимов (65 лет), который не зарегистрирован

в    качестве индивидуального предпринимателя, сдает в долгосрочную аренду гараж.

Возникает ли у Евдокимова обязанность уплатить налог на имущество в отношении данного объекта?

Задание 27. ИП обратился в арбитражный суд с заявлением к инспекции о признании незаконным расчета земельного налога в отношении земельного участка. Предприниматель использует земельный участок, предназначенный согласно ЕГРН для размещения объектов культуры и искусства. Однако факти-

64

чески он размещает на нем офисы, объекты торговли и общественного питания. При этом земельный налог он платит по более низкой ставке, ориентируясь на вид разрешенного использования участка.

Какая ставка земельного налога должна быть применена?

Задание 28. 10.01.2020 Макаров при вступлении в наследство получил в собственность земельный участок. По причине болезни он зарегистрировал указанное право лишь 15.03.2020. 10.04.2020 г. налоговый орган обратился к нему с требованием об уплате налога на землю с 10.01.2020. Требование нало-гового органа Макаров посчитал неправомерным, поскольку согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности на земельный участок подлежит государ-ственной регистрации, а это значит, что обязанность уплачивать земельный налог возникает у него лишь с момента регистрации права на земельный уча-сток, т. е. с момента внесения записи в реестр.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 29. Налоговая база по земельному налогу – это кадастровая стоимость участка на 1 января того года, за который рассчитывают налог. Кадастровую стоимость вносят в ЕГРН.

Верно ли, что, если в нем нет этих сведений, то декларацию сдавать необходимо, а сумму налога в ней указать нулевую, до тех пор, пока запись об участке не появится в реестре?

Задание 30. Граждане – владельцы земельных участков обратились с жа-лобой на действия органов местного самоуправления, предусмотревших зе-мельный налог за 2018 г. в 2 раза превышающий налоговые платежи за 2017 г.

и  с просьбой проверить обоснованность и легитимность таких действий. Каковы полномочия и порядок установления земельного налога органами

местного самоуправления? Как определяется кадастровая стоимость земельных участков? Распространяются ли на акты, устанавливающие кадастровую стои-мость земельных участков, нормы, определяющие сроки введения в действие налоговых актов?

Задание 31. Налогоплательщик, являющийся собственником земельного участка, на основании договора аренды земельного участка передал свою обя-занность по исчислению и уплате налога на землю, а также предоставлению налоговых деклараций в части арендуемого участка земли организации-арендатору. Правомерно ли указанное условие договора?

Задание 32. Гражданин имеет в собственности два земельных участка площадью 600 кв. м и 750 кв. м соответственно.

Имеет ли гражданин право на получение налоговой льготы по земельно-му налогу?

65

Задание 33. Назовите, какие налоговые ставки установлены на террито-рии города Перми в отношении:

А) земельных участков, предоставленных или приобретенных для лично-го подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Б) земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

Задание 34. Пересчитайте земельный налог. КС на начало года составляла 4 913 000 руб. В марте 2018 г. из-за перевода земли из категории сельхозземель (СН0 = 0,3%) в категорию участков, предназначенных для дачного строительства (СН1=0,025%), в реестр внесли изменения, и КС стала составлять 6 400 000 руб.

Формула для исчисления: ЗН = (СН0 × КС × КМ/12) + (СН1 × КСизм × (12 – КМ)/ 12),

где: СН0 и СН1 – ставки налога до изменения КС и после нее (если ставка не изменилась, например, при увеличении площади участка: СН0 = СН1);12 – количество месяцев отчетного года.

Как изменится формула, если выявлено ошибочное значение КС? Учитывается ли изменение кадастровой стоимости земельного участка

при определении налоговой базы? Если да, то с какого момента и при каких условиях? Как исчисляется сумма земельного налога при владении земельным участком неполный налоговый период, в течение которого произошло измене-ние кадастровой стоимости земельного участка?

Задание 35. Налоговый кодекс определяет, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими ли-цами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы нало-га (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициен-та 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построен-ный объект недвижимости.

С    какой целью введено данное положение? Что изменится, если земель-ный участок приобретен в собственность физическими и юридическими лица-ми на условиях осуществления на них иного жилищного строительства?

Задание 36. Между обществом и администрацией города заключен договор

о   развитии застроенной территории в городе сроком на десять лет. В целях реа-лизации обязательств по указанному договору обществу предоставлены девять земельных участков, образованных в границах застроенной территории, подле-жащей развитию, в том числе земельные участки, имеющие вид разрешенного использования «Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)».

66