«Задания по дисциплине «Налоговое право»»

Ответственность за нарушения налогового законодательства

Задание 1. Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена НК РФ.

Необходимо ли включить составы налоговых правонарушений в КоАП РФ и чем обусловлено существующее разделение видов ответственности?

Задание 2. Укажите, какие из перечисленных деяний могут повлечь при-влечение налогового агента к ответственности:

·     не удержал НДФЛ или удержал его неполностью;

·     удержал налог, но не перечислил его в бюджет;

·     удержал, но перечислил не всю сумму;

·     удержал, перечислил, но нарушил сроки уплаты;

·      перечислил НДФЛ в бюджет, но сотрудникам доход еще не выплатил. Верно ли, что если налоговый агент… от штрафа он освобождается.

·     в установленный срок представил 6-НДФЛ,

·     сумму налога указал в расчете полностью, без занижения;

·      самостоятельно уплатил просроченный налог и пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении проверяющими просрочки или о назначе-нии выездной проверки,

Задание 3. Физическое лицо не подало налоговой декларации и не упла-тило НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности, по вознаграж-дениям от продажи имущества и т. п. доходам, при получении доходов из зару-бежных источников.

Какую ответственность влечет неуплата НДФЛ физическим лицом и от-сутствие декларирования налога? Как будет оцениваться неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ? Со-гласны ли вы, что если речь идет о неуплате налога (ст. 122 НК РФ), срок на

40

привлечение к ответственности начинает течь не с момента неуплаты, а с пер-вого дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение?

Задание 4. ООО занижало налоговую базу по акцизам и НДС вследствие неотражения (уклонения) в налоговом и бухгалтерском учете операций по про-изводству и реализации подакцизного товара – пива.

Возможно ли привлечение ООО к ответственности?

Задание 5. Индивидуальный предприниматель попал в аварию, после ко-торой проходил лечение в больнице в течение 1,5 месяцев. Вследствие этого своевременно сумма налога им не была уплачена. Налоговый орган вынес в от-ношении индивидуального предпринимателя решение о привлечении к налого-вой ответственности. Правомерно ли решение налогового органа?

Задание 6. Гражданка, имея в собственности квартиру и машину, не про-изводит уплаты налога на имущество физических лиц.

Является ли это основанием для привлечения ее к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ?

Задание 7. Налоговый орган, полагающий о наличии у налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды, самостоятельно (без обращения в суд) вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Правомерно ли решение налогового органа?

Задание 8. Налоговый орган принял решение о привлечении обществен-ного объединения к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Одна-ко налогоплательщик от уплаты штрафных санкций отказался, ссылаясь на наличие смягчающих вину обстоятельств, которыми, по его мнению, являются выполнение специфических социальных функций и неведéние предпринима-тельской деятельности. Арбитражный суд первой инстанции признал указан-ные обстоятельства смягчающими вину и освободил организацию от ответ-ственности.

Дайте оценку ситуации.

Задание 9. Налоговый орган утверждает, что ошибки в расчетах 6-НДФЛ

и    справки 2-НДФЛ, в том числе их несоответствие между собой, могут быть выявлены вне рамок камеральных проверок, по ст. 101.4 НК РФ, в том числе спустя более чем год после их сдачи. То есть инспекторы могут оштрафовать компанию даже вне рамок камеральной или выездной проверки. Это касается нарушений по ст. 119.1, 125, 126, 128, 129, 129.1, 129.3 и 129.4 НК. К примеру,

за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности, расчета 6-НДФЛ, сведе-ний о среднесписочной численности и др.

Ваше мнение по данному вопросу?

41

Задание 10. Инспекция заставила компанию выплатить НДС на 48,6 млн руб. и оштрафовала компанию на 19,4 млн руб. Но суд снизил штраф в 100 раз. Суд руководствовался тем,

·      что компания совершила налоговое нарушение впервые;

·      налог был перечислен в бюджет ещё до начала проверки;

·      задержка перечисления средств в бюджет составила незначительный

период.

Налоговый орган возражал против такого снижения штрафа, ссылаясь на то, что в этом случае бюджет недополучит деньги. Но суд не согласился с такой позицией, указав, что потери бюджета от несвоевременной уплаты налога ком-пенсируются пеней. Штраф – это санкция за неуплату налога.

Соответствует ли решение суда НК РФ?

Задание 11. Предприниматель ходатайствовал о снижении размера штра-фа, и налоговый орган уменьшил его. Предпринимателя это не устроило, он обжаловал решение в суд, требуя, чтобы штраф вновь был уменьшен.

Налоговый орган настаивал, что повторно штраф уменьшать нельзя, что штраф уменьшается только один раз. Предприниматель не согласился, утвер-ждая, что нет нормы, которая гласила бы, что штраф нельзя уменьшить повтор-но. К тому же нарушение было совершено впервые, взыскание штрафа могло привести к невозможности ведения хозяйственной деятельности.

Ваше мнение по данному вопросу?

Задание 12. Пленум Верховного суда подготовил проект постановления об ответственности за налоговые преступления (ст. 198–199.2 УК РФ). В нем, в частности, ВС посчитал ст. 198 и 199 УК РФ об уклонении от уплаты налогов длящимися преступлениями. Это означало бы, что срок давности начнет течь только после того, как налогоплательщик компенсирует недоимку бюджету. В результате могли быть доведены до вынесения приговора те дела, которые пре-кращаются из-за истечения срока давности, исчисляемого с момента, когда налог подлежал уплате.

Ваше мнение по данному вопросу? Каким образом следует исчислять срок давности?

Задание 13. Компания не установила конечных бенефициаров, представи-ла по запросу налогового органа устаревшие данные, за что ее привлекли к от-ветственности по ст. 14.25.1 КоАП РФ.

Можно ли считать это налоговым правонарушением?

42

Задание 14. Заполнить сравнительную таблицу «Привлечение к ответ-ственности за налоговые правонарушения»

Задание 15. Найти примеры в НК РФ

– статей об ответственности не налогоплательщика;

– смежных составов правонарушений по НК РФ с КоАП и УК РФ. Задание 16. Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплатель-

щикам провела выездную налоговую проверку в отношении ООО за 2012 – 2013 гг. В ходе проверки выяснилось, что налогоплательщик включил в нало-говые декларации по акцизам заведомо ложные сведения, чтобы скрыть факти-

43

ческие объемы производства и реализации алкогольной продукции (пива и пивных напитков). По результатам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении ООО к ответственности за налоговое правонарушение, в соответ-ствии с которым организации дополнительно начислено 499,8 млн руб. При-влечен к ответственности и генеральный директор.

Квалифицируйте деяние. О каких видах ответственности идет речь: нало-говой, административной или уголовной?

Задание 17. Дозаполните таблицу «Ответственность за несдачу отчетно-

сти».

Задание 18. УК РФ предусматривает два основания, по которым лицо мо-гут освободить от уголовной ответственности за налоговые преступления:

– совершение преступления впервые;

– перечисление в бюджет денег в сумме ущерба или повышенном размере. Причём оба условия должны соблюдаться в совокупности.

Будет ли считаться, что лицо совершило преступление впервые, если у

него нет неснятой или непогашенной судимости по статье, по которой он осво-бождается от ответственности? Может ли возместить ущерб кто-то другой, в том числе организация?

Задание 19. Конституционный суд Российской Федерации установил воз-можность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в раз-мере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогопла-тельщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуж-дены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, притом что сам факт выне-сения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может

44

расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причи-нении имущественного вреда.

Возможно ли взыскание с указанных физических лиц штрафов за налого-вые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика? Воз-можно ли взыскание до внесения в единый государственный реестр юридиче-ских лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика?

Задание 20. Штраф по ст. 119 НК РФ применяется за непредставление де-клараций, составляемых по итогам налогового периода. За промежуточные де-кларации (расчеты) следует привлечение к ответственности по ст.126 НК РФ.

Какую статью следует применить при несдаче промежуточного ежеквар-тального расчета по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование (РСВ)?

Задание 21. Должностное лицо организации привлечено к администра-тивной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Однако во вступившем в за-конную силу судебном акте действия (бездействие) организации-налогового агента, обусловленные соответствующими действиями (бездействием) ее долж-ностного лица, не получили правовой квалификации в качестве налогового правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Правомерно ли в этом случае привлечение к ответственности должност-ного лица?

Задание 22. Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственно-сти. Однако он не согласился с таким решением, так как находился на амбула-торном лечении, и сослался на подп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ. Суд отметил, что представленные медицинские документы не свидетельствуют о нахождении предпринимателя в стационаре в период наступления срока подачи декларации. Соответственно, налогоплательщик мог исполнить свою обязанность по предо-ставлению декларации лично либо через своего представителя.

Согласны ли вы с такой позицией? Исключает ли вину юридического ли-ца в совершении налогового правонарушения болезненное состояние его долж-ностного лица?

Задание 23. При привлечении к ответственности налогоплательщика вы-яснилось, что имеются смягчающие обстоятельства при наличии отягчающих (ст. 112, 114 НК РФ).

Какие обстоятельства следует учесть при определении размера штрафа за налоговое правонарушение? Вправе ли суд учесть смягчающие ответственность обстоятельства без ходатайства налогоплательщика? Можно ли при наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств снизить штраф, взыс-киваемый в минимальном размере, предусмотренном законодательством?

45

Задание 24. Можно ли признать смягчающими обстоятельствами для компаний следующие обстоятельства:

·      незначительность просрочки уплаты налога;

·      признание вины и устранение ошибок (например, если компания сама заплатила налог до момента вынесение решения инспекцией);

·      благотворительная деятельность компании;

·      социальная направленность деятельности налогоплательщика (компа-ния – сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие и т. д.);

·      тяжёлое финансовое положение компании (ликвидация, процедура банкротства, сезонный характер работы и т. д.);

·      несоразмерность деяния тяжести наказания?

Задание 25 Налогоплательщик при составлении налоговой декларации допустил ошибку, которая не повлекла за собой искажения суммы налога (не-верно указаны сведения об отчетном периоде). Налоговый орган посчитал это непредставлением декларации и назначил штраф по ст. 119 НК РФ.

Правомерно ли такое решение?

Задание 26. Молодой человек в возрасте 15 лет осуществляет предприни-мательскую деятельность по оказанию услуг фотографирования, принимает де-нежные средства в оплату своих услуг. Налоги со своей деятельности молодой человек не платит.

Возможно ли его привлечь к ответственности, предусмотренной НК РФ? Задание 27. Лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правона-

рушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой про-верки, не предоставив при этом необходимых документов.

Приостанавливается ли течение срока давности привлечения к ответ-ственности?

Задание 28. Налоговый орган оштрафовал организацию за непредостав-ление документов по сделке (не в рамках налоговой проверки) по ст. 126 НК РФ в сумме 200 руб. за каждый документ. Организация считает, что в этом слу-чае должна применяться ст. 129.1 НК РФ.

Ваше мнение?

46

Раздел III. Юридическая характеристика федеральных, региональных, местных налогов

Тема 3.1. Федеральные налоги

Задание 1. Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде реше-ние налогового органа о привлечении к предусмотренной ст. 123 НК РФ ответ-ственности в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по исчис-лению, удержанию и перечислению в бюджет налога при оплате аренды квар-тир, предоставленных для проживания работникам. Налоговый орган требова-ния общества не признал.

Необходимо ли исчислять в этом случае НДФЛ?

Задание 2. Подрядчик заключил с заказчиком договор на выполнение строительных работ. По этому договору заказчик перечислил подрядчику аванс. В дальнейшем стороны расторгли договор, и суд обязал подрядчика вер-нуть заказчику аванс в размере 176 млн руб. в качестве неосновательного обо-гащения.

Подрядчик посчитал, что спорные суммы указаны в судебном решении как «неосновательное обогащение», поэтому НДС они не облагаются. Органи-зация подала в налоговую уточненную декларацию, в которой уменьшила аван-совый НДС. Инспекция не согласилась с уточнением. Налогоплательщик ре-шил оспорить отказ налогового органа в суде.

Какое решение должен принять суд?

Задание 3. Слонов А.В. обратился в суд с административным иском, про-сил признать незаконным акт выездной налоговой проверки. По итогам рас-смотрения материалов выездной налоговой проверки принято решение о при-влечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении сумм налогов, пени, штрафа, в том числе: недоимки по НДС, недо-имки по НДФЛ на основании ст. 227 НК РФ; пени по НДС; штрафа, начислен-ного в соответствии со ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой деклара-ции по НДС; штрафа, начисленного в соответствии со ст. 122 НК РФ за неупла-ту НДС.

В   обоснование своих административных исковых требований Слонов А.В. ссылался на то, что является собственником трех нежилых помещений, которые им использовались для личных целей и доход от сдачи в аренду которых, по его мнению, ошибочно квалифицирован налоговыми органами как доход от пред-принимательской деятельности. Административный истец полагает, что его до-ход от сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений не является доходом от предпринимательской деятельности, а явля-

47

ется, исходя из положений ч. 1 ст. 34 Конституции Российской Федерации до-ходом от иной экономической деятельности, поскольку сдача в аренду принад-лежащих ему нежилых помещений представляет собою реализацию его права на распоряжение этим имуществом. При этом он состоит в трудовых отноше-ниях и основной свой доход имеет от трудовой деятельности.

Какое решение должен принять суд?

Задание 4. Работница организации Ковалева, до 16 марта 2021 г. не состо-ящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Еже-месячный доход сотрудницы за период с января по май 2021 г. составлял 20 000 руб. 17 марта 2021 г. был зарегистрирован повторный брак сотрудницы.

Рассчитайте сумму НДФЛ за указанный период.

Задание 5. Общество с ограниченной ответственностью «Реал Эстейт Сервис» обратилось в арбитражный суд. По мнению общества, ИФНС непра-вомерно начислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником ко-торых является налоговый агент, поскольку доход выплачивался ООО «Реал Эстейт Сервис» по договору аренды в адрес индивидуального предпринимате-ля, признанного банкротом. Заявитель указал, что предприниматель, признан-ный в установленном порядке несостоятельным (банкротом), в отношении ко-торого открыто конкурсное производство, с момента введения конкурсного производства утрачивает право на распоряжение имуществом, составляющим конкурсную массу, в том числе денежными средствами, поступающими на единственный расчетный счет должника в ходе процедур банкротства. Следо-вательно, поступившие на расчетный счет ИП после признания его несостоя-тельным (банкротом) и введения процедуры реализации имущества денежные средства не могут быть отнесены к доходам физического лица в понимании статьи 41 НК РФ, в связи с чем не могут быть признаны объектом налогообло-жения налогом на доходы физических лиц.

Ваше мнение?

Задание 6. ИП живёт в России. Через иностранную платформу для фри-лансеров оказывает услуги иностранному заказчику. Работает на ОСН. Оплату за услуги получает в валюте.

В   дальнейшем ИП продаёт валютную выручку банку по курсу ниже курса ЦБ РФ (конвертирует валюту в рубли), в результате чего возникает отрицатель-ная курсовая разница при продаже валюты.

Можно ли сумму отрицательной курсовой разницы, возникшей при про-даже валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ, учесть в составе профессионального вычета при расчёте налоговой базы по НДФЛ?

48

Задание 7. Верны ли высказывания?

– в ходе налоговой проверки доказана выплата «зарплаты в конверте». Работник обязан исчислить НДФЛ и уплатить налог;

– отец (ИП) оформил трудовой договор с сыном. Необходимо уплачивать НДФЛ;

– необходимо уплатить НДФЛ с авансового платежа;

– 12 следующих подряд месяцев должны учитываться налоговым агентом по НДФЛ при определении налогового статуса (резидентства) физического лица;

– повторный вычет предоставляется, если приобретенный жилой дом до-страивался;

– необходимо платить НДФЛ при оплате исследований на предмет нали-чия у работников коронавируса и иммунитета к нему;

– гражданин, сдавая свою квартиру в одном районе и снимая в другом, не платит НДФЛ;

– поручитель может получить налоговый вычет в сумме уплаченных про-центов по ипотеке;

– работодатель решил арендовать ноутбук сотрудника, чтобы не покупать его. Доход сотрудника будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами;

– организация оплачивает проезд и проживание сотрудников контрагента. Эти расходы направлены на выполнение договора. Инспекция доначислила НДФЛ.

Задание 8. Организация оформила кредит, и при получении данного кре-дита приобретена страховка жизни руководителя и одного сотрудника (было обязательное условие).

Является ли эта страховка доходом и нужно ли платить НДФЛ?

Задание 9. Гражданин сдавал квартиру в 2021 г. Сумма дохода составила

400 000 руб.

Необходимо ли декларировать этот доход? Какой налог необходимо за-платить и в какой срок? Какая ответственность предусмотрена за неуплату? Возможна ли уплата налога через ИП на упрощенной системе налогообложе-ния? Возможно ли перейти на налог на профессиональный доход?

Задание 10. Гражданин купил акции на 20 000 руб. и заплатил комиссию за сделку – 50 руб. Через полгода эти акции подорожали, и он продал их за 25 000 руб., заплатив комиссию в 52 руб.

Рассчитайте сумму НДФЛ.

Задание 11. Николаев в июне 2018 г. получил заем денежными средства-ми, который он должен был вернуть в июне 2020 г. Однако к этому времени он вернул только половину взятой взаймы суммы. Учитывая сложное семейное

49

положение Николаева, займодавец в августе 2020 г. простил ему долг, против чего Николаев не возражал.

Возник ли у Николаева налогооблагаемый доход?

Задание 12. В 2020 г. Звягинцев оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правитель-ством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучрежде-ние действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев располагает документа-ми, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой не-обходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2020 г. доход Звягинцева М.К., участвующий в расчете налоговой ба-зы, составил 300 000 руб.

Рассчитайте базу по НДФЛ за 2020 г.

Задание 13. Семенов С.В. продал дом с прилегающим земельным участ-ком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 600 000 рублей. Продажа гаража принесла доход в 180 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владе-ния подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтвержда-ющие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

1)    объекты недвижимости находились в собственности Семенова С.В. более 5 лет;

2)    указанным имуществом Семенов С.В. владел 2 года.

Задание 14. Миронова в 2012 г. оплатила обучение своей дочери в вузе.

В   2016 г. она приобрела квартиру и в этом же году зарегистрировала право соб-ственности на нее. В 2018 г. Миронова представила в налоговый орган декла-рацию, заявив в ней два вычета – социальный и имущественный. Налоговый орган отказал в предоставлении Мироновой социального вычета, признав ее право на имущественный вычет.

Насколько правомерны действия налогового органа?

Задание 15. Отец приобрел квартиру в долевую собственность в равных долях с совершеннолетним сыном стоимостью 1 млн 800 тыс. руб. и заявил имущественный вычет в полном размере (1 млн 800 тыс. руб.). Налоговым ор-ганом в предоставлении вычета в полной сумме было отказано.

Правомерен ли отказ?

Задание 16. Гражданин, ранее зарегистрированный в качестве ИП, явля-ется арбитражным управляющим. Получая доход от ведения деятельности ар-битражного управляющего в делах о банкротстве, он считает, что, будучи заре-гистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, к таким дохо-

50

дам он вправе применять упрощенную систему налогообложения и не уплачи-вать с них налог на доходы физических лиц.

Прав ли гражданин П.?

Задание 17. Налогоплательщик полагает, что в 2013 г. пропущен срок взыскания НДФЛ, так как налоговый орган должен был узнать о возникшей в период 2009–2010 гг. просрочке по НДФЛ одновременно с представлением налоговым агентом соответствующих сведений и документов, т. е. не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, поскольку справки содержат сведения об удержанных, но не перечисленных заявителем суммах НДФЛ.

Пропущен ли срок взыскания в этом случае?

Задание 18. Предприятие ООО «Гранд Голд» продаёт автомобиль Ford Kuga по цене 860 тыс. руб. Гражданин Вербицкий С.Л., являющийся учредите-лем этого салона, по договору купли-продажи приобрёл такой автомобиль по цене 620 тыс. руб.

Правомерно ли было подобное снижение выкупной цены? Определите размер материальной выгоды и сумму НДФЛ.

Задание 19. Налогоплательщик совместно с супругом приобрели кварти-ру и воспользовались имущественным налоговым вычетом в равных долях в соответствии с заявлением. Позже супруги заключили брачный договор, в со-ответствии с которым квартира перешла в собственность налогоплательщика. При этом налогоплательщик принял на себя в полном объеме права и обязанно-сти по кредитному договору для целевого использования – приобретения квар-тиры. Брак супругов расторгнут, и налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кре-диту. Налоговый орган подтвердил правомерность вычета только лишь на по-ловину заявленной суммы.

Есть ли возможность перераспределения имущественного налогового вы-чета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имуще-ственного вычета другому налогоплательщику?

Задание 20. При направлении декларации после получения недвижимости

в   подарок по договору дарения Петрова указала сумму недвижимости по дого-вору дарения – 4 млн руб. Кадастровая же стоимость – 4 млн 400 т. р.

Можно ли в этом случае в декларации указать сумму не менее 70 процен-тов от кадастровой стоимости?

Задание 21. Освобождаются ли от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

– от продажи имущества, находившегося в собственности налогопла-тельщика три года и более;

51

– от продажи недвижимости, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной реги-страции перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение не находится иного жилого помещения;

– от реализации ценных бумаг, а также доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (до-лей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности?

Задание 22. Какие налоговые последствия ожидают супругов в случае развода?

1)     если имущество делится пополам.

2)     по брачному договору у мужа остается 30%, у жены 70% имущества.

3)     по судебному решению у мужа остается 30%, у жены 70% имущества.

4)      имущество делится после развода: у мужа остается 30%, у жены 70% имущества.

5)     муж после развода отдал жене весь дом, а она ему выплатила деньги. Задание 23. Верно ли разъяснение налогового органа: НДФЛ по ставке

13% будет взиматься с суммы процентов по всем вкладам и счетам в россий-ских банках гражданина, которая превышает доход в размере ключевой ставки

с   1 млн руб. Например, при ключевой ставке (6% годовых) налогом будут обла-гаться доходы от вкладов, превышающие 60 000 руб. в год.

Задание 24. Продана квартира за 5 млн руб., куплена новая за 4 млн руб., сделки – в одном году.

Есть ли право на вычеты? Какой налог необходимо заплатить? Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ налогоплательщиками, получающи-ми пенсии, при приобретении жилья?

Задание 25. Продано 3 машины: 1-я – за 100 т. р., 2-я– за 200 т. р., 3-я – за 300 т. р.

Какой налог необходимо заплатить: 1) если машины проданы в одном го-ду; 2) если проданы в разных годах?

Задание 26. Можно ли оформить налоговые вычеты?

– если заключен договор страхования жизни (по ипотеке);

– переведены средства на благотворительность;

– переведены средства на обучение супруга;

– переведены средства лечение супруга;

– переведены средства на обучение ребенка 16 лет.

Задание 27. Признается ли доходом налогоплательщика материальная вы-года, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщи-

52

ком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или ин-дивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях?

Задание 28. Организация во время празднования Нового года потратила

500  т. р. на банкет.

Получили ли работники облагаемый доход?

Задание 29. Ведерниковы купили квартиру в 2018 г., но уведомления на уплату налога не приходят.

Что делать в этом случае Ведерниковым? Означает ли, что Ведерниковы освобождаются от платежей за период, когда уведомления не приходили? Будет ли в отношении Ведерниковых применяться санкция за неуплату налога на объект, если уведомления Ведерниковым не приходили?

Задание 30. Физическое лицо получило от страховой компании виновника ДТП по договору ОСАГО страховое возмещение причиненного ущерба авто-мобилю в результате аварии, а также возмещение утраты товарной стоимости автомобиля и расходов на проведение экспертизы (оценки), взысканные с ви-новника в судебном порядке.

Подлежат ли обложению налогом на доходы физического лица данные выплаты?

Задание 31. Суд удовлетворил требования потребителя.

Необходимо ли уплатить налог с суммы неустойки, штрафа, морального вреда?

Задание 32. Гражданин имел на праве собственности акции, которые бы-ли принудительно выкуплены у него по требованию акционера, обладающего более 92% акций. Цена выкупа акций была определена на уровне их рыночной стоимости, а оплата осуществлена путем перечисления гражданину денежных средств акционером, в пользу которого перешло право собственности на цен-ные бумаги.

По результатам проверки принято решение о доначислении недоимки в связи с тем, что гражданином не был уплачен налог с доходов, полученных при совершении операций по принудительному выкупу акций.

Какое решение примет суд?

Задание 33. Городской комитет имущественных и земельных отношений оштрафовали за неуплату НДС. Комитет надеялся на то, что покупатель поме-щения сам оплатит налог.

В    договоре купли-продажи между комитетом и бизнесменом был пункт об уплате налога. По его условиям покупатель оплачивает НДС в качестве

53

налогового агента, если у него есть статус предпринимателя. Поэтому комитет ничего не платил в бюджет.

Однако никаких данных о том, что покупатель – предприниматель, не было. Кроме того, покупку оплатили со счета, который был открыт не для предпринимательской деятельности.

Можно ли в этом случае возлагать на покупателя обязанности налогового агента по НДС?

Задание 34. Мясоперерабатывающее предприятие приобрело у признан-ного банкротом ЗАО АПЦ свиней по договору купли-продажи. При этом сви-нокомплекс оформил и выставил счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, которую ООО МПК заявило к вычету в уточненной декларации по НДС. По результатам камеральной проверки этой декларации мясопереработчиков обязали уплатить НДС, а также пени и штраф. Суды пришли к выводу, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества банкрота не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. У про-давца не было оснований выделять в счетах-фактурах сумму НДС, и покупа-тель был не вправе претендовать на налоговые вычеты.

Ваше мнение?

Задание 35. Так как иностранные фирмы самостоятельно теперь исчисляют

и   уплачивают НДС по услугам, которые оказывают российским фирмам и ИП, российские плательщики освобождены от обязанностей налоговых агентов.

Получит ли российский плательщик вычет НДС при покупке электрон-ных услуг у иностранных компаний, если:

– инофирма состоит на налоговом учете в РФ;

– сумма НДС за электронные услуги отдельно выделена в договоре или платежном документе;

– в документах присутствуют ИНН и КПП инофирмы?

Задание 36. По договору купли-продажи холодильника его стоимость со-ставляет 30 000 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, но при этом в догово-ре не указано, что стоимость холодильника не включает НДС. Условия об упла-те НДС дополнительно к цене холодильника договор не содержит. Данная реа-лизация облагается НДС по ставке 20%.

Каким образом продавец рассчитает налог?

Задание 37. ИП «Александров» осуществляет деятельность по реализации запасных частей к сельскохозяйственной технике. За последние три месяца сумма его выручки от реализации товаров составила 1 890 000 руб.

Межрайонной инспекцией в отношении ИП «Александров» была прове-дена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о доначислении налога на добавленную стоимость. Предприниматель уплачивать

54

налог отказался, ссылаясь на ст. 145 НК, согласно которой он имеет право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика. Инспекция по-считала, что данное право у лица отсутствует, поскольку он не уведомил об этом налоговой орган своевременно и не предоставил необходимых докумен-тыов, как того требует ст.145 НК РФ.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 38. По договору купли-продажи предприниматель приобрел в собственность муниципальное недвижимое имущество. При этом обязанности налогового агента по НДС, предусмотренные абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, пред-приниматель не исполнил. Предпринимателю были доначислены соответству-ющие суммы НДС, пени, штраф по ст. 123 НК РФ.

Правомерно ли взыскивать с налогового агента по НДС сумму налога, ко-торую он должен был удержать и перечислить в бюджет при приобретении му-ниципального имущества, но не сделал этого?

Задание 39. Налогоплательщик (заемщик) передал заимодавцу недвижи-мое имущество в качестве отступного взамен исполнения обязательств по воз-врату заемных средств по договору займа, не обложив данную операцию НДС.

Облагается ли НДС передача заемщиком недвижимого имущества в каче-стве отступного?

Задание 40. ООО «Шум» занимается оптовой торговлей. Выручка составила за март – 600 т. р., за апрель – 500 т. р., за май – 800 т. р.

Может ли организация воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС?

Задание 41. Физическое лицо сдавало в аренду торговые помещения юри-дическому лицу. Гражданин в качестве ИП зарегистрирован не был. Налоговый орган провел выездную проверку, установил, что лицо занимается предприни-мательской деятельностью, и начислил физическому лицу НДС. При этом не было факта привлечения лица к административной или уголовной ответствен-ности за осуществление незаконной предпринимательской деятельности.

Прав ли в данной ситуации налоговый орган?

Задание 42. При ввозе на территорию РФ коньячной продукции через по-среднические компании, аффилированные с налогоплательщиком, была значи-тельно увеличена цена, в связи с чем увеличены расходы, уменьшающие нало-говую базу по налогу на прибыль. Применив положения ст. 40 НК РФ, налого-вый орган скорректировал цену, уменьшив ее на расходы посредникам, и скор-ректировал налоговые вычеты по НДС.

Имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС, уплаченного на та-можне при ввозе товара на территорию РФ, в случае, если товар приобретался по завышенным ценам?

55