«Задания по дисциплине «Налоговое право»»

Раздел I. Общие положения налогового права

Тема 1.1. Налогообложение в Российской Федерации. Система нало-гов, сборов и страховых взносов РФ

Задание 1. Заполните таблицу, выбрав по одному виду налогов из системы.

Налог

Плательщик

Вид

Объект

Предмет

Масштаб

База

Ставка

Налоговый период

Отчетный период

Срок уплаты

Срок представления декларации, расче-тов

Кем исчисляется

Льготы, вычеты, расходы

Задание 2. В Федеральную налоговую службу поступила жалоба граж-данки Кротовой о применении решения Екатеринбургской городской Думы от «Об установлении и введении в действие на территории муниципального обра-зования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

Исходя из разъяснений финансового органа администрации города Ека-теринбурга для налогообложения жилых помещений суммарной инвентариза-ционной стоимостью более 500 000 руб. должна применяться налоговая ставка в размере 1% с включением в итоговую сумму налога 2 500 руб.

Оцените правомерность указанных решений, в том числе рассмотрев налоговые периоды до перехода на систему исчисления налога по кадастровой стоимости и после перехода на нее.

Задание 3. Налогоплательщик-организация, имея возможность произве-сти зачет гражданско-правовой задолженности, не осуществляла данного дей-ствия. В случае если бы зачет был осуществлен, то исходя из норм НК РФ налоговые обязательства по налогу на прибыль были бы больше. Можно ли налогоплательщика обязать произвести зачет?

6

Задание 4. Как вы считаете, если определенные социальные услуги неза-конно не были предоставлены налогоплательщику публично-правовым образо-ванием либо были получены им в ненадлежащем объеме (ненадлежащего каче-ства), может ли налогоплательщик отказаться платить налоги либо потребовать возврата уже уплаченных налогов?

Задание 5. Оцените объем полномочий региональных и местных органов власти в налоговой сфере. Каким образом может быть решен вопрос о введении

и  об отмене федеральных, региональных и местных налогов и сборов? Задание 6. Согласны ли вы со следующими высказываниями?

– нужно платить налоги и с незаконной деятельности;

– налог лично безвозмезден, но общественно возмезден;

– алименты и штрафы обладают признаками налогов;

– налоги иногда носят характер наказания;

– в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому ли-цу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наслед-ства;

– можно перевести обязанность по уплате налога на другое лицо путем заключения гражданско-правового договора;

– объект и предмет налогообложения – однопорядковые категории;

– можно переложить обязанность по уплате налога с НДФЛ-агента на фи-зическое лицо.

Задание 7. Являются ли следующие положения отходом от признака ин-дивидуальности налога?

– уплата транспортного и земельного налогов, а также налога на имуще-ство физических лиц (поимущественных налогов) наследниками умершего наследодателя (сингулярное правопреемство);

– уплата налога поручителем за налогоплательщика;

– уплата налога банком, предоставившим банковскую гарантию.

Задание 8. И.И. Кучеров полагает, что формулировка ст. 17 НК РФ, ис-ключившая налогоплательщика из состава элементов налога, является некор-ректной.

Согласны ли вы?

Задание 9. Студент выделил активные налоги и пассивные налоги.

В  чем суть классификации? Какие еще классификации налогов вы знаете? Задание 10. Верно ли, что в резидентских налогах субъект определяет

объект налога, а в территориальных – наоборот? На что влияет признак рези-дентства?

Задание 11. В Оршанском районе Витебской области Республики Бела-русь создан регион с льготным налогообложением, в том числе для привлече-

7

ния иностранных инвестиций. Зарегистрировать фирму на этой территории имеют право любые российские бенефициары. При этом они будут платить бе-лорусский УСН по ставке 1% при осуществлении собственного производства или 2% при оказании услуг.

Будут ли эти фирмы платить налоги в РФ?

Задание 12. Согласны ли вы с высказываниями?

– налоговые последствия, основанные на законе принудительной продажи имущества налогоплательщика, не имеют отличий от налоговых последствий продажи имущества, осуществленной самим налогоплательщиком;

– объектом подушного налога является факт нахождения (проживания) лица на территории, подпадающей под юрисдикцию данной власти (состояние). При подушном налогообложении презюмируется наличие у лица возможностей для уплаты налога только исходя из факта существования этого лица;

– наличие в России налогов с идентичными (полностью либо частично) объектами налогообложения – объективная реальность (НДС, акциз);

– страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, урегулирован-ные в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном со-циальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессио-нальных заболеваний», представляют собой обычный зарплатный налог, т. к. уплачиваются исходя из величины оплаты труда некоторых категорий работ-ников.

Задание 13. Что такое «теория парафискалитетов»? Какое значение имеет

ее   возникновение?

Задание  14.  Экологический  сбор  введен  ст.  24.5  Закона  от  24.06.1998

№   89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Обязанность его уплаты возлагается при утилизации продукции, утратившей потребительские свойства, на производителей, импортеров.

При этом указанный платеж начиная с 2017 г. (т. е. с платежа за 2016 г.) осуществляется однократно до 15 апреля года, следующего за отчетным. Кон-троль за уплатой сбора возложен на Росприроднадзор, а суммы поступают в федеральный бюджет РФ.

Является ли данный платеж налогом?

Задание 15. В соответствии со ст. 56 Федерального закона от 06.10.2003

№   131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Рос-сийской Федерации» под средствами самообложения граждан понимаются ра-зовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения.

Можно ли считать эти платежи налогом? Если нет, то что именно отлича-ет их от налогов?

8

Задание 16. Если налоговый орган установит факт выполнения работ, но при этом признает документы организации недостоверными, обязан ли он определить налоговые обязательства расчетным путем?

Задание 17. Организация расторгла трудовой договор с директором, кото-рый зарегистрировался предпринимателем и заключил новый контракт с юри-дическим лицом на оказание услуг по управлению.

С   выплат по этому соглашению фирма не начисляла взносов во внебюд-жетные фонды. Их, по мнению компании, определяет предприниматель. Его страховые платежи ниже взимаемых с организации. Налоговый орган заявил о незаконной экономии: права и задачи предпринимателя не изменились (по сравнению с закрепленными в трудовом договоре). Для него по-прежнему установлен рабочий день, когда он управляет предприятием.

Ваше мнение?

Задание 18. Согласно Налоговому кодексу в Российской Федерации осно-вополагающим принципом является положение о равенстве налогообложения. Однако налогоплательщики на общей системе налогообложения начисляют и уплачивают НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы в фонды, налог на имущество. Как результат, сумма взносов варьируется от 5 до 30% от вы-ручки в зависимости от отрасли.

Целесообразно ли введение единого оборотного налога в 6,2%, который заменит НДС, налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ?

Задание 19. Является ли доходом физического лица для целей налогооб-ложения подарок, сделанный ему работодателем на юбилей? Имеет ли значение сумма подарка?

Задание 20. Ставка НДФЛ повышена с 13 до 15% при налогообложении доходов физлиц, которые превышают 5 млн руб. в год. Средства, которые по-ступят в бюджет в результате повышения налога, будут адресно направлены на лечение детей.

Можно ли считать, что эти суммы носят целевой характер? Метод какой прогрессии использован: простой или сложной?

Задание 21. Иван получил в наследство от брата автомобиль. Он считает, что в этом случае автомобиль – это доход в натуральной форме, полученный в порядке наследования, а согласно п. 18 ст. 217 НК такие доходы освобождены от налогообложения и ему не нужно уведомлять налоговый орган о полученном наследстве.

Согласны ли вы с данной позицией?

Задание 22. Студент Петров считает, что в России существует налог на роскошь – это налог на роскошные автомобили ценой 3–5 млн руб. в возрасте до 3 лет.

9

Согласны ли вы с таким мнением?

Задание 23. Налоговый орган не смог однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федера-ции либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Как осуществляется отнесение дохода к тому или иному источнику? Задание 24. Индивидуальный предприниматель посчитал, что сведения о

принятых налоговым органом обеспечительных мерах составляют налоговую тайну, так как это сведения о налогоплательщике.

Согласны ли вы?

Задание 25. Гражданину – участнику организации выплатили денежные средства, которые не превышают величины произведенного им в соответству-ющей части вложения, и его имущественное положение не улучшается, а при-водится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале.

Свидетельствует ли об отсутствии дохода факт такой выплаты?

Задание 26. В Российской Федерации налогообложение доходов и иму-щества физических лиц носит индивидуальный характер, поэтому семейное налогообложение предполагает налогообложение имущества и доходов отдель-ных членов семьи (личное налогообложение доходов и имущества членов се-мьи). Семья или иная социальная группа не рассматриваются для целей налого-обложения налогами на доходы физических лиц, на имущество физических лиц,

а  также по земельному, транспортному налогам как специфический субъект. Следует ли рассматривать семью для целей налогообложения в качестве

специфического субъекта?

Задание 27. Оцените режим обращения криптовалюты в России. Согласны ли вы с мнением, что налоговая база по операциям купли-

продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвер-жденных расходов на ее приобретение?

Тема 1.2. Налоговое право РФ. Налоговое правоотношение

Задание 1. По договору купли-продажи недвижимого имущества налого-плательщик приобрел у своего брата долю жилого дома и 1/2 долю земельного участка. Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогово-го вычета в связи с тем, что сделка купли-продажи совершена между взаимоза-висимыми лицами. Правомерно ли это?

10

Задание 2. Привести примеры обязанностей по НК следующих субъектов:

– налоговый орган;

– банки;

– финансовые органы;

– свидетели;

– контрагенты налогоплательщика;

– эксперты;

– специалисты;

– переводчики;

– понятые;

– аудиторы;

– иные органы и организации.

Задание 3. Указать права и обязанности (ст. 21–23 НК РФ) налогопла-тельщика и плательщика сбора в сферах:

1)  информации об установлении, введении и уплате налогов и защиты информации;

2)  исполнения обязанности по уплате налогов или сборов;

3)  налогового учета и налогового контроля;

4)  привлечения к ответственности за совершение налоговых правонару-

шений;

5)  защиты своих прав.

Задание 4. В рамках арбитражных споров общества и налогового органа был рассмотрен вопрос о правомерности применения обществом пониженной ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении принадлежащих ему на праве собственности земельных участков категории «земли сельскохо-зяйственного назначения» с видом разрешенного использования «под дачное строительство».

При этом до рассмотрения указанных споров общество обращалось в ад-министрацию соответствующего сельского поселения по вопросу применения налоговой ставки земельного налога в размере 0,3 процента.

По мнению налогового органа и судов, в отношении принадлежащих об-ществу спорных земельных участков подлежала применению ставка земельного налога 1,5 процента. Суды отвергли письменные разъяснения, данные местным органом власти.

Должны ли быть учтены указанные разъяснения при решении спора? Задание 5. Соглашение об избежании двойного налогообложения преду-

сматривает пониженные ставки налога на прибыль иностранных организаций в отношении дивидендов.

11

Можно ли применить его положения, если дивиденды транзитно пере-числяются через подконтрольную компанию в компанию, расположенную в иной юрисдикции?

Задание 6. Минфин России инициировал пересмотр соглашений об избе-жании двойного налогообложения (СОИДН) с Кипром, Нидерландами, Маль-той и Люксембургом. Всем этим странам были направлены предложения рос-сийской стороны в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов.

С   какой целью подготовлены такие предложения? Согласны ли вы, что в этом случае российские налоговые органы не смогут воспользоваться механиз-мом обмена информацией, предусмотренным соглашением; российские компа-нии, инвестирующие за рубеж через холдинги, будут подлежать более высоко-му налогообложению при распределении дивидендов (ставка увеличится до 15% на дивиденды)?

Задание 7. Компания выплатила двум работникам премию в общей сумме 21 972 223 руб., включив в порядке ч.1 ст. 252, ч. 1 ст. 255 НК РФ указанную сумму в состав расходов, уменьшающих доходы, при исчислении налога на прибыль.

Налоговый орган признал указанные расходы экономически необосно-ванными. Источником средств, выплаченных работникам, являлись средства НПФ, результаты доверительного управления которыми, согласно данным ПФР, являлись убыточными для конечных бенефициаров (пенсионеров), по-скольку доходность не превышала уровня инфляции.

Кроме того, инспекцией установлено, что деятельность премируемых ра-ботников в проверяемом периоде привела к потере активов по сделкам с одной из компаний. Из содержания приказов о поощрении работников, на основании которых осуществлены спорные выплаты, не следует, из какого расчета исчис-лена сумма вознаграждения.

Согласны ли вы с мнением налогового органа? Каковы пределы самосто-ятельности организации при применении норм трудового права при поощрении работников?

Задание 8. Комбинату в Кемеровской области, который сэкономил на налогах, оформив сделку по покупке молока через посредников, доначислили не только 4,2 млн руб. НДС, но и почти 12 млн руб. налога на прибыль, пени и штрафы, хотя предприятие понесло реальные расходы на закупки. Налогопла-тельщик считает, что налоговые органы обязаны проводить реконструкцию, чтобы исключить двойное и избыточное налогообложение. Однако налоговый орган указал, что принцип налоговой реконструкции потерял свое значение.

Ваше мнение?

12

Задание 9. Одни эксперты считают, что налоговым законодательством не предусмотрено изменение обязанности налогоплательщика по уплате налога на основании мирового соглашения.

Основание для подобного запрета содержит п. 1 ст. 44 НК РФ, в котором речь идет о том, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и пре-кращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом за-конодательства о налогах и сборах. А таких оснований НК РФ не содержит.

Другое мнение – возможно заключение мировых соглашений о рассрочке уплаты задолженности с добросовестными должниками, которые находятся в трудной финансовой ситуации, но хотят погасить налоговую задолженность, сохранив производственную деятельность.

Возможна процедура медиации в досудебном порядке. Привлечение тре-тьей стороны (медиатора) – независимого эксперта поможет сторонам вырабо-тать определенное соглашение по спору (в данном случае по претензиям нало-говой службы в отношении хозяйственной деятельности организации), при этом стороны полностью контролируют процесс принятия решения по урегу-лированию спора и условия его разрешения.

По вашему мнению, какая позиция правомерна?

Задание 10. Налогоплательщик исчислил и уплатил налог в соответствии

с    разъяснениями Минфина России. Налоговый орган счел подобный подход к исчислению неверным и доначислил налог, начислил пени и штрафы, посколь-ку, по мнению налогового органа, разъяснения Минфина России не относятся к спорному налоговому периоду и в последующих разъяснениях позиция финан-сового ведомства пересмотрена.

Есть ли основания для привлечения налогоплательщика к ответственно-сти? Может ли освобождать от налоговой ответственности выполнение реко-мендаций, которые даны в письме Минфина России, содержащем разъяснение по запросу другого лица?

Задание 11. В отношении АО «Флот Новороссийского морского торгового порта» по результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение о доначислении налоговых платежей, в том числе налога на добавленную стои-мость в размере 5 575 186 руб., а также пени и штрафа в размере 1 400 507 руб. и 778 703 руб. соответственно. Налоговый орган пришел к выводу, что общество необоснованно применило льготу по налогу на добавленную стоимость, преду-смотренную под. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что касается доводов АО «Флот Новороссийского морского торгового порта», ссылавшегося на то, что ранее на протяжении длительного периода (с 2004 года) налоговые органы соглашались с применением льготы по налогу на добавленную стоимость к оказанию услуг по установке (снятию) бонового

13

ограждения судов и что такой подход соответствует письменным разъяснениям Министерства транспорта Российской Федерации, куда общество обращалось по рекомендации Министерства финансов Российской Федерации, согласно ко-торым такие услуги могут быть отнесены к прочей вспомогательной деятельно-сти водного транспорта и, соответственно, к услугам по обслуживанию мор-ских судов в период их стоянки в порту, то они были отвергнуты судами, ука-завшими, что данное ведомство не уполномочено разъяснять законодательство,

а     потому его разъяснения не могут служить основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты сумм пени и привлечения к налоговой ответ-ственности.

Согласны ли вы с таким подходом? Оцените роль судебных решений в правоприменительном процессе, могут ли их положения иметь обратную силу?

Задание 12. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую дея-тельность, но не зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпри-нимателя, считает, что не должен исполнять обязанностей, возложенных на не-го Налоговым кодексом.

Прав ли гражданин? На ком лежит бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательской деятельности и дающих основания для квали-фикации полученного физическим лицом дохода как связанного с предприни-мательской деятельностью? Влияет ли вид недвижимого имущества, его целе-вое назначение (жилое и нежилое) и характер его использования (для личных либо коммерческих целей), его количество, площадь, периодичности заключе-ния сделок на решение спора?

Задание 13. В силу положений Налогового кодекса РФ при осуществле-нии налогового контроля возможно использование информации, полученной по соглашению с органами внутренних дел. Возможно ли предоставление резуль-татов оперативно-розыскной деятельности, полученных в ходе проведения опе-ративно-розыскных мероприятий со стороны ФСБ РФ?

Задание 14. Налоговый орган истребовал у аудитора компании сведения, так как клиент аудитора не передал данных последнего при выездной проверке. Аудитор отказался предоставить сведения, так как посчитал, что эти сведения не нужны для расчета налогов, сборов, страховых взносов.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 15. Налоговый орган отказал в предоставлении информации о должнике судебному приставу-исполнителю, посчитав, что могут быть запро-шены только сведения о наименовании и местонахождении банков и иных кре-дитных организаций, в которых открыты счета должника. Иные же сведения об имуществе должника являются налоговой тайной.

14

Ваше мнение? Могут ли быть запрошены иные сведения, необходимые для своевременного и полного исполнения требований исполнительного доку-мента?

Задание 16. Оцените следующее высказывание: «Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также ма-кулатуры товаров, за исключением физических лиц, не являющихся индивиду-альными предпринимателями».

Что такое институт налоговых агентов? О каком налоге идет речь? Поче-му агентом является не продавец товаров?

Задание 17. Т.А. Озерова считает, что перечисление налогов и сборов налоговыми агентами в бюджетную систему уменьшает возможность уклоне-ния от уплаты налогов и сборов. Это связано с тем, что при участии в налого-вых правоотношениях налоговых агентов сокращается число платежных опера-ций и срок перечисления денежных средств в соответствующий бюджет.

А.А.  Земцов выделяет отрицательные моменты института налоговых агентов. Один из них заключается в том, что налоговые агенты тратят опреде-ленное количество ресурсов для того, чтобы перечислить установленные зако-ном денежные средства в советующий бюджет. И в свою очередь налоговые органы не компенсируют налоговым агентам затраченные ими ресурсы.

С каким мнением Вы согласны?

Задание 18. В соответствии со ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансо-вый платеж по налогу на доходы физических лиц (ФАП), уплачиваемый ино-странными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц, индивидуальных предпринимателей или в организациях на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Россий-ской Федерации», подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (КД) и ко-эффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (РК).

Какие еще особенности налогообложения иностранных граждан вы знае-те? Чем обусловлено различие в налогообложении?

Задание 19. Обособленное подразделение организации (ОП) находится в другом субъекте РФ.

Каким образом необходимо платить налог на прибыль в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП, по месту его нахождения или месту нахождения головного подразделения организации (ГП)?

Задание 20. В разделе сайта ФНС «Открытые данные» размещают-ся списки должников перед бюджетом. Это лица, имеющие долги по налогам,

15