«Задания по дисциплине «Налоговое право»»

Уважаемые студенты! 

Данная работа ОТСУТСТВУЕТ в банке готовых, т.е. уже выполненных работ. Я, Марина Самойлова, МОГУ ВЫПОЛНИТЬ эту работу по вашему заказу.

Срок исполнения заказа от 1-го дня.

Для заказа и получения работы напишите мне письмо на studentshopadm@yandex.ru

С уважением, Марина Самойлова, studentshop.ru

 

 

 

Тема 1. Понятие и общая характеристика налогов и сборов.  

1. Понятие и признаки налога и сбора. Виды и особенности правового регулирования сборов. Пошлины. 

2. Система налогов и сборов. Общая система налогообложения. Специальные налоговые режимы. 

3. Элементы налогообложения и обложения сборами. 

4. Установление налогов и сборов. Понятие и процедура. 

 

Тема 2. Налоговое право как подотрасль финансового права.  

1. Понятие налогового права. Предмет налогово-правового регулирования. Место налогового права в системе российского права. Отграничение налогового права от близких подотраслей и институтов (от бюджетного, таможенного, административного, уголовного права). Особенности метода налогового права.  

2. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Нормативные правовые акты Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах. Международные договоры как источники налогового права. Судебные прецеденты в налоговом праве. 

3. Действие налогово-правовых нормы во времени.

4. Акты толкования в налоговом праве. Их виды и значение. Информирование налогоплательщиков.

5. Принципы налогового права.

 

Тема 3. Субъекты налогового права.

1. Публично-правовые образования как субъекты налогового права.

2. Государственные и муниципальные органы как субъекты налогового прав. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы.

3. Налогоплательщика, плательщики сборов, налоговые агенты. Консолидированные группы налогоплательщиков

4. Взаимозависимые лица: понятия и признаки. Значение взаимозависимости лиц в налоговом праве.

5. Представительство в налоговом праве.

6. Банки как субъекты налогового права.

 

Тема 4. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога и сбора.

1. Основания возникновения и прекращения обязанности по уплате налога сбора. Понятие и виды объектов налогообложения.

2. Понятие самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

3. Момент, с которого обязанность по уплате налога и сбора считается исполненной.

4. Обстоятельства, при которых обязанность по уплате налога и сбора не признается исполненной. Корректировка данных об уплате налогов и сборов

5. Особые случаи исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

6. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов.

7. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание.

 

Тема 5. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа.

1. Понятие и этапы принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

2. Требование об уплате налогов и сборов.

3. Взыскание налога, сбора, а также пени и штрафа за счет денежных средств на счетах организации и индивидуального предпринимателя.

4. Взыскание налога, сбора, а также пени и штрафа за счет иного имущества организации и индивидуального предпринимателя.

5. Взыскание налога, сбора, пени и штрафа за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

 

Тема 6. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа.

1. Условия изменения срока уплаты налог и сбора, а также пени и штрафа. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов.

2. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.

3. Инвестиционный налоговый кредит.

 

Тема 7. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

1. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.

2. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа.

 

Тема  8. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

1. Понятие, виды и общие особенности способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

2. Залог имущества и Поручительство.

3. Пеня.

4. Приостановление операций по счетам в банках.

5. Арест имущества.

6. Запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органов и банковская гарантия.

 

Тема 9. Налоговый контроль.

1. Учет организаций и физических лиц. Случаи (места) постановки на учет организаций и физических лиц. Порядок постановки на учет организаций и физических лиц.

2. Налоговая декларация. Понятие, основания представления и порядок и последствия внесения изменений.

3. Камеральная налоговая проверка: понятие, порядок и сроки проведения. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

4. Выездная налоговая проверка. Понятие, ограничения, порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки. Оформление проведения и результатов выездной налоговой проверки.

5. Иные мероприятия налогового контроля.

6. Налоговый контроль за ценообразованием. Общие положения о ценообразовании. Методы определения цен для целей налогообложения. Соглашение о ценообразовании.

7. Производство по делам о налоговых правонарушениях. Понятия и виды. Порядок обжалования решений вынесенных в рамках производства по делам о налоговых правонарушениях

 

Тема 10. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

1. Понятие налогового правонарушения. Отличие налогового правонарушения от административного правонарушения и уголовного преступления в области налогов и сборов. Состав налогового правонарушения.

2. Виды налоговых правонарушений. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

3. Налоговые санкции: понятие и виды. Условия применения налоговых санкций. Порядок и сроки применения налоговых санкций.

 

Тема 11. Обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

1. Право на обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. Основания и случаи обжалования.

2. Порядок и сроки обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

3. Порядок рассмотрения жалобы на акты налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц

 

Тема 12. Косвенные налоги.

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы.

 

​Тема 13. Налоги на доход.

1. Налог на доходы физических лиц.

2. Налог на прибыль организаций.

 

Тема 14. Прочие федеральные налоги и сборы.

1. Налог на добычу полезных ископаемых.

2. Водный налог.

3. Федеральные сборы. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Государственная пошлина.

 

Тема 15. Региональные налоги.

1. Налог на имущество организаций.

2. Налог на игорный бизнес.

3. Транспортный налог.

 

Тема 16. Местные налоги.

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

 

Тема 17. Специальные налоговые режимы.

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

2. Упрощенная система налогообложения.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. Патентная система налогообложения.

5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИКУМ

 

Тема 1. Понятие и общая характеристика налогов и сборов

 

1.     Понятие и признаки налога и сбора. Виды и особенности правового регулирования сборов. Пошлины.

2.     Система налогов и сборов. Общая система налогообложения. Специальные налоговые режимы.

3.     Элементы налогообложения и обложения сборами.

4.     Установление налогов и сборов. Понятие и процедура.

 

         

Тема 2. Налоговое право как подотрасль финансового права

 

1.     Понятие налогового права. Предмет налогово-правового регулирование. Место налогового права в системе российского права. Отграничение налогового права от смежных отраслей права (бюджетного, таможенного, валютного административного). Особенности метода налогового права.

2.     Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Нормативные правовые акты Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти органов местного самоуправления о налогах и сборах. Международные договоры как источники налогового права. Судебные прецеденты в налоговом праве.

3.     Действие налогово-правовых норм во времени, в пространстве и по кругу лиц.

4.     Акты толкования в налоговом праве. Их виды и значение. Информирование налогоплательщиков.

5.     Принципы налогового права.

 

         

Тема 3. Субъекты налогового права

 

1.     Публично-правовые образования как субъекты налогового права.

2.     Государственные и муниципальные органы как субъекты налогового права. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы.

3.     Налогоплательщик, плательщик сборов, налоговые агенты. Консолидированные группы налогоплательщиков.

4.     Взаимозависимые лица: понятие и признаки. Значение взаимозависимости лиц в налоговом праве.

5.     Представительство в налоговом праве.

6.     Банки как субъекты налогового права.

 

         

Тема 4. Добровольное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

 

1. Основания возникновения и прекращения обязанности по уплате налогов и сборов.

2. Момент исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

3. Основания для признания обязанности по уплате налогов и сборов не исполненной.

 

Задача 1

Организация в сентябре 2010 г. приобрела транспортное средство. 1 октября транспортное средство было поставлено на учет.

Когда у организации возникнет обязанность по уплате транспортного налога?

 

Задача 2

Индивидуальный предприниматель на момент смерти имел задолженность по уплате НДС.

Кто обязан исполнить обязанность по погашению указанной задолженности?

 

Задача 3

Налогоплательщик получил налоговое уведомление после наступления срока уплаты налога. В связи с этим налог был уплачен позднее установленного в законодательстве срока уплаты налога. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несвоевременной уплатой налога. Налогоплательщик требование налогового органа оспорил, сославшись на то, что он не имел возможности уплатить налог в связи с несвоевременным получением налогового уведомления. Однако налоговый орган возразил, указав на то, что обязанность по уплате налога возникает с момента появления объекта налогообложения.

Кто прав в возникшем споре?

 

Задача 4

Налогоплательщик заключил соглашение с третьим лицом, согласно которому он поставлял третьему лицу товар на определенную сумму, третье лицо, в свою очередь, уплачивает такую же сумму в бюджет в качестве погашения налоговой задолженности налогоплательщика перед бюджетом.

Налоговый орган отказался признать исполненной обязанность налогоплательщика по уплате налога.

Налогоплательщик обжаловал решение налогового органа в судебном порядке.

Какое решение должен принять суд?

 

Задача 5

Организация заключила с адвокатом договор на оказание юридической помощи, по которому адвокат обязался представлять интересы организации при рассмотрении ее дел в судах.

По одному спору адвокат при подаче искового заявления самостоятельно заплатил государственную пошлину, указав себя в качестве плательщика.

Суд оставил исковое заявление, поданное адвокатом, без движения, сославшись на то, что к исковому заявлению не приложен документ, подтверждающий уплату государственной пошлины.

Соответствует ли закону определение суда? Каким образом можно исправить ситуацию?

 

Задача 6

15.09.2012 организация предъявила в банк платежное поручение на уплату налога. Достаточные для уплаты налога средства появились на расчетном счете организации 20.09.2012. Однако банк исполнил платежное поручение лишь 25.09.2012, т.к. до этого дня на корреспондентском счете банка отсутствовали денежные средства.

Когда налогоплательщик считается исполнившим обязанность по уплате налога?

Изменится ли ситуация, если будет доказано, что налогоплательщик знал об отсутствии средств на корреспондентском счете банка?

 

Задача 7

Работник работает по трудовому договору у индивидуального предпринимателя. 10 числа месяца работник получил заработную плату.

Когда у работника возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Когда работник считается исполнившим обязанность по уплате налога на доходы физических лиц?

Когда индивидуальный предприниматель считается исполнившим обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц?

 

Задача 8

Бюджетное учреждение обратилось в суд с исковым заявлением.

Суд оставил исковое заявление без движения в связи с тем, что к исковому заявлению не было приложено платежное поручение с отметкой банка, подтверждающее уплату государственной пошлины.

Бюджетное учреждение оспорило определение суда со ссылкой на то, что у бюджетного учреждения в силу принципа казначейского исполнения бюджетов отсутствуют счета в банках.

Кто прав в споре?

Каким образом уплачивают налоги и сборы бюджетные учреждения. С какого момента они считаются исполнившими обязанность по уплате налогов и сборов?

 

Задача 9

Налогоплательщик перечислил земельный налог на единый счет местного бюджета. Налоговый орган отказался признать налог уплаченным, сославшись на  то, что налогоплательщиком неправильно указан счет, на который подлежат уплате налоги.

Прав ли налоговый орган?

Как можно исправить ситуацию?

 

Задача 10

Налогоплательщик неправильно указал в платежном поручении на уплату налога код бюджетной классификации налога и налоговый период, за который осуществляется уплата. В связи с этим налоговый орган отказался учитывать уплаченные суммы для погашения имеющейся задолженности. В связи с этим налогоплательщику было направлено требование об уплате налога.

Считается ли налогоплательщик уплатившим налог?

Как можно исправить ошибку?

 

Нормативные правовые акты, судебная практика

1. НК РФ.

2. БК РФ.

3. Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации : Приказ Минфина РФ от 5 сентября 2008 г. № 92н // БНА. 2008. № 41.

4. По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" : Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П // СЗ РФ. 1998. № 42 ст. 5211.

5. По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" : Определение Конституционного Суда РФ от 25 июля 2001 г. № 138-О // СЗ РФ. 2001. № 32. Ст. 3410.

6. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирский Тяжпромэлектропроект" и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О // Экономика и жизнь. 2004. № 20.

7. О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации : Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 мая 2005 г. № 91 // Вестн. Высшего Арбитражного Суда РФ. 2005. № 7.

8. О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве : Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. № 25 // Вестн. Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 9.

 

 

 

 

Тема 5. Принудительное исполнение обязанности

по уплате налога и сбора

 

1. Требование об уплате налога и сбора.

2. Взыскание налога и сбора с организации и индивидуального предпринимателя:

а) взыскание налога и сбора с организации и индивидуального предпринимателя за счет денежных средств на счетах в банках;

б) взыскание налога и сбора с организации и индивидуального предпринимателя за счет иного имущества.

3. Взыскание налога и сбора с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

 

Задача 1

У налогового органа отсутствовала возможность вручить требование об уплате налога лично налогоплательщику. В связи с этим указанное требование было направлено по почте заказным письмом с уведомлением.

По истечении срока на исполнение требования об уплате налога налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в связи с неисполнением требования об уплате налога.

Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о взыскании налога, сославшись на то, что он требования не получал.

Налоговый орган в суде указал на то, что требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с момента его направления заказным письмом.

Кто прав в споре?

 

Задача 2

Налогоплательщик не уплатил авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за второй квартал текущего года. Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога на сумму недоимки.

Налогоплательщик оспорил указанное требование, сославшись на то, что направление требования об уплате налога в отношении авансовых платежей не предусмотрено НК РФ.

Кто прав в возникшем споре?

 

Задача 3

Назовите виды счетов, с которым не может производиться взыскание налога.

 

Задача 4

Бюджетное учреждение не исполнило требование об уплате налога. В связи с этим налоговый орган вынес решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах.

Бюджетное учреждение отказалось исполнять указанное решение со ссылкой на то, что обращение взыскания на бюджетные средства не допускается в силу принципа иммунитета бюджетов.

Кто прав? В каком порядке взыскиваются налоги и сборы с бюджетных учреждений.

 

Задача 5

Налогоплательщик по результата выездной налоговой проверки был привлечен к налоговой ответственности. Кроме того, ему был доначислен налог. По истечении одного месяца со дня вступления в силу решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога. В дальнейшем в связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговый орган вынес решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах.

Налогоплательщик оспорил решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в судебном порядке со ссылкой на то, что налоговым органом был пропущен срок на направление требования об уплате налога.

Какое решение должен принять суд?

Изменится ли решение, если требование об уплате налога было направлено по истечении трех месяцев с момента вступления в силу решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности?

 

Задача 6

Налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога.

Налоговый орган в связи с неблагоприятным финансовым положением налогоплательщика одновременно принял решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах и решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.

 

Задача 7

Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя и направил в банк инкассовое поручение.

Индивидуальный предприниматель оспорил указанное решение, сославшись на то, что в соответствии со ст. 35 Конституции РФ никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Кто прав в возникшем споре?

 

Задача 8

Перечислите все случаи, когда взыскание налогов и сборов с организаций осуществляется в судебном порядке.

 

Задача 9

В связи с отсутствием у налогоплательщика денежных средств на счете налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет иного имущества. Судебный пристав-исполнитель наложил арест и реализовал имущество налогоплательщика в мае. Денежные средства, полученные от реализации имущества, были перечислены судебным приставом-исполнителем в бюджет для погашения задолженности налогоплательщика по уплате налогов в июне. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несовременной уплатой налога до июня, т.е. до момента поступления средств в бюджет.

Правомерны ли действия налогового органа?

 

Задача 10

Налоговый орган направил в банк, в котором открыт счет налогоплательщика, инкассовое поручение. Налогоплательщик предъявил в банк платежное поручение на перечисление заработной платы своим работникам.

Какое из поручений должно быть исполнено раньше?

 

 

Нормативные правовые акты, судебная практика

1. НК РФ.

2. БК РФ.

3. ГК РФ.

4. По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" : Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П // СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 197.

5. По жалобе гражданина Волченко Владимира Васильевича на нарушение его конституционных прав положением статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2009 г. № 1032-О-О // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2010. № 1.

6. Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Дроздова Виктора Васильевича и Дроздовой Елены Алексеевны на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О.

7. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Савченко Олега Брониславовича и Полякова Владимира Петровича на нарушение их конституционных прав пунктом 5 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 17 октября 2001 г. № 238-О // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2002. № 2.

8. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 // Вестн. Высшего Арбитражного Суда РФ. 2001. № 7.

9. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации : Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 // Вестн. Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 3.

10. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71 // Вестн. Высшего Арбитражного Суда РФ. 2003. № 5.

 

 

 

 

Тема 6. Изменение срока уплаты налога и сбора

 

1. Условия изменения срока уплаты налог и сбора, а также пени и штрафа. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов.

2. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.

3. Инвестиционный налоговый кредит.

 

          Задача  1

ООО «Восток» обратилось в ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налога на доходы физических лиц.

В результате рассмотрения данного заявления в предоставлении отсрочки было отказано в связи с тем, что в отношении руководителя заявителя возбуждено уголовное дело по ст. 199.1 УК РФ.

Оцените законность и обоснованность принятого решения.

 

Задача 2

ЗАО «Финансовый гений» обратилось к Министру финансов РФ с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате федеральных налогов сроком на 3 года, мотивировав его наличием у общества задолженности по неисполненным обязательствам в размере 11 млрд. рублей (в том числе – по налогам, пеням и штрафам – 7 млрд. рублей), а также тем, что непредставление рассрочки приведет к банкротству ЗАО и создаст угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в регионе.

Какое решение должно быть принято по заявлению?

 

Задача 3

ООО «Шарик», осуществляющее деятельность по организации культурно-массовых мероприятий для отдыхающих п. Широкая балка Краснодарского края, обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по налогам на том основании, что реализация им своих услуг носит сезонный характер.

Какое решение должно быть принято налоговым органом?

 

Задача 4

ОАО «Аврора» 30 апреля 2012 г. обратилось с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов на сумму 5 млн. рублей в связи с неполной оплатой Воронежской областью выполненного государственного заказа (сумма задолженности – 2 млн. рублей), в результате чего уплата налогов может привести к банкротству ООО «Аврора».

1 июня 2012 г. было принято решение о предоставлении отсрочки на всю сумму недоимки сроком на 1 год под 4% годовых.

Правомерно ли принятое решение?

 

Задача 5

ИП Сидоров Н.П. обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов в связи с причинением ему ущерба стихийным бедствием (дерево упало на его павильон).

В предоставлении отсрочки ему было отказано по следующим основаниям:

- не предоставлено доказательств, подтверждающих размер причиненного ущерба, поскольку ГУ МЧС, давшее заключение о размере ущерба, не может заниматься оценочной деятельностью;

- не представлена справка из налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих возможность изменения срока уплаты налога;

- у налогоплательщика на момент рассмотрения заявления имелась непогашенная задолженность по уплате штрафов за налоговые правонарушения.

Оцените правомерность принятого решения.

 

Задача 6

Решением УФНС по Воронежской области от 15.06.2012 г. ООО «Свои люди» был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, транспортному и земельному налогам на общую сумму 1 млн. рублей сроком на 6 месяцев под 3% годовых в связи с приобретением энергосберегающих лампочек на 1,5 млн. рублей.

Оцените правомерность принятого решения.

 

Задача 7

ОАО «ЛВЗ «Буратино» решением налогового органа был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по региональным и местным налогам в связи с предоставлением особо важных услуг населению на сумму 30 млн. рублей сроком на 3 года под процент, равный ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налогоплательщик направил в налоговый орган протокол разногласий к договору об инвестиционном налоговом кредите, в котором увеличил сумму кредита до 50 млн. рублей, срок – до 5 лет, а процентную ставку понизил до ½ ставки рефинансирования.

После отказа налогового органа подписать протокол разногласий ОАО «ЛВЗ «Буратино» обратилось с иском в суд о рассмотрении разногласий по договору.

Какое решение должен принять суд?

 

Задача 8

ООО «Железный дровосек» был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль организаций сроком на 5 лет в сумме 10 млн. рублей в связи с выполнением государственного оборонного заказа.

Через 2 года в связи с несвоевременным и некачественным выполнением работ государственный контракт на выполнение государственного оборонного заказа с налогоплательщиком был расторгнут.

Через месяц после этого ООО «Железный дровосек» получило от УФНС по Воронежской области решение о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите, содержащее требование в трехмесячный срок выплатить полученную сумму кредита, пени и проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ за период пользования кредитом.

Как должен поступить налогоплательщик?

 

Задача № 9

ЗАО «Гремлины» была предоставлена отсрочка по уплате налогов в связи с угрозой банкротства в сумме 3 млн. рублей на срок 1 год. После предоставления отсрочки налоговому органу стало известно, что ЗАО «Гремлины» переводит принадлежащее ему недвижимое имущество на взаимозависимых лиц.

На основании данной информации было принято решение о прекращении действия отсрочки, а после получения его налогоплательщиком было принято решение о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банке.

Оцените правомерность данных решений.

 

Задача 10

В 2009 г. ООО «Синие Липяги» был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на имущество организаций сроком на 3 года.

С 2010г. законом Воронежской области налог на имущество организаций по нормативу 100% был передан в бюджеты муниципальных образований, на территории которых он уплачивается.

По итогам 2010г. ИФНС направило налогоплательщику требование об уплате налога на имущество организаций, а также пеней, мотивируя это тем, что в 2010г. ООО «Синие Липяги» не имели права на инвестиционный налоговый кредит, так как его предоставление не было согласовано с финансовым органом муниципального образования.

Как должен поступить в данной ситуации налогоплательщик?

 

Нормативные правовые акты, судебная практика

1. НК РФ.

 

 

 

 

Тема 7. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных

налогов и сборов.

 

1. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.

2. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа.

 

Задача 1

ООО «Черная дыра» обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДФЛ в сумме 320 тыс. рублей в счет недоимки по НДС. Решением налогового органа был произведен зачет в сумме 96 тыс. рублей, в остальной части в произведении зачета было отказано в связи с тем, что НДФЛ по нормативу 70% был зачислен в бюджет субъекта РФ и не может быть возвращен в федеральный бюджет.

Оцените правомерность данного решения. Изменится ли решение, если переплата была по налогу на прибыль организаций?

 

Задача 2

ЗАО Консалтинговая компания «Феникс» обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС в сумме 250 тыс. рублей. По истечении 30 дней с момента обращения налоговый орган принял решение о возврате 195 тыс. рублей, в возврате 55 тыс. рублей было отказано в связи с зачетом данной суммы в счет недоимки по земельному налогу.

Оцените правомерность данного решения.

 

Задача 3

ОАО «Таурус» 28 марта 2013г. обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций за 2009 г. 7 апреля 2013 г. налоговый орган принял решение об отказе в возврате излишне уплаченного налога в связи с пропуском срока для обращения.

Налогоплательщик с данным решением не согласился, обжаловал его в суд и попросил обязать налоговый орган возвратить излишне уплаченный налог с процентами за период с момента излишней уплаты до фактического возврата в размере ставки рефинансирования, действовавшей в тот период.

Какое решение должен принять суд? Изменится ли решение суда, если налог на прибыль организаций был излишне взыскан налоговым органом?

 

Задача 4

ЗАО «Северный ветер» в августе 2013г. обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций в сумме 1,5 млн. рублей. Решением налогового органа возврат был произведен частично в сумме 850 тыс. рублей. Сумма 650 тыс. рублей была зачтена в счет имеющейся недоимки по НДС за третий и четвертый квартал 2012г.

Налогоплательщик не согласился с принятым решением и оспорил его в суд.

Какое решение примет суд? Измениться ли решение суда, если недоимка по НДС сложилась в 2008г.?

 

Задача  5

КФХ «Сеятель» 7 сентября 2013г. обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканного ЕСХН за 2012 г. Налоговый орган в возврате отказал на основании пропуска срока обращения, поскольку ЕСХН был взыскан 3 августа 2013г.

Налогоплательщик с решением налогового органа не согласился и обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным, мотивируя свое заявление тем, что узнал о факте излишнего взыскания только 10 августа 2013г., когда получил выписки со счета в банке.

Какое решение примет суд? Какие меры может принять налогоплательщик для возврата излишне взысканного налога в случае пропуска срока для обращения в налоговый орган?

 

Задача  6

ИП Семенов Л.Н. обратился в суд с иском о взыскании излишне взысканного налога. В судебном заседании представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявления, ссылаясь на несоблюдение обязательного досудебного претензионного порядка. По мнению налогового органа, налогоплательщик до подачи заявления в суд должен был обратиться в налоговый орган.

Какое решение примет суд? Измениться ли решение, если налог был излишне уплачен, а не излишне взыскан?

 

Задача 7

ООО «Сюрприз» излишне уплатило налог на прибыль организаций за 2008 г. В апреле 2013 г. в результате проведения сверки взаимных расчетов с налоговым органом факт переплаты был обнаружен.

Каким образом налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный налог? Изменится ли решение, если налог был излишне взыскан?

 

Задача 8

ООО «Вечность» обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. Решением налогового органа переплата по НДС была зачтена в счет недоимки по акцизам и в возврате налога было отказано. Налогоплательщик обжаловал вышеуказанное решение в суд, мотивируя заявление тем, что в отношении ООО «Вечность» введена процедура конкурсного производства.

Какое решение примет суд?

 

Нормативные правовые акты, судебная практика

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Определение КС РФ № 173-О от 21.06.2001г.