Вступи в группу https://vk.com/pravostudentshop

«Решаю задачи по праву на studentshop.ru»

Решение задач по юриспруденции [праву] от 50 р.

Опыт решения задач по юриспруденции 20 лет!

 

 

 

 


«Права аудиторов и аудиторских фирм»

/ Аудит
Конспект, 

Оглавление

При осуществлении аудиторской деятельности аудиторы должны соблюдать права и обязанности и нести ответственность за невыполнение норм и правил аудита. 

Права, обязанности и ответственность аудиторов освещены в Законе «Об аудиторской деятельности» и аудиторских стандартах. 

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

определять самостоятельно формы и методы проведения аудита;

проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснении в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

отказываться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству.

К иным правам можно отнести право:

вступать в члены аккредитованных профессиональных объединений;

оказывать сопутствующие аудиту услуги;

на вознаграждение за свою работу;

привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке индивидуальных аудиторов, а также иных специалистов;

обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и об аннулировании ее в установленном порядке в суде или арбитражном суде;

отказаться от проведения аудиторской проверки и поставить в известность об этом заказчика в следующих случаях:

- если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

- оказания данному экономическому субъекту услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

Особо отметим положение о том, что аудитор имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации или выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Данное положение очень важно и соответствует основным тенденциям современного западного аудита. С одной стороны, целью аудита является выражение мнения аудитора о достоверности отчетности, и аудиторская организация заключает договор с проверяемой организацией, согласно которому подряжается выполнить такую работу за определенное денежное вознаграждение. С другой стороны, существуют определенные объективные препятствия, в силу которых аудиторская организация может оказаться не в состоянии выполнить взятые на себя договорные обязательства. К таким обстоятельствам а первую очередь относятся отсутствие какой-либо важной бухгалтерской документации, непредставление аудиторам со стороны проверяемых необходимых разъяснений и вообще любые случаи серьезного уклонения проверяемых от конструктивного сотрудничества с аудиторами. Типичное видение аудита западными специалистами заключается в том, что акционеры вкладывают свои денежные средства в некое дело, берут на работу управляющего, который ежедневно ведет это дело, а раз в год приходят аудиторы и сообщают акционерам, что отчеты наемного управляющего о его работе и ее результатах верны. Или, напротив, аудиторы «открывают глаза» акционерам на просчеты, ошибки или злоупотребления управляющего или главного бухгалтера. Однако иногда основной акционер и управляющий предприятия – одно и то же лицо или родственные лица (а в российском малом и среднем бизнесе такая ситуация вообще типична), и аудитор видит, что при попытке сообщить акционеру о злоупотреблениях управляющего сталкивается с круговой порукой или оказывается в ситуации, когда информация о злоупотреблениях сообщается только лицу, в данных злоупотреблениях виноватому, и все это не позволяет изменить ситуацию к лучшему. Западная практика рекомендует аудитору в такой ситуации отказаться от задания, потребовав платы за фактически произведенные трудозатраты. Вернее, в МСА применяется такая формулировка: «Если в совершении мошенничества подозреваются лица, несущие ответственность за общее руководство деятельностью субъекта, аудитор обычно обращается за юридической консультацией касательно необходимых. в этом случае процедур» (выделено нами)». Проще говоря, аудитор должен проконсультироваться с юристами, что делать: прервать в одностороннем порядке работу по договору аудита или сообщить о своем клиенте уполномоченным юридическим или надзорным органам (в некоторых странах законодательство может предусматривать и такое). Конечно, современный российский рынок аудиторских услуг весьма далек от такой идеальной схемы, да и правовая база нашего государства иногда оставляет желать лучшего, но данное положение Закона позволяет сделать первые шаги в нужном направлении: аудитор получает право на законных основаниях в одностороннем порядке расторгнуть договор с клиентом.

Доступ аудиторов к конфиденциальной информации, причем на только к государственным, но и к обычным коммерческим тайнам клиентов, является очень важной проблемой, и данному вопросу посвящена статья 8 рассматриваемого Закона, в которой вводится понятие «аудиторская тайна». Аудиторам вменяется в обязанность хранить тайну об операциях, причем не только в отношении тех клиентов, у которых они проводили аудит, но и в отношении тех, которым они оказывали сопутствующие услуги (ст. 8, п. 1). Аудиторы не вправе передавать сведения и документы, получаемые или составляемые в ходе аудита (или их копии), третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия аудируемых лиц (ст. 8, п. 2, а также ст. 5, п. 2, подп. 4). Исключения изданного правила должны быть перечислены непосредственно в анализируемом Законе или в других федеральных законах.

Важно, что в соответствии с данным Законом предполагается допуск к рабочим документам аудиторской проверки иных нежели сами аудиторы лиц. С целью проверки качества аудита получить право ознакомиться с рабочими документами могут сотрудники так называемого уполномоченного федерального органа или те, кому такой орган делегирует свои полномочия по проверке. В Законе оговаривается, что и в этом случае (ст. 8, п. 3) должна сохраняться конфиденциальность подобных сведений. В Законе также заложена норма, в соответствии с которой как те, кто аудирует, так и те, кого аудируют, вправе потребовать возмещения убытков от тех, кто оказался виновен в разглашении конфиденциальной информации (ст. 8, п. 4, абз. 1). Помимо проверок качества предусматривается еще один законный способ передачи аудиторской информации «на сторону»: это допускается исключительно по решению суда, уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации.

 



0
рублей


© Магазин контрольных, курсовых и дипломных работ, 2008-2019 гг.

e-mail: studentshopadm@ya.ru

об АВТОРЕ работ

 

Вступи в группу https://vk.com/pravostudentshop

«Решаю задачи по праву на studentshop.ru»

Решение задач по юриспруденции [праву] от 50 р.

Опыт решения задач по юриспруденции 20 лет!