«Конспект по дисциплине «Финансы»»

Тема 5. Финансы некоммерческих организаций

 

            Источником финансовых ресурсов предприятий, функционирующих на коммерческих началах выступает стоимость реализованной продукции, и они формируются в основном из прибыли, амортизационных отчислений, выручки от реализации выбывшего имущества, пассивов, целевых поступлений, продажи акций и других ценных бумаг, кредитов и достаточно редко за счет бюджетных субсидий. Основным направлением использования финансовых ресурсов таких предприятий выступают платеж к органам финансово-банковской системы (налоги, проценты, погашение кредитов, страховые платежи), инвестирование в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширенным воспроизводством, техническим обновлением.

            Ресурсы некоммерческих предприятий – это  денежные средства, мобилизуемые из различных источников на осуществление деятельности. В частности, к таким источникам относят помимо средств из государственного бюджета денежные средства государственных и муниципальных, частных и кооперативных предприятий, населения, уплачиваемые за выполненные работы, поступления от оказания платных услуг арендная плата за сданное в аренду имущество, добровольные взносы и безвозмездно передаваемые материальные ценности, прочие денежные поступления. Все поступившие средства образуют фонд финансовых ресурсов и используются на заработную плату, возмещение затрат, расчеты с другими учреждениями и банками, создание социальных фондов. Мобилизация и использование финансовых ресурсов на таких предприятиях осуществляется в зависимости от методов ведения хозяйства на основе сметного финансирования и полной самоокупаемости. Финансы общественных организаций включают денежные отношения между общественными объединениями и их членами, общественными объединениями и предприятиями, внутри общественного объединения по формированию и использованию фондов. Источником финансовых ресурсов выступают собственные средства, полученные за счет взносов членов организаций, поступлений от государства, доходов от деятельности. Все ресурсы используются на общее обслуживание.

   В сфере финансирования физическими и юридическими лицами или государственными учреждениями политических партий и т.п. постепенно наводится порядок.

   Так, согласно ст. 29 Федерального закона «О политических партиях»

1. Денежные средства политической партии формируются за счет:

а) вступительных и членских взносов, если их уплата предусмотрена уставом политической партии; б) средств федерального бюджета, предоставляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом; в) пожертвований; г) поступлений от мероприятий, проводимых политической партией, ее региональными отделениями и иными структурными подразделениями, а также доходов от предпринимательской деятельности; д) поступлений от гражданско-правовых сделок; е) других не запрещенных законом поступлений.

Согласно ст. 30 политическая партия и ее региональные отделения вправе принимать пожертвования в виде денежных средств и иного имущества от физических и юридических лиц при условии, что эти пожертвования документально подтверждены и указан их источник. Пожертвования политической партии и ее региональным отделениям в виде денежных средств осуществляются безналичным перечислением. Допускаются пожертвования от физических лиц путем передачи наличных денежных средств политической партии и ее региональным отделениям. Общая сумма ежегодных пожертвований наличных денежных средств от одного физического лица не должна превышать десять минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году передачи указанных средств. Не допускаются пожертвования политической партии и ее региональным отделениям от: а) иностранных государств и иностранных юридических лиц; б) иностранных граждан; в) лиц без гражданства; г) граждан Российской Федерации, не достигших возраста 18 лет; д) российских юридических лиц с иностранным участием, если доля иностранного участия в их уставном (складочном) капитале превышает 30 процентов на день внесения пожертвования (для открытых акционерных обществ – на день составления списка акционеров за предыдущий год); е) международных организаций и международных общественных движений; ж) органов государственной власти и органов местного самоуправления; з) государственных и муниципальных организаций; и) юридических лиц, имеющих в своем уставном (складочном) капитале долю государственной или муниципальной собственности, превышающую 30 процентов на день внесения пожертвования; к) воинских частей, военных организаций, правоохранительных органов; л) благотворительных организаций и религиозных объединений, а также от учрежденных ими организаций; м) анонимных жертвователей; н) юридических лиц, зарегистрированных менее чем за один год до дня внесения пожертвования. Юридическое лицо при передаче политической партии или ее региональному отделению пожертвования в виде денежных средств перечисляет их на счет политической партии или ее регионального отделения в кредитной организации с указанием реквизитов, предусмотренных правилами безналичных расчетов для юридических лиц. Гражданин Российской Федерации при передаче политической партии или ее региональному отделению пожертвования в виде денежных средств перечисляет их на счет политической партии или ее регионального отделения в кредитной организации лично из собственных средств с предъявлением паспорта или заменяющего его документа и указанием в платежном поручении либо в денежном переводе фамилии, имени, отчества и даты рождения. Сумма пожертвований, полученных политической партией, в том числе ее региональными отделениями, от одного юридического лица в течение календарного года, не должна превышать сто тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году осуществления пожертвований. Сумма пожертвований, полученных политической партией, в том числе ее региональными отделениями, от одного физического лица в течение календарного года, не должна превышать десять тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего году осуществления пожертвований. Общая сумма ежегодных пожертвований, полученных политической партией и ее региональными отделениями, не должна превышать десять миллионов минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего отчетному. При этом сумма ежегодных пожертвований, полученных региональным отделением политической партии, не должна превышать двести тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на 1 марта года, предшествующего отчетному.

 

Тема 6. Страхование, его сущность и формы

             Потому, что страхование возникло и развивалось, имея своим конечным назначением удовлетворение разнообразных потребностей человека через систему страховой защиты от случайных опасностей. В страховании реализуются определенные экономические отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства, обращения, обмена и потребления материальных благ. Оно предоставляет всем хозяйствующим субъектам и членам общества гарантии в возмещении ущерба.  Негативные проявления стихийного характера сил природы и общества, связанные с материальными потерями, в первом приближении воспринимаются людьми как случайные события, однако их периодическое наступление доказывает, что они имеют объективный, закономерный характер, связанный с противоречиями экономических отношений и проблемами техногенного характера. Процесс воспроизводства представляет собой конфликтное взаимодействие и противоборство различных сил природного и общественного характера. С одной стороны – противоречия между человеком и природой, с другой – общественные противоречия. В совокупности взаимодействия различных противоречий в производстве и жизнедеятельности создают объективные условия для проявления негативных последствий, имеющих случайный характер. Возникает риск. Риск объективно присущ различным стадиям общественного воспроизводства и любым социально-экономическим отношениям. Возмещение ущерба, вызываемого проявлением разрушительных противоречий от взаимодействия сил природы и общества, порождает необходимость установления определенных взаимоотношений между людьми по предупреждению, преодолению и ограничению разрушительных последствий стихийных бедствий. Эти объективные отношения людей для обеспечения непрерывного и бесперебойного производственного процесса, для поддержания стабильности и устойчивости достигнутого уровня жизни в совокупности составляют экономическую категорию страховой защиты.

             Это связано с принципами страхования. Формируя тарифную политику, страховщик стремится реализовать обычно следующие принципы. 1. Соблюдение эквивалентности экономических отношений между страховщиком и страхователями за тарифный период (минимальный – 1 год, рекомендуемый – 5–10 лет). То есть тарифы должны рассчитываться исходя из условия равенства полученной за тарифный период нетто-премии и общей вероятной суммы страховых выплат в связи со страховыми случаями по тому или иному виду страхования. Если фактически окажется, что за тарифный период суммарная величина нетто-премии превысила совокупную сумму страховых выплат за этот же период, то это свидетельствует о завышении страхового тарифа и ущемлении интересов страхователей. Снижается и конкурентоспособность тарифов. Превышение общей суммы страховых выплат за тарифный период над суммарной величиной полученной нетто-премии, наоборот, несет убытки страховщику. 2. Соответствие размеров страховых тарифов уровню платежеспособности широкого круга потенциальных страхователей при одновременном обеспечении рентабельности (прибыльности) страховых операций. Размер страхового тарифа тем меньше, чем больше количество фактически заключающих договоры страхования страхователей, а также застрахованных лиц, конкретных предметов страхования. Поэтому задача страховщика заключается в определении такого уровня тарифа, который был бы в финансовом отношении доступен максимально возможному количеству страхователей. Вместе с тем такой уровень тарифа должен приносить страховщику хотя бы небольшую прибыль от данного вида страхования. 3. Обеспечение длительного действия (стабильности) страховых тарифов данного уровня по виду (предмету) страхования. Соблюдение этого принципа позволяет страховщику формировать и сохранять широкий круг страхователей, обеспечивать стабильность в планировании, организации работы штатного и нештатного персонала, сборе страховой премии, а также поддерживать на требуемом уровне финансовую устойчивость и платежеспособность. Неизменные размеры страховых тарифов не только удобны для страхователей в их плановых, финансовых расчетах, но и выгодны им экономически, так как обеспечивают страховую защиту их имущественных интересов без увеличения затрат на нее в течение определенного периода. Поэтому даже при уменьшении убыточности страховой суммы по виду страхования страховщики предпочитают не снижать уровень страхового тарифа, а при его неизменности увеличивают объем страховой ответственности. Увеличение же страхового тарифа считается оправданным лишь при устойчивом изменении обстоятельств, увеличивающих риск наступления страхового случая, а также при фактическом возрастании убыточности страховой суммы по объективным причинам. Но даже в этой ситуации страховщики прежде всего определяют доступность и возможность осуществления предупредительных мероприятий за счет средств соответствующего фонда с целью уменьшения рисков наступления страховых случаев и убытков от них (при страховании жизни определяется еще и возможность повышения доходности инвестиций), а также изыскивают внутренние резервы снижения расходов на ведение дела и доли нагрузки в страховом тарифе.

             Величина страхового возмещения (В) = 250 тыс. руб. × 500 тыс. руб. / 1 млн. руб. = 125 000 руб.

             АО «Полиглот» следует застраховать свое имущество в страховой компании «Доверие», т.к. при более высоких страховых платежах здесь выше остаток средств в запасном фонде на конец периода, более высокие выплаты страхового возмещения (более чем в два раза), меньше расходы на ведение дела, что говорит о более правильном подходе к организации страхового дела.

Тема 7. Финансы государства и их роль в решении комплекса макроэкономических проблем. Ведущая роль государственного бюджета

 

Бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и развития социальной сферы. Этим объясняется доля национального дохода, перераспределяемого через госбюджет как в развитых странах, так и в России. Государственная поддержка оказывается приоритетным отраслям хозяйства – авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения гибкого и действенного налогового механизма. Развитие социальной сферы в определяющей мере зависит от бюджетных средств. В то же время уровень развития данной сферы является одним из основных факторов экономического благополучия. Ускоренное развитие способностей человека – главный двигатель прогресса. В социальной политике к таким приоритетам относятся поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также учреждений здравоохранения, образования и культуры. В этих целях должны быть существенно усилены гарантии социальных и экономических прав граждан России, активизирована социальная политика, обеспечивающая адресную защиту социально слабых слоев населения, обеспечено эффективное использование денежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы. Возможности использования бюджета в макроэкономическом регулировании связаны с условиями и результатами производства, уровнем развития экономических отношений, характером потребления. Отсюда следует, что закономерности и особенности функционирования механизма бюджетного воздействия должны определяться в соответствии с требованиями экономических законов. Формирование пропорций стоимостного бюджетного перераспределения должно исходить прежде всего из требований основного экономического закона, закона возвышения человеческих потребностей и закона пропорционального развития экономики. Свою практическую реализацию это находит в целенаправленном воздействии бюджетных отношений на формирование соответствующих пропорций распределения национального дохода, позволяющих обеспечить социальные гарантии,  более полное удовлетворение потребностей в общественных товарах и услугах, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение бюджетных ресурсов.

Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

В доходы федерального бюджета зачисляются:

q           собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

q           собственные неналоговые доходы;

q           остаток средств на конец предыдущего года;

q           доходы от бюджетных фондов;

q           прочие доходы.

К налоговым доходам относятся:

q           предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные налоги и сборы, пени и штрафы;

q           таможенные пошлины, таможенные сборы;

q           государственная пошлина.

К неналоговым доходам относятся:

q           доходы от использования имущества, находящегося в государственной федеральной собственности;

q           доходы от продажи имущества, находящегося в государственной федеральной собственности;

q           доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти;

q           средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации;

q           доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд;

q           иные неналоговые доходы.

Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается, главным образом, из налогов с предприятий и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, а также по контролю за их исполнением. Этапы бюджетного процесса – это формирование, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета. На всех стадиях прохождения бюджетных показателей осуществляется контроль и проводится их экономический анализ. Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются: Президент РФ; Государственная Дума Федерального Собрания РФ; Совет Федерации Федерального Собрания РФ; Правительство РФ; Министерство финансов РФ (орган, ответственный за составление и исполнение бюджета); Федеральное казначейство (орган, осуществляющий казначейское исполнение федерального бюджета); органы, осуществляющие сбор доходов бюджета; Центральный банк РФ;  Счетная палата;  главные распорядители и распорядители бюджетных средств; другие органы, на которые законодательством РФ возложены бюджетные, налоговые или иные полномочия. Базовыми макроэкономическими показателями для формирования параметров бюджета являются объем ВВП и темпы его роста в очередном финансовом году, предполагаемый уровень инфляции и ряд других. Составление бюджета основывается на положениях Бюджетного послания Президента РФ, основных направлениях бюджетной и налоговой политики страны в целом и соответствующей территории на очередной финансовый год. Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации в целом, субъектов РФ, муниципальных образований, отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на базе показателей которых органы исполнительной власти и осуществляют формирование проектов бюджетов. Важным представляется проконтролировать расходование дотаций из государственного бюджета на местах – то, что относится к стадии исполнения бюджета. Исполнение бюджета имеет своей целью обеспечить поступление доходов и финансирование расходов в пределах утвержденных бюджетов: федерального, субъектов РФ, местных (органов местного самоуправления). Оперативный документ, на основе которого осуществляется исполнение бюджета – поквартальная роспись доходов и расходов. Бюджетная роспись – документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Исполнить бюджет по доходам – значит мобилизовать контингенты налогов, сборов и других платежей и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с существующим законодательством. Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, налоговые органы в субъектах РФ контролируют полноту и правильность уплаты налогов и сборов во все уровни бюджетов. Государственный таможенный комитет Российской Федерации осуществляет сбор доходов от внешнеэкономической деятельности юридических и физических лиц. Федеральный комитет по управлению государственным имуществом, Федеральный фонд государственного имущества осуществляют сбор средств от использования и продажи государственного имущества, комитеты по управлению имуществом субъектов РФ – сбор средств от использования и продажи имущества, принадлежащего субъектам РФ, органы (должностные лица) по управлению имуществом муниципальных образовании – сбор средств от использования и продажи имущества, принадлежащего муниципальным образованиям. Распределение мобилизованных налогов, сборов, других платежей по уровням бюджетной системы, по конкретным бюджетам (например, в пределах субъекта РФ – по бюджетам районов и городов) – это реализация различных форм межбюджетных отношений через механизм бюджетного регулирования. Важнейшим из них в настоящее время является предоставление нижестоящему бюджету отчислений от налогов вышестоящего бюджета на год или на долговременной основе.

Тема 8. Бюджетные доходы, их классификация. Роль налоговой системы в формировании доходов бюджета

 

Доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается, главным образом, из налогов с предприятий и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

Бюджетным кодексом РФ состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ. К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы (в том числе в соответствии с законодательством РФ таможенные платежи и государственная пошлина), перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции распределения налогов в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательства РФ.

К неналоговым доходам федерального бюджета кроме общего перечня неналоговых доходов также относятся:

– прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами;

– доходы от внешнеэкономической деятельности.

Федеральные органы власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие только путем внесения изменений в БК.

Учет доходов целевых бюджетных фондов должен вестись обособленно в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ. Распределение доходов между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами производится по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, их доля к 2003 г. составила более 78,27%. Основную массу налоговых доходов образуют косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы, лицензионные платежи. Особое внимание следует обратить на удельный вес НДС – 43,27 % в 2001 г. Удельный вес НДС в 2001 г. также вырос на 8,46 пункта по сравнению с 2000 г., что было вызвано 100%-ной централизацией этого налога в федеральном бюджете (до 2001 г. 15% НДС в порядке бюджетного регулирования передавалось бюджетам субъектов РФ). В 2003 г. НДС составил 39,13% в общей сумме доходов федерального бюджета, с ростом но сравнению с 2002 г. на 2,74%. В неналоговых доходах существенную роль играют доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций. С 2001 г. упразднено большинство федеральных целевых бюджетных фондов. В составе доходов и расходов федерального бюджета на 2001 г. учтено функционирование только Фонда Министерства РФ по атомной энергии в сумме 13,9 млрд. руб. Зачисляемые ранее в целевые бюджетные фонды налоговые и неналоговые платежи предусматриваются в доходах федерального бюджета по соответствующим статьям классификации доходов бюджетов РФ, а не как самостоятельная группа доходов. Относительное (в процентах к ВВП) снижение уровня налоговых доходов федерального бюджета в 2002 г. против ожидаемой оценки в 2001 г. на 0,3% предусматривалось за счет следующих основных факторов. Причина значительного снижения относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета – принятие и введение с 1 января 2002 г. гл. 25 НК РФ, предусматривающей изменение налогообложения прибыли юридических лиц и снижение федеральной части ставки этого налога с 11 до 7,5%. Новацией 2002 г. стало включение в состав доходов федерального бюджета части единого социального налога, что связано с радикальной пенсионной реформой, начавшейся в этом же году.

             Внешним неэффективным источником финансирования бюджетного дефицита в предыдущие годы явились кредиты международных финансовых организаций, главным образом Международного валютного фонда (МВФ). Сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов образует государственный долг. Различают внешний и внутренний государственный долг. Внешний государственный долг – это долг иностранным государствам, организациям и отдельным лицам. Этот долг – наибольшее бремя для страны, так как необходимо отдавать ценные товары, оказывать определенные услуги, чтобы оплатить проценты по долгу и сам долг. Внутренний долг – это долг государства своему населению. В соответствии с законодательством РФ государственным внутренним долгом РФ являются долговые обязательства правительства РФ, выраженные в национальной валюте, перед юридическими и физическими лицами. Долговые обязательства могут иметь форму кредитов, полученных правительством, государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг от имени правительства, других долговых обязательств, гарантированных правительством.  В качестве правопреемника СССР Россия приняла на себя и обязательства по его долгам (к началу 1992 года внутренний долг достиг размера в 1050 млрд. руб., а внешний долг СССР оценивался в 96,6 млрд. долларов США). Решение проблемы внешнего долга заключалось в выплате западным кредиторам во второй половине 90-х годов ежегодно 15-18 млрд. долларов, однако, учитывая реальное положение дел в экономике страны, такой путь был невыполним. Долговое бремя усугубилось проблемой нехватки финансовых ресурсов для финансирования расходов государства, что обусловило необходимость поиска скорейшего решения этого блока проблем. В настоящее время российское правительство проводит политику ускорения процесса выплаты внешнего долга и уменьшения зависимости от внешних кредиторов. Параметры бюджета стали улучшаться год от года: в 2000 г. согласно проекту бюджета доходы федерального правительства должны были превысить расходы на 3,18% ВВП, фактически план был перевыполнен. Наметился хоть и небольшой, но устойчивый промышленный рост, увеличился объем капиталовложений в основные фонды и инвестиций в строительство жилья, т.е. произошло частичное перемещение финансовых ресурсов в производство. Дополнительные доходы бюджета (в первую очередь из-за роста цен на нефть) стали направляться на погашение внешнего долга. С апреля 2001 г., впервые за десять лет, Россия перешла к полномасштабному обслуживанию внешнего государственного долга (стали погашать не только проценты, но и капитальную часть долга). За 2001 г. внешний долг сократился на 10 млрд. дол. без внешнего рефинансирования. Главными задачами на будущее стали сохранение стабильности, проведение структурных реформ, интеграция в международное экономическое пространство. Нарастание внутреннего долга менее опасно для национальной экономики по сравнению с ростом ее внешнего долга. Утечки товаров и услуг при погашении внутреннего долга не происходит, однако возникают определенные изменения в экономической жизни, последствия которых могут быть значительными. Это связано с тем, что погашение государственного внутреннего долга приводит к перераспределению доходов внутри страны. специфика внутреннего долга такова, что страна как бы должна сама себе. В большинстве случаев – внутренний долг это только отношения между гражданами страны. Он является одновременно и государственным кредитом.

           Налоги и сборы классифицируются по ряду признаков. Прежде всего налоги подразделяются на две подсистемы: прямые и косвенные. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно для стабильной экономики, в период экономических кризисов происходит рост косвенных налогов.Прямые налоги: подоходный, на прибыль, вмененный и т.п. Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики. Мировая практика построения налоговой системы шла совершенно иным путем: во-первых, косвенные налоги эволюционировали к единому, равномерно распределяемому налогу на добавленную стоимость; во-вторых, сложилось единообразное обложение корпораций; в-третьих, все большую роль в налогообложении играют личные доходы граждан. Видимо, сегодня при проведении налоговой реформы в нашей стране следует внимательно изучить мировой опыт в этой области и сообразовывать наши изменения в налоговой сфере с основными тенденциями мировой налоговой практики.

По старым правилам.

У гражданина 150 тыс. годового дохода.

100 тыс. руб. превышают сумму в 50 тыс. руб. в год.

20% от 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб. – сумма налога

По новым правилам.

У гражданина 150 тыс. годового дохода.

13% от 150 тыс. руб. = 19 тыс. 500 руб. – сумма налога

 

 

Тема 9. Расходы федерального бюджета: проблемы оптимизации структурных и качественных параметров

 

Расходы федерального бюджета включают следующие основные группы затрат: государственная поддержка отдельных отраслей народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительной деятельности, погашение и обслуживание государственного долга и финансовая помощь регионам. Бюджетные средства используются на финансирование социально-культурных мероприятий, включая затраты на образование, здравоохранение и физическую культуру, социальное обеспечение, социальную помощь, культуру и искусство, средства массовой информации, и составляют менее 20% общей суммы расходов. Значительные средства бюджета государство направляет на оборону страны. Размер расходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военного нападения; при благоприятной международной обстановке они сокращаются. На величину бюджетных расходов на оборону могут влиять уровень развития экономики, ее финансовые возможности. Сегодня размер военных расходов отражает происходящие в мире прогрессивные процессы, связанные с разрядкой международной напряженности и сокращением вооружений. Реализуя международные договоренности, Россия последовательно принимает меры по сокращению военных расходов. Наиболее крупные сокращения коснулись закупок вооружений и военной техники, военного строительства, научных исследований и опытно-конструкторских разработок. Но несмотря на проводимые мероприятия, объем расходов на оборону остается высоким. В бюджете 2004 г. он составляет более 284 млрд. руб.  Это вызвано необходимостью сохранения и развития комплекса оборонной промышленности, поддержания боеготовности армии, продолжения разработки новейших образцов вооружений, а также усилением социальной защищенности военнослужащих и членов их семей, повышением окладов офицерскому составу, ростом цен на военную продукцию и другими причинами. В последние годы значительно возросли расходы по обслуживанию государственного долга. В бюджете 2004 г. обслуживание государственного и муниципального долга составляет более 285 млрд. руб. Увеличение расходов по государственному долгу вызвано резким ростом внутреннего и внешнего долга, сроками его уплаты. Верхний предел внутреннего долга РФ устанавливается ежегодно законодательством. Недостаточные средства выделяются на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу. В бюджете 2004 г. на эти цели выделено примерно 30 млрд. руб. Расходы на управление состоят из затрат, связанных с функционированием федеральных органов законодательной(представительной) и исполнительной власти, с деятельностью финансовых и фискальных органов и др. Расходы на управление в бюджете 2004 г. составляют около 57 млрд. руб. В расходовании средств бюджета имеют место существенные недостатки: средства используются недостаточно эффективно, широко распространена практика нецелевого расходования бюджетных средств. Бюджетные расходы не решают многих насущных проблем социальной политики. Не организовано на должном уровне перераспределение расходов в пользу социально незащищенных слоев населения. Продолжается списание долгов в аграрном секторе.

Объем расходов бюджета на народное хозяйство и их структура в последние годы претерпели существенные изменения. Средства бюджета обеспечивают решение наиболее важных и крупных государственных задач: финансирование приоритетных мероприятий, связанных с быстрыми темпами развития базовых отраслей экономики; обеспечение реализации целевых комплексных программ, создание финансовых возможностей для совершенствования производственной и социально-бытовой инфраструктуры. В то же время объем данных расходов имеет тенденцию к снижению. Но полного отказа от бюджетного финансирования отдельных отраслей не произойдет, поскольку, во-первых, будет продолжать функционировать (но в меньших размерах) государственный сектор экономики, который потребует разработки и реализации государственных инвестиционных программ, а следовательно, и их финансирования. Во-вторых, финансовая помощь государства в виде бюджетных субсидий, субвенций или кредитов необходима для выхода экономики из финансового кризиса. В-третьих, в определенной мере должна сохраниться государственная поддержка малого бизнеса и сельскохозяйственной отрасли. На малый бизнес в бюджете 2004 г. было выделено 20 млн. руб. При этом бюджетные формы финансовой помощи могут быть несколько изменены. Например, будет происходить частичная замена бюджетного финансирования предоставлением льготных кредитов для развития материально-технической базы и пополнения оборотных средств.

Финансирование социальных услуг осуществляется в основном государственными и муниципальными органами власти. Расходы на социальную сферу представляют важнейшую составную часть расходов бюджетов всех уровней. Социальные расходы покрываются как за счет общих, так и за счет целевых, специальных налоговых поступлений в государственный бюджет. В силу особой природы социальных услуг частный сектор не заинтересован, как правило, финансировать социальные услуги общественного сектора. Поэтому рост социальной сферы обусловлен увеличением объема бюджетного финансирования, которое в свою очередь зависит от доходной базы бюджета.

В настоящее время федеральный бюджет Российской Федерации является профицитным. Бюджетный дефицит в годы реформ (1991–2000 гг.) будучи сам по себе следствием глубокой несбалансированности государственных финансов, стал в свою очередь причиной серьезных потрясений в сфере денежного обращения. Регулирование бюджетного дефицита превратилось в одну из острейших проблем деятельности современного государства в сфере экономики. Однако в настоящее время остается сложной ситуация с бюджетным дефицитом в регионах. Бюджетные дефициты различных видов и форм возникают в силу общих причин и особенностей экономического и финансового состояния того или иного региона, города, территории местного самоуправления. Общими причинами в условиях переходного периода являются кризисное положение части предприятий, снижение их рентабельности и платежеспособности, сокрытие доходов от налогообложения «теневой» экономикой, рост бюджетных расходов из-за повышения цен и тарифов на товары и услуги естественных монополий и др. Так, в 2001 г. в общем числе коммерческих организаций доля убыточных составила 38,4%; сумма их убытков достигла 169,3 млрд. руб., что привело к снижению поступлений в бюджет всех уровней платежей по налогу на прибыль. Наоборот, сокращение недоимки по налоговым платежам способствует уменьшению дефицитности бюджетов всех уровней. По результатам 2001 г. в целом по сравнению с 1 января 2001 г. она снизилась на 37,9% в консолидированный бюджет, в том числе по налогу на добавленную стоимость – на 51,1, на прибыль (доход) предприятий и организаций – на 31,9, акцизам – на 27%. В 2001 г. отрицательное влияние на сбалансированность бюджетов, особенно на региональном и местном уровнях, оказал существенно более высокий, чем в среднем по промышленности, рост цен на электроэнергию и газ (129 и 163% к предыдущему году). Доходы бюджетов регионов в номинальном выражении увеличились в этом году лишь на 12,5%.  Следовательно, непропорциональный рост затрат бюджетных учреждений на электроэнергию и газ стал фактором не только перераспределения структуры бюджетных расходов (снижения доли социальных расходов и бюджетных инвестиций), но и разбаланси-рованности доходной и расходной частей региональных и местных бюджетов. Влияние особенностей социально-экономического положения регионов и территорий местного самоуправления на дефицитность бюджетов этого уровня проявляется в регионах-донорах и регионах-реципиентах. Первые обладают большим бюджетно-налоговым потенциалом и способны, в принципе, самостоятельно без помощи федерального бюджетам при уплате с территории всех платежей в федеральный бюджет обеспечить бездефицитность своих бюджетов. Они составляют небольшую группу (10-12), в том числе Москва, Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий автономные округа, Самарская, Липецкая, Белгородская области и др. Однако даже в таких регионах бюджеты нередко формируются с дефицитом, вызываемым колебаниями экономической конъюнктуры и политикой местных властей в области бюджетных расходов на нужды территории (более быстрый рост их на социальные цели, чем в среднем по стране; высокая инвестиционная активность и т.д.). В период рыночной трансформации бюджетная сбалансированность существенно зависит от состояния денежно-кредитной системы, поскольку она обеспечивает обслуживание счетов бюджетов всех уровней. Бартерные платежи, взаиморасчеты и другие суррогатные денежные инструменты, а также большая взаимная кредиторская и дебиторская задолженность предприятий резко сужали сферу нормальных денежных отношений, на которых базируется бюджетная система. По данным Минэкономразвития РФ, в 1996 г. денежные суррогаты, зачеты составляли в доходах и расходах соответственно: в Республике Калмыкия 11,3 и 22,1%, Магаданской области – 18,5 и 46,7, Калужской – 20,5 и 19,1, Брянской – 27,1 и 35,9, Удмуртской Республике – 39,4 и 39,1, Волгоградской области – 44,3 и 46,3%. Органы власти регионов и системы местного самоуправления в условиях дефицитности бюджетов и высокой инфляции находились в большой зависимости от коммерческих банков, расходовали значительную часть бюджетных средств на выплату процентов за кредиты по завышенным процентным ставкам. Лишь в период, последовавший после августовского кризиса 1998 г., ситуация с состоянием платежной системы стала постепенно улучшаться.

В проведении бюджетной политики России сформировались два варианта. Один вариант (либеральный) предполагает стимулирование экономического роста через решительное преодоление налогового кризиса и связанной с ним зависимости бюджета от внутренних и внешних заимствований, а также сокращение расходов путем проведения структурных реформ (военной, пенсионной, жилищно-коммунальной и др.). Другой вариант (дирижистский) основывается на идее о принципиальной неспособности частного бизнеса накапливать капитал и инвестировать его в производство. Поэтому государство должно активно направлять инвестиционную деятельность всех экономических агентов. Предполагается, что только оно способно аккумулировать финансовые ресурсы и разумно их инвестировать. В основе этого предположения лежит проявившаяся в переходной экономике слабость частной финансовой системы, которая не может привлечь на длительный срок внутренние сбережения и повысить их общий уровень. При этом до недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался одной из главных целей финансовой политики государства. Однако при ближайшем рассмотрении становится очевидным, что такое состояние бюджета в основном исключает или уменьшает в значительной степени эффективность государственных мероприятий, имеющих антициклическую, стабилизационную направленность. В условиях спада производства и высокой застойной безработице доходы хозяйствующих субъектов падают, что ведет к автоматическому сокращению налоговых поступлений. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать комбинированное сочетание указанных мер. Однако следствием всех этих мероприятий, как правило, становится еще большее сокращение совокупного спроса. Концепция сбалансированности бюджета в ходе экономического цикла предполагает возможность одновременно достичь соответствия между доходами и расходами бюджета (на протяжении экономического цикла) и осуществлять антициклическое воздействие на рыночные процессы. Логическое обоснование этой концепции сводится к следующему. Для того, чтобы противостоять спаду, правительство должно снижать налоги и увеличивать государственные расходы, то есть сознательно вызывать дефицит бюджета. В ходе последующего экономического подъема ему следует повышать налоги и снижать правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета может использоваться на покрытие государственного долга, возникшего в период спада. Основная проблема, возникающая в ходе практической реализации данной концепции, заключается в том, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности. Еще одна концепция связана с так называемой идеей функциональных финансов. В соответствии с этим подходом целью финансовой политики государства должна выступать сбалансированность экономики, а не бюджета. При этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и растущим бюджетным дефицитом. Сбалансированность бюджета, согласно данной концепции, становится второстепенной проблемой в связи с тем, что:

·         налоговые поступления в бюджет автоматически возрастают по мере ускорения экономического роста. Макроэкономическая сбалансированность стимулирует этот рост, следовательно, дефицит бюджета будет автоматически самоликвидироваться;

·         государственная власть обладает монопольным правом устанавливать налоги и создавать деньги, следовательно, его способность финансировать дефицит практически безгранична;

·         проблемы,  порождаемые  значительным  государственным долгом не являются столь уж обременительными для экономики, особенно экономики высокоразвитой.

Простота рекомендаций по преодолению бюджетного дефицита с помощью увеличения налогов и сокращения расходов иллюзорна, ибо требует, как показывает опыт многих стран, очень тонкого, сбалансированного сочетания мер по повышению доходной базы и сокращению государственных расходов. Государство, будучи гарантом своих обязательств перед хозяйством и населением, вынуждено покрывать разницу между бюджетными доходами и расходами расширением своих заимствований и эмиссией необеспеченных товарными ресурсами денег. Теория дефицитного финансирования требует сосредоточения дефицита в бюджете развития. В этом случае рост дефицитного финансирования способен привести к инвестиционному и инновационному росту. Данная теоретическая посылка учтена при разработке Бюджетного кодекса Российской Федерации, которым установлено, что текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов соответствующего бюджета. При этом размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема доходов его бюджета (без учета финансовой помощи из федерального бюджета). Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета (также без учета финансовой помощи из вышестоящих бюджетов). Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации. Отрицательные последствия (финансовые, экономические, социальные) огромного бюджетного дефицита в РФ настоятельно требуют систематических мер по его преодолению, проведения активной финансовой политики, использования общепринятых в мировой практике методов борьбы с дефицитом. Достижение равновесия бюджетных доходов и расходов путем сбалансированности государственного бюджета – это сегодня одна из главных задач. Скорейшему ее решению должна способствовать целенаправленная финансовая политика. При этом следует учитывать, что способы решения данной задачи во многом определяются тем, до какого предела (нулевого или иного) и какими темпами нужно стремиться к сбалансированию бюджетных расходов с доходами.

Для образования здесь может быть предложен критерий соотношения выпуска определенного количества специалистов из учебных заведений и поступление их на работу по избранной специальности. Существуют определенные организационно-экономические и правовые основы создания и функционирования рынка услуг здравоохранения. Среди этих условий можно обозначить следующие: создание полноценной конкурентно-правовой среды в системе здравоохранения, что может быть обеспечено существованием разнообразных форм собственности и видов хозяйствования. Эта предпосылка позволяет обеспечить конкуренцию лечебно-профилактических учреждений на рынке медицинских услуг, что оказывает значительное воздействие на качество медицинских услуг, рост профессионального уровня персонала и его ответственности.

 

 

Тема 10. Государственные внебюджетные фонды РФ, их значение в решении социальных проблем

Целесообразность создания внебюджетных фондов обусловлена разными факторами. Важнейшие из них перечислены ниже.  Изменение экономической обстановки нередко предопределяет необходимость принятия достаточно быстрых управленческих решений, в том числе и в области перераспределения финансовых ресурсов. Между тем использование бюджетных средств регламентируется законодательными органами власти, тогда как внебюджетных фондов – исполнительными органами. Следовательно, во втором случае существует реальная возможность расходования средств внебюджетных фондов в более оперативном режиме. Кроме того, бюджет, утверждаемый в виде закона, предполагает парламентский контроль; внебюджетные фонды не подлежат непосредственному контролю со стороны законодательных органов, в том числе в части строгого соответствия сумм расходования средств ранее утвержденным показателям. Это также повышает оперативность реагирования внебюджетных фондов на экономическую обстановку. Важным фактором целесообразности образования внебюджетных фондов выступает дефицит бюджета. Превышение расходов над доходами требует не только изыскания дополнительных ресурсов для финансирования, но и перегруппировки средств, поступающих от предприятий, организаций, учреждений и населения в покрытие определенных видов расходов.  Многообразие форм собственности и хозяйствования в обществе диктует необходимость применения наряду с бюджетными и новых методов перераспределения денежных средств. Внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования, не включая в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

Внебюджетные фонды позволяют:

­      влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

­      обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

­      оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

­      предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Основным отличием сегодняшних ставок страховых взносов в фонды от ставок единого социального налога является регрессивная шкала ставок налога (статья 241) в зависимости от уровня доходов работника: чем выше доход работника, тем меньше ставка и сумма уплаченного налога. В связи с этим и введения единой линейной ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%, снизится общая нагрузка на фонд оплаты.

В настоящее время в РФ действуют следующие основные государственные внебюджетные социальные фонды – Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС).

К функциямПенсионного фонда РФ относятся:

­      аккумуляция страховых взносов;

­      финансирование расходов, предусмотренных законом о фонде;

­      организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

­      капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

­      контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов, правильным и рациональным расходованием средств фонда;

­      организация и ведение индивидуального – персонифицированного учета застрахованных лиц;

­      участие в разработке и реализации межгосударственных и международных договоров и соглашении по вопросам пенсий и пособий;

­      проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования.

К функциямФонда социального страхования относятся:

­      обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

­      участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

­      осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда;

­      разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложении о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

­      организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования;

­      международное сотрудничество по вопросам социального страхования.

К функциямФондов обязательного медицинского страхования относятся:

­      финансовое обеспечение установленных законодательством прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования;

­      обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

­      аккумулирование финансовых средств фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.