«Задания по дисциплине «Налоговое право»»

ЗАДАЧИ И КЕЙС-ЗАДАЧИ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Задания:

С примерами решений

ЗАДАЧА № 1

Оптовая торговая организация приобрела партию товара за 100000 руб., включая НДС. Вся партия товара была реализована в текущем налоговом периоде с наценкой 50 процентов. Из вырученных средств оплачен счет поставщика за товары. Ставка НДС – 18 процентов.

Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ. Сумма выручки от реализации товара с учетом наценки составляет 150000 руб. Налоговая база = 150000:1,18=127119 руб. Сумма НДС по реализованным товарам = 127119х18%=22881 руб. К вычету принимается НДС, предъявленный поставщиком – 15254 руб. (100000:1,18х18%).

Сумма НДС к уплате в бюджет = 7627 руб. (22881-15254).

ЗАДАЧА № 2

Организация списала на убытки в сентябре 2005 года дебиторскую задолженность покупателей в сумме 75 000 руб. как просроченную после поставки продукции в апреле 2005 года.

Определить, как учитывается указанная сумма в целях налогообложения прибыли в случае, если: а) резерв по сомнительным долгам создаѐтся; б) резерв по сомнительным долгам не создаѐтся.

РЕШЕНИЕ. Если резерв по сомнительным долгам в организации не создается, указанная сумма в налоговом учете может быть учтена в составе внереализационных расходов только после истечения срока исковой давности, т.е. в мае 2008 года.

Если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, на всю сумму может быть начислен резерв в соответствии со ст. 266,пп.4.1 НК РФ (задолженность со сроком возникновения более 90 дней). Сумма созданного в налоговом периоде резерва учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

ЗАДАЧА № 3

Банк открыл физическому лицу срочный рублевый вклад сроком на три месяца в сумме 50000 руб. Проценты из расчета 11 % годовых начисляются банком ежемесячно и присоединяются к сумме вклада. Выплата процентов производится по окончании срока действия договора вместе с основной суммой. Ставка рефинансирования на момент заключения договора – 10 % годовых.

Определить: сумму материальной выгоды, налога с материальной выгоды и сумму выплаты по окончании срока договора.

РЕШЕНИЕ. Объектом налогообложения является материальная выгода, полученная на процентах по банковскому вкладу. Налоговая база равна разнице между процентом по договору и ставкой рефинансирования Центрального банка.

Расчет процентов и материальной выгоды может быть произведен по формуле сложных процентов или путем ежемесячного их начисления. Таблица № 1

В   соответствии со статьей 224 НК РФ ставка налога на доходы в форме материальной выгоды составляет 35 %. Сумма налога с материальной выгоды составит 44,15 руб.=126,15х35% Сумма выплаты по окончании срока договора = 51343,5 = сумма вклада (50000) + сумма

начисленных процентов (1387,65) - сумма налога с материальной выгоды (44,15). Исчисление и уплата налога производятся банком, выступающим в роли налогового агента, не позднее срока выплаты по договору.

ЗАДАЧА № 4

Российская промышленно-строительная организация имеет 7 структурных подразделений (филиалов). По итогам отчѐтного года имеются следующие данные (табл. 1). Таблица 1

Данные для расчѐта налога на прибыль

Сумма прибыли в целом по организации составила 6 400 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль по каждому из филиалов, подлежащую уплате в федеральный и региональный бюджеты.

РЕШЕНИЕ. В соответствии со ст.288 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, в 2006 г. уплату налога в федеральный бюджет производят по месту своего нахождения, без распределения по обособленным подразделениям. Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, определяется по каждому подразделению как средняя арифметическая величина удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников каждого обособленного подразделения.

Таблица 2

Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям

ЗАДАЧА № 5

Российская организация осуществляет коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и в Дании через постоянное представительство. По итогам отчетного года организация получила налогооблагаемую прибыль: от деятельности в Российской Федерации – 5462100 руб.,

от деятельности в Дании – 3569450 руб. (по датскому законодательству) и 5180400 руб.

(по российскому законодательству).

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации, если в Дании налог уплачен по ставке 28%.

Примечание: между Российской Федерацией и Данией действует договор об избежании международного двойного налогообложения.

РЕШЕНИЕ. Налоговая база для исчисления налога в Российской Федерации складывается из двух сумм: прибыли, полученной от деятельности в Российской Федерации, и прибыли, полученной в Дании в соответствии с российским законодательством, т.е. 5462100+5180400=10642500 руб. Указанная сумма облагается налогом по ставке 24%. Сумма налога на прибыль составит 2554200 руб. (5462100х24%=1310904)+(5180400х24%=1243296).

Сумма налога, уплаченного в Дании в соответствии с датским законодательством, = 3569450х28%=999446 руб.

Для избежания двойного налогообложения налог, уплаченный в Дании, может быть принят к вычету в Российской Федерации (но не более суммы налога, исчисленного по российскому законодательству).

Учитывая, что налог, уплаченный в Дании (999446 руб.), меньше суммы налога, исчисленного по российскому законодательству (1243296 руб.), к вычету принимается вся уплаченная в Дании сумма – 999446 руб. В Российской Федерации сумма налога к уплате

в  бюджет = 2554200-999446= 1554754 руб.

Без примеров решений

1.  В августе 1998 г. АО «Весна» было привлечено районной налоговой инспекцией к ответственности на сумму 1,5 млн руб., списанную со счета в безакцептном порядке. Хотя предприятие продолжало свою деятельность, но из-за недостатка средств не смогло своевременно уплатить налоги за октябрь-март 1999 г., налоговый орган начислил пени. В марте 1999 г. районная налоговая инспекция признала свою ошибку и засчитала АО списанные ранее 200 тыс. руб. в счет платежей налога с марта месяца.

Может ли привлечь АО «Весна» налоговый орган к ответственности, ведь, если бы эти 200 тыс. руб. не были списаны, можно было бы своевременно уплатить налоги за период с октября по март и не пришлось бы уплачивать пени?

2.   На занятии по финансовому праву студент Петров на вопросы преподавателя дал следующие ответы:

- если организация несет налоговую ответственность, то она не привлекается к другим видам ответственности;

- давность взыскания налоговых санкций - 2 месяца со дня обнаружения налогового правонарушения;

- нарушение правил составления налоговой декларации влечет применение административного штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Проанализируйте ответы и определите их правильность.

3.  АО «Пингвин» обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на неправомерность взыскания с него пени в размере 0,7% за несвоевременную уплату земельного налога за 1998 г., обнаруженную во время проведения документальной проверки в феврале 1999 г.

Кто прав в этой ситуации? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на нормативные акты.

4.  На занятии по финансовому праву студент Мачнев сказал, что налоги и сборы - это разновидности платежей. Некоторые студенты с ним не согласились.

Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте свой ответ.

1.  Инспектор налоговой инспекции г. Старогирьково Петровский дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность ? Правомочно ли обращение гр. Лопухина в суд по этому поводу?

6.  Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по налогам и сборам РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 месяцев по уплате НДС, налога на прибыль, в связи с причинением в результате паводка ущерба предприятию в размере 10 млрд. руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомство не правомочно рассматривать данный вопрос.

Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуации, а также органы, правомочные принимать решения по предоставлению отсрочки.

7.  Государственной Думой Российской Федерации были внесены изменения в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».

Дайте юридическую оценку данной ситуации.

8.  Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобождение от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.

Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реализует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким образом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль?

9.     На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридическую характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что:

- плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения;

- основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости;

-    для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия;

-  ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектов РФ;

-   сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как исключение, раз в полгода.

Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть. 10. Гражданин Буряков за непредставление в налоговую инспекцию декларации о доходах  за  предыдущий  год  был  подвергнут  административному  взысканию  в  виде

штрафа.

Определите, какие налоговые санкции могут быть наложены на Бурякова, в каком размере возможно взыскание штрафа. Какими нормативными актами предусмотрена ответственность за данное правонарушение?

11. Налоговая инспекция города Исполинска провела проверку на строительном предприятии «Билдинг». При проверке было установлено, что годом раньше начальник строительного участка Кирпичев получил под отчет 5 миллионов рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полученной Кирпичевым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия списала ее на убытки. Постановлением налоговой инспекции полученная Кирпичевым сумма была включена в его совокупный доход. Кирпичев подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию.

Подлежит ли жалоба Кирпичева удовлетворению? Дайте юридическую оценку законности действий налоговой инспекции.

12. Студентка института дневной формы обучения Лозова в 20 лет вышла замуж за сокурсника Федотова, которому исполнилось 24 года, и переехала жить к мужу. Органы налоговой инспекции отказались уменьшать совокупный доход, получаемый родителями Лозовой, на соответствующую сумму, обосновав это тем, что Лозова больше не живет с родителями. Кроме того, налоговая инспекция отказала в подобных льготах и родителям Федотова ввиду достижения им 24-х летнего возраста. Родители Лозовой подали жалобу в суд.

Каким Вам представляется разрешение данной ситуации?

13. Проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала, что в учреждении отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период.

Какому виду ответственности может быть подвергнуто учреждение и какая мера ответственности может быть применена? Какой орган правомочен наложить взыскание?

14. Гражданин Бунин за непредставление в налоговую инспекцию декларации о доходах за предыдущий год был подвергнут штрафу.

Определите, в каком размере должен быть наложен штраф за подобное правонарушение. Какими нормативными актами предусматривается ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах и какая?

15. При осуществлении налоговой ревизии налоговым инспектором Миляевой в АО «Диван» было обнаружено сокрытие прибыли в значительном размере и установлено, что доход «Диваном» был получен в результате нескольких сделок с еще не зарегистрированным предприятием. За сокрытие прибыли Миляева наложила административные штрафы на руководителя АО (1 тыс. рублей) и на бухгалтера (800 руб.), а к АО была применена санкция в виде взыскания суммы сокрытой прибыли в двойном размере. За совершение сделок с незарегистрированным предприятием Миляева все доходы полученные от них списала в доход государства. Начальник районной налоговой инспекции по результатам проверки инспектора Миляевой предъявила в арбитражный суд иск о ликвидации «Дивана» как систематически нарушающего налоговое законодательство и получающего прибыль незаконными действиями.