«Задания по дисциплине «Налоговое право»»

Задание 49. Вино-коньячный завод являлся плательщиком акциза по ал-когольной и спиртосодержащей продукции для приобретения (закупки) этило-вого спирта, который он в последующем реализовывал. В уточненной деклара-ции заводом были заявлены налоговые вычеты по акцизам, но права на них не были подтверждены инспекцией (предоставлен не полный перечень докумен-тов), и было установлено, что заводом допущена арифметическая ошибка и не-верно применена налоговая ставка, что повлекло доначисление акцизов. Как решить данный спор? 

Задание 50. ООО приостановило выпуск спортивной продукции в связи с отсутствием заказов. Оборудование, используемое в процессе производства, временно простаивало. 

Как в данном случае будет осуществляться исчисление налога на при-быль? Какие организационные мероприятия для целей налогообложения дол-жен осуществить руководитель предприятия? 

Задание 51. Согласны ли вы со следующим высказыванием: вне зависи-мости от фактического получения процентов по договорам займа, заключенным более чем на один год, они должны быть обложены налогом на прибыль у заи-модавца в конце года? 

Задание 52. Компания подписала со своим контрагентом соглашение об урегулировании разногласий по ранее исполненному договору. В соответствии 

с    этим соглашением была уменьшена стоимость выполненных компанией ра-бот. В результате у нее образовалась переплата по налогу на прибыль на сумму более 182 млн руб.

Налоговый орган отказался возвращать переплаченный налог, указав на следующие обстоятельства:

– стоимость работ была уменьшена по договоренности с контрагентом в целях получения незаконной налоговой выгоды;

– с момента уплаты налога прошло более трех лет и плательщик утратил право на возврат переплаты.

Ваше мнение?

Задание 53. Могут ли быть включены в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности затраты на приобре-тение средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений?

Задание 54. ООО «Рис» (арендодатель) заключила с ООО «Сир» (аренда-тором) договор аренды помещения под офис с правом выкупа помещения арен-датором через три года, при этом для арендодателя деятельность по сдаче по-мещения в аренду не является основной. При исчислении налога на прибыль

ООО «Рис» включила арендные платежи в состав внереализационных доходов.

57 

Правомерны ли действия организации, если был заключен договор арен-ды с правом выкупа? 

Задание 55. Решением инспекции, вынесенным по результатам проведе-ния выездной налоговой проверки, обществу доначислен налог на прибыль ор-ганизаций, а также начислены соответствующие суммы пеней. 

Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции о неправомерном отнесении обществом к внереализационным расходам, учиты-ваемым при определении налогооблагаемой прибыли за спорный период, сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, образовав-шейся у контрагента общества (заемщика) в 2004–2005 гг. по договорам займа, 

в   связи с получением обществом при взаимоотношениях с указанной организа-цией необоснованной налоговой экономии.

При рассмотрении настоящего спора суды установили отсутствие дело-вых и экономических целей при предоставлении обществом займов контраген-ту, поскольку заимодавцу было известно о неплатежеспособности заемщика ввиду неосуществления им деятельности, направленной на реальное получение прибыли, аффилированность и взаимозависимость всех участников данных операций, а также формальное, не направленное на реальное получение денеж-ных средств от указанного юридического лица, взыскание спорной задолжен-ности в рамках арбитражных судебных дел, целью которых является включение расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и для по-следующего банкротства должника.

Каково ваше мнение?

Задание 56. Налогоплательщик обратился в суд с иском и оплатил госу-дарственную пошлину. В последующем налогоплательщик отказался от иска и обратился в суд с требованием вернуть оплаченную государственную пошлину. Суд отказал налогоплательщику.

Разрешите спор.

58 

Тема 3.2. Региональные и местные налоги 

Задание 1. Налоговый орган обратился в суд с административным иско-вым заявлением о взыскании с Петрова недоимки по транспортному налогу за 2016 г., ссылаясь на то, что за административным ответчиком в 2016 году был зарегистрирован автомобиль, однако своевременно транспортный налог упла-чен не был, требование об уплате налога не исполнено. 

Вместе с тем материалами административного дела подтвержден тот факт, что в 2016 г. автомобиля, в отношении которого выставлено требование об уплате транспортного налога, в натуре не существовало: в автомобиле в но-ябре 2014 г. в результате действий неустановленного лица произошел пожар, вследствие чего указанное транспортное средство получило значительные по-вреждения и было реализовано Г. в виде годных остатков в январе 2015 г. 

Какое решение примет суд? 

Задание 2. ООО «ИнвестПроектЛимитед» обратилось в арбитражный суд 

с   заявлением о признании недействительным решения о привлечении к ответ-ственности инспекции Федеральной налоговой службы. В обоснование заяв-ленного требования Общество указало на необоснованное доначисление Ин-спекцией транспортного налога, поскольку плавучие доки «Плавдок №1» и «Плавдок №2» не являются буксируемыми судами и к ним не может быть при-менено понятие валовой вместимости в регистровых тоннах, налоговая база по транспортному налогу не может определяться с регистровой тонны, а должна определяться с единицы транспортного средства, и необходимо принимать во внимание не данные о валовой вместимости, а квалификацию объекта, исходя из его технических особенностей и назначения.

В   ходе дела судом было установлено, что плавучие доки являются неса-моходными судами, в отношении которых определена валовая вместимость, т. е. относятся к категории «водные несамоходные (буксируемые) транспорт-ные средства», для которых определяется валовая вместимость.

Подлежат ли требования истца удовлетворению?

Задание 3. ИФНС России обратилась в суд с иском о взыскании задол-женности по транспортному налогу и пени, указав в обоснование, что Антонову А.В. на праве собственности принадлежит транспортное средство «Форд».

Антонов ссылается, что в случае принудительного изъятия транспортного средства налог на него прекращает начисляться с 1-го числа месяца, в котором его изъяли. Для этого он подал соответствующее заявление, а подтверждающие изъятие документы к нему прилагать было не обязательно.

Какое решение примет суд?

59 

Задание 4. Левин А.С. не уплачивал транспортный налог за 2015 и 2016 гг. 

В   соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транс-портного налога начислена пеня. На основании ст. 69, 70 НК РФ Левину направлено требование об уплате налога и пени. В установленный срок транс-портный налог и пени по транспортному налогу уплачены не были. Исходя из мощности двигателей транспортных средств налоговым органом была исчисле-на сумма налога, подлежащего уплате за 2019 г. в размере 39 484 руб., за 2020 г.

в  размере 47 625 руб.

Какую сумму пени должен выплатить Левин? 

Задание 5. Достоверны ли следующие утверждения? 

– транспортный налог при лизинге платит та сторона, на которую зареги-стрировано транспортное средство; 

– отсутствие регистрации транспортного средства освобождает от уплаты транспортного налога; 

– нужно платить транспортный налог и в случае, если автомобиль был угнан; 

– по транспортному налогу предусмотрены авансовые платежи. 

– льготы по транспортному налогу не установлены.

Задание 6. Посчитайте транспортный налог в Перми для транспортного средства мощностью 130 л. с. С помощью онлайн-калькулятора определите суммы налога в нескольких других регионах.

Задание 7. Иванов занимается производством и переработкой пшена и ов-са. В своей деятельности он использует тракторы и самоходные комбайны. Налоговый орган потребовал уплатить транспортный налог, однако Иванов данное требование считает неправомерным.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 8. Законодательные органы власти субъекта РФ установили иные по сравнению с НК РФ размеры налоговых ставок по транспортному налогу, в том числе дифференцировав их с учетом количества лет, прошедших с года вы-пуска транспортных средств.

Правомерно ли это? Может ли субъект Российской Федерации «отме-нить» или «изменить» налоговую ставку?

Задание 9. ИФНС обратилась в суд с административным иском к Сидоро-вой о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу за 2014– 2016 гг.

В   обоснование иска указано на то, что административный ответчик в от-четный период являлся собственником указанных в иске автомобилей, следова-тельно, считался плательщиком налога на указанное имущество.

60

В     поступивших письменных возражениях ответчик просил отказать в удовлетворении заявленного иска, поскольку является инвалидом второй груп-пы, в подтверждение чего приложена справка медико-социальной экспертизы.

Какое решение должен принять суд?

Задание 10. Гражданин Сидоров уплатил транспортный налог за 2018 г., не дожидаясь уведомления налогового органа, т. к. уезжал в командировку на срок более одного года. Вернувшись из командировки в августе 2019 г., он по-лучил требование налогового органа об уплате налога и пени за 2018 г.

Считается ли налог уплаченным в данном случае?

Задание 11. Общество с ограниченной ответственностью «Скорость» за-нимается перевозками крупногабаритных грузов. В результате ДТП одна из машин для перевозок получила повреждения и нуждалась в серьёзном ремонте.

Подлежит ли уменьшению транспортный налог на данный автомобиль, если он не используется шесть месяцев? Можно ли уменьшить налог на при-быль на сумму транспортного налога, уплаченного за такой автомобиль?

Задание 12. Налогоплательщик внесен в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестицион-ный проект. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд в связи с отказом налогового органа в применении нулевой ставки налога на имущество в 2012 г., установленной п. 3 и 4 ст. 385.1 НК РФ.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Задание 13. ООО «Управляющая компания «Сибиряк» оспаривала кон-ституционность п. 21 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации, со-гласно которому от обложения налогом на имущество организаций освобожда-ются организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффектив-ности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. Налоговый орган по результатам проверки декларации по налогу на имущество организаций отказал заявителю в праве на освобождение от уплаты налога в отношении принадлежащего ему спортивно-оздоровительного ком-плекса. Как указал налоговый орган, в отношении нежилых объектов недвижи-мости законодательством не предусмотрено определение класса энергетиче-ской эффективности, что не позволяет освобождать их от обложения налогом на имущество организаций.

Нарушены ли конституционные права организации?

61

Задание 14. Налоговый орган считает, что налогом на имущество органи-заций облагаются капвложения, т. е. неотделимые улучшения в арендованное имущество.

Прав ли налоговый орган? Самостоятельный ли это объект недвижимости? Задание 15. При проведении проверки нового магазина проверяющие об-наружили на полу помещения отметки, оставшиеся от прежних арендаторов: «Павильон 1», «Павильон 2» и т. д. Исходя из этого факта, налоговый орган сделал вывод, что на самом деле это не один магазин, а 8 магазинов (по числу отметок на полу с нумерацией павильонов), и предложил еще 7 раз заплатить

торговый сбор (1 сбор владелец уплатил в установленном порядке).

Однако владелец магазина указал:

·     что в договоре аренды указано, что сдано «помещение», – в единствен-ном числе;

·     у магазина одна единая вывеска;

·     ассортимент товаров единый;

·     касса установлена только одна и в налоговой зарегистрирована лишь

она;

·     место для расчетов с покупателями тоже только одно  – прилавок с

кассой;

·     ценники на все товары едины – от имени магазина.

Как решить данный спор? Согласны ли вы с точкой зрения, что, посколь-ку торговый сбор следует платить в результате осуществления некоторой дея-тельности, а вовсе не за право ее осуществления, он в действительности являет-ся налогом, несмотря на все попытки «маскировки».

Задание 16. Обществу доначислен налог на имущество в связи с неправо-мерным применением пониженной налоговой ставки относительно линий элек-тропередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологиче-ской частью. По мнению Общества, поскольку часть объектов ОС сдавалась Обществом в аренду третьим лицам, это свидетельствует о том, что они пред-назначены в том числе для обеспечения нужд арендаторов соответствующего имущества, т. е. участвуют или могут участвовать в передаче электрической энергии третьим лицам.

Может ли Обществом применяться пониженная налоговая ставка в отно-шении указанного имущества при исчислении и уплате налога на имущество организаций?

Задание 17. ООО получило по договору долевого участия в строительстве 1/3 нового торгового центра. В ЕГРН кадастровая стоимость всего ТЦ под од-ним кадастровым номером – 450 000 000 руб. Кроме того, ООО приобрело в собственность офис в бизнес-центре. Площадь офиса – 500 кв. м. В реестре весь

62

бизнес-центр зарегистрирован под одним кадастровым номером и с кадастро-вой стоимостью 600 000 000 руб. Общий метраж бизнес-центра – 7 000 кв. м.

Что из перечисленного недвижимого имущества следует включить в налоговую базу для налога на имущество ООО? Необходимо ли учитывать при исчислении и уплате налога на имущество организаций помещения организа-ции, которых нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? И что такое «кадастровый перечень»?

Задание 18. Организация, имея объект незавершенного строительства, не платит налога на имущество, так как он не готов для использования в процессе производства и проходит этап опытной эксплуатации. Однако налоговый орган считает, что доработка объекта не производится (не продолжают вкладываться средства в доведение его технических характеристик до проектных), а в произ-водстве продукции он систематически участвует, поэтому необходимо учесть данный объект при уплате налога.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 19. Организация представила единую декларацию по налогу на имущество в отношении нескольких объектов недвижимости, налогооблагае-мых в зависимости от их среднегодовой стоимости, расположенных в одном субъекте РФ, но стоящих на учете в разных ИФНС. На данный налоговый пе-риод регион не предусмотрел нормативы отчислений в местные бюджеты.

Допустимы ли действия организации?

Задание 20. Организация осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне «Красная Поляна».

Вправе ли организация осуществлять такую деятельность? Если в субъек-те Российской Федерации закона по данной деятельности не принято, будет ли налог на игорный бизнес регулироваться на уровне Налогового кодекса РФ? Если 1-й игровой стол имеет более 1-го поля, увеличивается ли ставка налога на соответствующее количество полей? Предполагает ли уплата налога на игорный бизнес предоставление в ФНС соответствующей декларации? Если объекты налогообложения отсутствуют, нужно ли подавать «нулевую» декла-рацию? Необходимо ли уплачивать налог на игорный бизнес при организации тотализаторов и букмекерских контор?

Задание 21. Гражданин Атипов Р.О. обратился в суд с иском о признании недействующими отдельных положений перечней объектов недвижимого иму-щества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых для целей налогообложения на 2016, 2017 и 2018 гг. налоговая база определяет-ся как кадастровая стоимость утверждённых приказами министерства имуще-ственных отношений.

63

Собственник считает, что спорные нежилые помещения используются им под гостиницу-отель «Шоколад» и не отвечают требованиям ст. 378.2 НК Рос-сийской Федерации, следовательно, включение этих объектов в Перечни нару-шает его права, так как незаконно возлагает обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере.

Подлежит ли удовлетворению жалоба гражданина?

Задание 22. В Федеральную налоговую службу поступил запрос об ис-числении налога на имущество физических лиц в отношении жилого блока в доме блокированной застройки / блокированном доме.

Учитывая, что гл. 32 Налогового кодекса установлены различные условия применения налоговых вычетов в отношении жилых домов и их частей, каким образом необходимо исчислять налог и какие вычеты можно применить?

Задание 23. Гражданин О. приобрел в собственность квартиру в центре Москвы и дом, находящегося на земельном участке для ведения личного под-собного хозяйства. Налоговым органом было предъявлено требование о уплате налога, однако гражданин считает неправомерным требование о уплате налога

в   отношении его дома, поскольку он находится на территории земель для лич-ного подсобного хозяйства, значит, не является жилым.

Прав ли гражданин в данной ситуации?

Задание 24. Необходимо ли платить налог на имущество за хозяйствен-ные строения, возведенные на садовых и дачных земельных участках (напри-мер, теплицы, иные некапитальные строения и сооружения), если они не яв-ляются объектами недвижимости? В каком порядке осуществляется налого-обложение в отношении хозяйственных строений для физических лиц?

Задание 25. В общей совместной собственности трех физических лиц находится жилой дом площадью 99 м стоимостью 3 млн руб. Один из собственников имеет еще и квартиру площадью 54 кв. м с кадастровой стоимостью 2 322 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на имущество каждого физического лица в г. Перми за 2020 г. Предусмотрены ли вычеты?

Задание 26. Пенсионер Евдокимов (65 лет), который не зарегистрирован

в    качестве индивидуального предпринимателя, сдает в долгосрочную аренду гараж.

Возникает ли у Евдокимова обязанность уплатить налог на имущество в отношении данного объекта?

Задание 27. ИП обратился в арбитражный суд с заявлением к инспекции о признании незаконным расчета земельного налога в отношении земельного участка. Предприниматель использует земельный участок, предназначенный согласно ЕГРН для размещения объектов культуры и искусства. Однако факти-

64

чески он размещает на нем офисы, объекты торговли и общественного питания. При этом земельный налог он платит по более низкой ставке, ориентируясь на вид разрешенного использования участка.

Какая ставка земельного налога должна быть применена?

Задание 28. 10.01.2020 Макаров при вступлении в наследство получил в собственность земельный участок. По причине болезни он зарегистрировал указанное право лишь 15.03.2020. 10.04.2020 г. налоговый орган обратился к нему с требованием об уплате налога на землю с 10.01.2020. Требование нало-гового органа Макаров посчитал неправомерным, поскольку согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности на земельный участок подлежит государ-ственной регистрации, а это значит, что обязанность уплачивать земельный налог возникает у него лишь с момента регистрации права на земельный уча-сток, т. е. с момента внесения записи в реестр.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 29. Налоговая база по земельному налогу – это кадастровая стоимость участка на 1 января того года, за который рассчитывают налог. Кадастровую стоимость вносят в ЕГРН.

Верно ли, что, если в нем нет этих сведений, то декларацию сдавать необходимо, а сумму налога в ней указать нулевую, до тех пор, пока запись об участке не появится в реестре?

Задание 30. Граждане – владельцы земельных участков обратились с жа-лобой на действия органов местного самоуправления, предусмотревших зе-мельный налог за 2018 г. в 2 раза превышающий налоговые платежи за 2017 г.

и  с просьбой проверить обоснованность и легитимность таких действий. Каковы полномочия и порядок установления земельного налога органами

местного самоуправления? Как определяется кадастровая стоимость земельных участков? Распространяются ли на акты, устанавливающие кадастровую стои-мость земельных участков, нормы, определяющие сроки введения в действие налоговых актов?

Задание 31. Налогоплательщик, являющийся собственником земельного участка, на основании договора аренды земельного участка передал свою обя-занность по исчислению и уплате налога на землю, а также предоставлению налоговых деклараций в части арендуемого участка земли организации-арендатору. Правомерно ли указанное условие договора?

Задание 32. Гражданин имеет в собственности два земельных участка площадью 600 кв. м и 750 кв. м соответственно.

Имеет ли гражданин право на получение налоговой льготы по земельно-му налогу?

65

Задание 33. Назовите, какие налоговые ставки установлены на террито-рии города Перми в отношении:

А) земельных участков, предоставленных или приобретенных для лично-го подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Б) земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

Задание 34. Пересчитайте земельный налог. КС на начало года составляла 4 913 000 руб. В марте 2018 г. из-за перевода земли из категории сельхозземель (СН0 = 0,3%) в категорию участков, предназначенных для дачного строительства (СН1=0,025%), в реестр внесли изменения, и КС стала составлять 6 400 000 руб.

Формула для исчисления: ЗН = (СН0 × КС × КМ/12) + (СН1 × КСизм × (12 – КМ)/ 12),

где: СН0 и СН1 – ставки налога до изменения КС и после нее (если ставка не изменилась, например, при увеличении площади участка: СН0 = СН1);12 – количество месяцев отчетного года.

Как изменится формула, если выявлено ошибочное значение КС? Учитывается ли изменение кадастровой стоимости земельного участка

при определении налоговой базы? Если да, то с какого момента и при каких условиях? Как исчисляется сумма земельного налога при владении земельным участком неполный налоговый период, в течение которого произошло измене-ние кадастровой стоимости земельного участка?

Задание 35. Налоговый кодекс определяет, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими ли-цами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы нало-га (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициен-та 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построен-ный объект недвижимости.

С    какой целью введено данное положение? Что изменится, если земель-ный участок приобретен в собственность физическими и юридическими лица-ми на условиях осуществления на них иного жилищного строительства?

Задание 36. Между обществом и администрацией города заключен договор

о   развитии застроенной территории в городе сроком на десять лет. В целях реа-лизации обязательств по указанному договору обществу предоставлены девять земельных участков, образованных в границах застроенной территории, подле-жащей развитию, в том числе земельные участки, имеющие вид разрешенного использования «Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)».

66

По результатам налоговой проверки представленной обществом деклара-ции по земельному налогу за отчетный период, налоговый орган доначислил обществу сумму земельного налога, а также авансовые платежи по земельному налогу.

Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налого-вого органа о необходимости применения обществом при исчислении земель-ного налога за отчетный период по земельным участкам, имеющим вид разре-шенного использования «Многоэтажная жилая застройка (высотная застрой-ка)», повышающий коэффициент 2 к налоговой ставке 0,3 процента.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании ре-шения налогового органа незаконным. Общество указывало, что договором о развитии застроенной территории предусмотрен срок жилищного строитель-ства в десять лет, совпадающий со сроком действия договора о развитии за-строенной территории. Данный срок охватывает выполнение застройщиком обязательств по сносу аварийных домов и расселению их жильцов, подготовке всей необходимой проектной документации и строительству пяти многоквар-тирных жилых домов, с возведением всей коммунальной инфраструктуры и благоустройством территории.

С    учетом объема работ по договору выполнение строительства на всех земельных участках в течение трех лет, начиная с даты государственной реги-страции прав на данные земельные участки вплоть до государственной реги-страции прав на построенные объекты, по доводам налогоплательщика, являет-ся заведомо невозможным.

Какое решение примет суд?

Задание 37. Два пенсионера много лет выращивают овощи и фрукты на участке в 10 соток. Участок же принадлежит только одному. За предоставлен-ное право использования половины участка второй рассчитывается с собствен-ником земли частью выращенного урожая.

Как будут уплачивать пенсионеры земельный налог на этот участок в

2021 г.? Половина участка по площади меньше 6 соток. Можно ли каждому пенсионеру воспользоваться федеральной земельной льготой?

67

Тема 3.3. Специальные налоговые режимы

Задание 1. Компания считает, что, если по итогам налогового периода выручка составила от 150 млн до 200 млн руб., а численность сотрудников – от 100 до 130 человек, то для неё действует переходный налоговый режим. Она платит налог в размере 8% с выручки либо налог в размере 20% с разницы между выручкой и расходами.

Верно ли утверждение? О каком специальном режиме идет речь?

Задание 2. У индивидуального предпринимателя, платившего налог по упрощенной системе налогообложения, образовалась переплата, которую он захотел зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обяза-тельное пенсионное страхование.

Возможен ли такой зачет?

Задание 3. Гражданин Великобритании, осуществляющий предпринима-тельскую деятельность на территории Российской Федерации, выразил желание применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный до-ход».

Может ли данный гражданин применять такой режим?

Задание 4. Верно ли утверждение?

– предприниматель осуществляет свою деятельность на территории горо-да Москвы и вправе применять специальный налоговый режим «Налог на про-фессиональный доход»;

– закон прямо запрещает ИП совмещать уплату НПД с УСН, патентом, ЕСХН или общей системой налогообложения;

– государственный служащий сдает свою квартиру внаем и применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;

– субъекты малого предпринимательства могут самостоятельно выбирать налоговый режим;

– доходы организации за последние девять месяцев составили 150 млн рублей и она перешла на упрощенную систему налогообложения;

– концессионер, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты налога на имущество организации, если объектом концессионного соглашения является бизнес-центр;

– можно применить патентную систему к деятельности по ремонту по-строек, не связанных с проживанием граждан.

Задание 5. Налоговая инспекция выдала индивидуальному предпринима-телю патент на право применения патентной системы по оказанию автотранс-портных услуг на территории Удмуртской Республики. При этом ИП на осно-

68

вании заявок клиентов осуществлял перевозку груза автомобильным транспор-том по всей территории Российской Федерации.

По результатам выездной налоговой проверки в отношении ИП налого-вым органом было принято решение о привлечении ИП к ответственности, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа. Кроме того, предпринимателю было предложено уплатить недоимку по НДС, по НДФЛ и пени по этим налогам. Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы проверяющих о необоснованном применении ИП патентной системы налогообложения в связи с тем, что предприниматель, получивший патент на территории Удмуртской Республики, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории Республики Татарстан.

Посчитав, что такой ненормативный акт налоговой инспекции нарушает

его права, предприниматель обратился в арбитражный суд с исковым заявлени-

ем о признании его недействительным.

Какое решение примет суд?

Задание 6. По результатам выездной налоговой проверки инспекция уста-новила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хо-зяйственное общество «Астра», применяющее упрощенную систему налогооб-ложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как «га-рантийный платеж», но не отразило их в составе доходов в регистрах налогово-го учета. По мнению инспекции, налогоплательщик считается получившим до-ход и указанная сумма подлежит отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствую-щая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.

Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбит-ражный суд с заявлением, в котором просило признать решение недействи-тельным.

Какое решение примет суд?

Задание 7. С 01.01.2019 предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы» по виду деятельности «Сдача в аренду (наем) жи-лых и нежилых помещений» и с 01.01.2020 – ПСН по этому же виду деятельно-сти в отношении одного объекта недвижимости.

В   ходе КНП проверяющие пришли к выводу о том, что предприниматель утратил право на применение ПСН, поскольку не произвел второго платежа в установленный срок, и посчитали его перешедшим на ОСНО в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил налоговую базу по НДФЛ на сумму дохода, полученного в 2014 г. от предоставления в аренду объекта недвижимости, указанного в патенте.

69

Правомерно ли решение налогового органа?

Задание 8. Налоговый орган обязал предпринимателя платить налоги по общей системе налогообложения в связи с тем, что деятельность предпринима-теля и его взаимозависимых лиц (ИП 1 и ИП 2) является деятельностью едино-го хозяйствующего субъекта, общий доход от которой превысил предельно до-пустимый размер для применения УСН. Предприниматель не согласился с тре-бованием и обратился в суд.

Правоверно ли решение налогового органа?

Задание 9. Общество находилось на упрощенной системе налогообложе-ния с объектом налогообложения «доходы». В дальнейшем Общество уведоми-ло налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения и заявило к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему контр-агентами, а также уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Налоговый орган отказал.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Задание 10. Предприятие ООО «Формула», находясь на УСН имеет сле-дующие показатели: период = 2019 г., доход = 47 000 000 руб., расход = 11 000 000, ставка УСН = 15 %. Как правильно рассчитать налог за 2019 г.?

Задание 11. ИП обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просит признать недействительным решение налогового органа в части выво-дов о необоснованном применении патентной системы налогообложения по ви-ду деятельности «ремонт жилья и других построек».

По мнению налогового органа, ИП был не вправе применять патентную систему налогообложения, т. к. выполнял работы по ремонту объектов, не свя-занных с жильем.

Какое решение примет суд?

Задание 12. Рассчитайте стоимость патента в Пермском городском округе

в   2020 г. за период с 16.04.2020 по 16.10.2020 на услуги фотоателье, фото– и кинолабораторий (при средней численности наёмных работников 5 чел.). С по-мощью онлайн-калькулятора укажите стоимость патента при тех же условиях, но в других регионах.

Рассчитайте сумму налога за 6 месяцев. Вид деятельности «Косметиче-ские услуги», патент на 6 месяцев. Размер потенциального годового дохода установлен в размере 300 000 руб.

Если полученный доход превысил лимит, что делать в таком случае фи-зическим лицам?

Задание 13. ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 месяцев составила 4 млн руб., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3 млн руб., а 1 млн руб. выручили от продажи имущества.

70

Необходимо рассчитать, может ли ООО «Заливные луга» перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и что для этого нужно сделать?

Задание 14. ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа о приостанов-лении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Как следовало из материалов дела, организация создана в результате пре-образования публичного акционерного общества, которое являлось плательщи-ком налога по упрощенной системе налогообложения. После преобразования общество также продолжило применять упрощенную систему налогообложения.

Полагая, что вновь созданное общество не воспользовалось своим правом на переход на упрощенную систему налогообложения ввиду непредставления соответствующего уведомления согласно п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса, инспекция пришла к выводу об отсутствии у налогоплательщика права приме-нить данный режим налогообложения.

Решите спор.

Задание 15. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитраж-ный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа о неправомерном применении патентной системы налого-обложения.

Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспек-цию заявление на получение патента относительно оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав в каче-стве даты начала действия патента начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве пер-вого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.

По мнению предпринимателя, в связи с допущенным налоговым органом нарушением срока выдачи патента начало шестимесячного периода действия патента должно быть перенесено на дату его фактической выдачи.

Возражая против доводов предпринимателя, инспекция отметила, что не-своевременная выдача патента не влечет за собой изменения периода его дей-ствия.

Решите спор.

Задание 16. Можно ли использовать патентную систему при осуществле-нии следующих видов деятельности?

– косметические услуги;

– ветеринарные услуги;

– ремонт компьютеров;

71

– услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

– услуги по перевозке пассажиров;

– добыча полезных ископаемых.

Задание 17. По результатам проведенных инспекцией камеральных нало-говых проверок представленных обществом уточненных налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с УСН, приняты решения о привле-чении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответ-ствии с которыми обществу доначислен минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за указанные периоды, пени и штрафы. Основанием для доначисления налога, соответствующих сумм пени и штрафа явились вы-воды налогового органа о неучете в составе доходов денежных средств, полу-ченных от реализации коммунальных услуг собственникам помещений в мно-гоквартирном доме.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задание 18. Налоговая инспекция приняла решение о взыскании налога по УСН, а не патентной системе с предпринимателя в связи с тем, что получен-ные предпринимателем денежные средства за ремонтные работы, выполненные

в   период действия патента на данный вид работ, но после окончания срока дей-ствия этого патента, подлежали учету в качестве дохода, облагаемого единым налогом по упрощенной системе налогообложения, которую предприниматель применял в период поступления этих денежных средств. Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы о признании недействительным его решения.

Должен ли суд удовлетворить иск предпринимателя или налоговый орган принял правильное решение?

Задание 19. В период с апреля по июнь 2013 г. ИП приобрел и продал не-сколько объектов недвижимости. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ИП, зарегистрированного с 22.12.2011 по 08.09.2015 в качестве инди-видуального предпринимателя (в качестве объекта налогообложения выбрал «доходы»).

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о при-влечении ИП к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафов, а также доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2013 г., пени.

ИП с решением не согласился и обратился в суд с требованием об отмене решения, основываясь на том, что налоговый орган при исчислении налога не-обоснованно не учел расходов на приобретение недвижимого имущества.

72

Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Оцените решение

суда.

Задание 20. Вновь созданное хозяйственное общество по окончании пер-вого налогового периода своей деятельности представило в налоговый орган декларацию по упрощенной системе налогообложения.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерности применения обществом специального налогового режима, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвое-временно. В связи с непредоставлением отчетности по общей системе налого-обложения инспекцией вынесено также решение о приостановлении операций общества по счетам в банке. Однако, получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не потребовала от общества предоставления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.

Общество оспорило решение, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, и решение о приостановлении операций в арбитражном суде. В данном случае общество фактически применяло упрощенную систему налогообложения (уплачивало авансовые платежи по данному налоговому ре-жиму, не исчисляло и не уплачивало налогов по общей системе налогообложе-ния, в том числе не предъявляло налога на добавленную стоимость контраген-там) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности.

Какое решение примет суд?

Задание 21. Верно ли утверждение:

Ведение деятельности через обособленное подразделение не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения, если подразделению не придан статус филиала. Однако создание филиала без наме-рения осуществлять деятельность через это обособленное подразделение не может служить основанием для прекращения применения специального нало-гового режима до истечения календарного года.

Задание 22. Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с за-явлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа, содержащее вывод об утрате обществом права на применение упро-щенной системы налогообложения и о доначислении налогов по общей системе налогообложения.

Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налого-вого органа, что общество не предпринимало мер по истребованию задолжен-ности за реализованные товары с контрагентов, чем искусственно создавало

73

условия для сохранения права на применение упрощенной системы налогооб-ложения.

Как будет решен спор?

Задание 23. Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с за-явлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе налогообложения в свя-зи с неправильным применением объекта налогообложения «доходы, умень-шенные на величину расходов» вместо «доходы».

Как установил суд, после регистрации в качестве юридического лица об-щество направило в инспекцию уведомление о применении упрощенной систе-мы налогообложения, в котором в качестве объекта налогообложения указало «доходы». Однако фактически общество исчисляло налог в отношении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ведя соответ-ствующим образом книгу учета доходов и расходов, заполняя налоговые декла-рации.

Как будет решен спор?

Задание 24. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение нало-гового органа о доначислении налога по упрощенной системе налогообложения

с   денежных средств, поступивших на счет предпринимателя, но не отраженных в регистрах налогового учета.

Как следовало из материалов дела, спорная сумма денежных средств по-ступила предпринимателю от заказчика по договору подряда и являлась опла-той за работы по ремонту жилых помещений, выполненные в период примене-ния предпринимателем патентной системы налогообложения, предусмотренной гл. 26.5 Налогового кодекса. Однако на момент поступления денежных средств срок действия патента истек и предпринимателем применялась упрощенная си-стема налогообложения.

Ваше мнение по вопросу?

Задание 25. В связи с отменой ЕНВД предприниматели должны были указать, какую систему налогообложения выбирают взамен – патентную или упрощенную.

Перевели ли тех, кто не подал заявления на патент или УСН, автоматиче-ски на общую систему налогообложения? На каких режимах возникает обязан-ность по уплате налогов: НДС, налог на имущество, прибыль или НДФЛ?

Задание 26. Возмещение расходов на оплату коммунальных услуг не названо в перечне доходов, которые не учитываются для налогообложения (ст. 251 НК РФ), поэтому данные суммы арендодатель должен включать в базу по УСН.

74